Как происходит изменение первоначальной стоимости ОС

Если основываться на ПБУ, то под основными средствами (ОС) имеется ввиду собственность предприятия используемая компанией по прямому назначению в течение более одного года (это могут быть здания, автомобили, оборудование, компьютеры и так далее) либо те, что предоставляются в аренду, но не предназначены для дальнейшей реализации.

Вести учет по ОС следует по счету 01. В качестве базы для учета следуете принимать активы по их первоначальной стоимости:

  • В случае если срок предполагаемой службы актива составляет менее одного года, то его учет следует вести по счету 10 (Материалы). Он может списываться на расходы, на продажу, на затраты;
  • Если стоимость ОС составляет менее 40 тысяч рублей, тогда учет можно вести по материально производственным запасам. Тогда организация может вести учет, взяв не такой большой лимит стоимости ОС. Они могут списываться сразу после их передачи в эксплуатацию. Данный момент должен быть отдельно прописан в учетной политике фирмы.

Отнести тот или иной объект к категории ОС можно, только если он соответствует следующим требованиям:

  • Только если его назначение заключается в использовании в производственных потребностях, для предоставления основных услуг или выполнения главной задачи предприятия, для нужд руководства либо для предоставления его во временную аренду;
  • Предполагается, что объект будет использоваться в течение долгого срока. Данный временной отрезок должен составлять не менее одного года. Либо данный срок может равняться одному операционному циклу при условии, что он не меньше одного года;
  • Не планируется дальнейшая реализация этого средства;
  • В дальнейшей деятельности объект сможет приносить дополнительный доход компании.

Под сроком предполагаемого полезного действия имеется в виду период, в течение которого применение данного ОС будет приносить определенный доход компании. На некоторых групп ОС этот срок может быть определенно основываясь из того количества продукции, которое можно будет получить по итогу использования ОС.

Как происходит оценка ОС

Как уже писалось выше, ОС принимаются к учету по их изначальной стоимости. Под этой стоимостью должна пониматься сумма реальных затрат понесенных организацией связанных:

  • С приобретением данного ОС;
  • Доставкой;
  • Установкой;
  • Изготовление;
  • Прочим.

Но в эту стоимость не должен входить НДС и прочие возмещения. Есть и исключения, они предусмотрены законом РФ.

  • Изначальная стоимость ОС, которые были указаны в раздел вклада в УК фирмы, должна браться их денежная стоимость, согласованная с участниками (учредителями) компании или прочее, не предусмотренное законодательством РФ;
  • В случае активов полученных на основании дарения их первоначальная стоимость оценивается по средней стоимости аналогичного объекта на рынке, на момент принятия ОС на баланс;
  • Стоимость ОС полученных на базе соглашения об исполнении обязательств нефинансовыми средствами может признаваться стоимость активов переданных этой фирме. Данная цена должна оцениваться по стоимости, на базе которой в схожих ситуациях должны передаваться аналогичные активы.

Стоимость, по которой изначально активы были приняты на баланс, никак не может быть изменена. Все исключения, которые допустимы, перечислены в основных правилах ведения учета на предприятии

Изменение стоимости ОС

Аналитический учет учет основных средств допускает перемену в стоимости в случаях:

  • Усовершенствования;
  • Постройка дополнительных отделений;
  • Усовершенствование;
  • Изменение стоимости;
  • Приобретение дополнительного оборудывания;
  • Уничтожение части (в случае частичной ликвидации).

Организация обладает возможностью выполнять изменение стоимости основных средств чаще раза в год по их нынешней стоимости.

В случаях, когда происходит переоценка ОС, важно учитывать, что в дальнейшем они должны будут постоянно переоцениваться.

Это отражает их в бухучете по нынешней стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств должно производиться за счет перерасчета его изначальной либо восстановительной стоимости. Но с условием, что этот объект уже проходил процедуру перерасчета и сумы износа начисленной за все время, в течение которого данное ОС использовалось.

Все итоги проведения переоценки в начале года должны учитываться в положениях бухучета за прошедший год. Для формирования баланса в новом году также важно производить учет:

  • Дооцененная стоимость объекта ОС по итогам переоценки, должна быть переведена в добавочный капитал организации;
  • Дооцененая стоимость объекта, которая ровна сумме его уценки, за прошлые сроки и отнесенные на счет учета непогашенного долга (или недораспраспределенного дохода) должна быть зачислена при учете этого убытка.

Сумму общей уценки ОС при переоценке нужно перевести на счет непогашенного убытка. Ситуации при которых общая сумма уценивающего объекта может быть отнесена в меньшее изменение добав. капитала фирмы, который был образован на основании дооценки. В случаях превосходства суммы уценки над суммой дооценки эта разница должна быть учтена в нераспределенном убытке. Эта сумма должна быть раскрыта в бухучете компании. При выбытии ОС сумма его дооценки должно быть перенесена с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.

С позиции налогообложения последствия всех перечисленных выше возможных причин перерасчёта могут стать не только поводом для переоценки, но также и для изменения срока полезного действия актива.

Например, компания «Сигма» решила модернизировать ПК, чтобы повысить его оперативную память. Стоимость дополнительной памяти составляет 2360 рублей, включая НДС 360 рублей. В итоге первоначальная стоимость ПК будет увеличена на 2000 рублей.

В случаях, когда была проведена модернизация объекта, стоимость которого составляла менее 40 тысяч рублей (до 2011-го года было до 20 тысяч рублей, а до 2008-го до 10 тысяч) и была единовременно списана, то затраты на усовершенствование могут быть списаны аналогичным образом.

Данного мнение разделяют органы контроля  и исполнения. Но стоит отметить, что этого финансовое ведомство занимало иную позицию. Порядок, по которому должен был вестись учет затрат на модернизацию должен был зависеть от их величины. Если расходы были выше чем минимальная цена изнашиваемого имущества (на тот момент это 10 тысяч рублей) то данный объект нужно было модернизировать. В итоге его стоимость должна была снова формироваться на основании расходов на модернизацию.

Но важно уметь отличать все перечисленные выше работы от обыкновенного ремонта ОС. Ведь по сути все затраты которые пришлось перевести на счет ремонта  никаким образом не повышают стоимость ОС. О них важно не забыть при подсчете налогообложения прибыли в перечне остальных расходов. Данный момент прописан в 260 статье НК РФ.

Например: Компания заменила мотор автомобиля на аналогичный, равный прежнему по мощности. При этом все технические показатели данного транспортного средства остались такими же как и были. Это значит, что был только произведен ремонт для поддержания объекта в работоспособном состоянии. Соответственно аналитический учет основных средств не предусматривает увеличение первоначальной стоимости ОС.

Увеличение изначальной оценочной цены актива это достаточно трудный процесс, требующий множество подсчетов и прочей волокиты. Нужно учитывать сколько актив стоил с самого начала, какая у него ценна на данный момент, какой износ был начислен за все время пользования и множество других факторов. В случае если хотя бы что то их перечисленного будет упущено из вида, то подсчеты могут быть произведены неверно. Это может грозить дополнительными трудностями для всей организации. Как минимум потому что это сможет оказать влияние на размер налогов.

Новые публикации

20072018 Налоговая новость о налоговом вычете на отделку квартиры / repair of apartments
Юзвак Максим рассматривает условия для применения имущественного налогового вычета по НДФЛ в части расходов на отделку квартиры (Письмо Минфина от ...
19072018 Налоговая новость о возврате переплаты по налогам / refund of overpaid tax
Юзвак Максим рассматривает практику Верховного Суда РФ по возврату излишне уплаченных налогов при пропуске трехлетнего срока на возврат (Определения Верховного ...
Аудиторы передадут сведения налоговикам, штрафы в ученическом договоре, налог на угнанный автомобиль
Новости законодательства от 19.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения налоговики смогут запросить у аудиторов о налогоплательщике ...
18072018 Налоговая новость о налоге на квартиру при сносе дома / a flat tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения налогом на имущество квартиры, расположенной в доме, подлежащем сносу (Письмо Минфина от 11 июля 2018 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 11 по 17 июля
Сегодня в выпуске: ККТ для подотчета Судебка на заметку Рекомендации от Роструда РСВ нужен всегда Налоговый прогноз ...
Резервы с 2020 года, увольнение после внезапной проверки, счетчики за тепло
Новости законодательства от 18.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как формировать резервы с 2020 года - Можно ли ...
17072018 Налоговая новость о применении международного договора к Бенефициару / beneficial owner
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения к доходу, выплачиваемому бенефициарному собственнику (Письмо Минфина от 31 ...
Изменения в законе о ККТ, командировочные уволившегося сотрудника, отмена роуминга в России
Новости законодательства от 17.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения затронули порядок применения ККТ - Как взыскать ...
16072018 Налоговая новость о НДС при списании дебиторки / VAT on write-off of accounts receivable
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС при списании дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-11/38251) ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Гарантийные платежи, расчётный листок, уменьшение НДФЛ
Новости законодательства от 16.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли включать гарантийные платежи в налоговую базу при ...
13072018 Налоговая новость о страховых взносах по выплатам иностранцам / insurance premiums
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам (Письмо Минфина от 13 июня 2018 г. № 03-15-06/40448) ...
Заполнение РСВ, закупки у единственного поставщика, проживание туристов
Новости законодательства от 13.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как заполнить РСВ при взносах по разным тарифам - ...
12072018 Налоговая новость о земельном налоге после реорганизации / land tax after reorganization
Юзвак Максим рассказывает о возникновении обязанностей по земельному налогу после реорганизации налогоплательщика в форме выделения (Письмо Минфина от 21 июня ...
Расчёт 4-ФСС, работа лифта, госпошлины при ипотеке
Новости законодательства от 12.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Придётся ли платить штраф, если расчёт 4-ФСС представили по ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *