Лизинг – бухгалтерский учет на предприятии

Субъекты хозяйствования заключили договор лизинга, в котором четко описано имущество, передаваемое в финансовую аренду, определен балансодержатель.

Учетной политикой лизингополучателя оговорен порядок постановки имущества на баланс и последующих платежей. Только после этого объект лизинга принимается к учету, и производятся записи, согласно полученным актам, счетам, платежным документам.

Условные обозначения, используемые далее по тексту: Документация

Бухгалтер производит записи по учету объекта Л, его амортизации, налогообложению только при наличии в распоряжении следующих документов:

  • Договор Л;
  • Акт объекта;
  • Выставленные ЛД счета на оплату;
  • Платежной документации на оплату счетов;
  • Счета-фактуры.

После возврата (выкупа) имущества, у ЛП должен остаться акт приема/передачи.

БУ при условии «Балансодержатель – ЛП»

Для полного и корректного учета должны быть известны следующие, так называемые, вводные данные:

  • Объект Л, его назначение, срок планируемого использования (по договору);
  • Срок, после которого право владения имуществом переходит ЛП;
  • Общая долг по Л платежам, в том числе ;
  • платеж, в том числе НДС;
  • Срок полезной эксплуатации (по ), норма и метод исчисления А.

В соответствии с  п.8,Гл.III Бухгалтерский учет у лизингополучателя,Прил.1 к Приказу № 15 Минфина РФ от 17.02.1997г. и Планом счетов  ЛП производит следующие записи:

  1. По акту имущества, делается проводка, отражающая получение ОС по Л, на сумму общей задолженности, без НДС.

Одновременно с принятием к учету ОС, оформляются:

  • Акт ОС (ф.№ОС-1);
  • учета ОС (ф.№ОС-6).
  1. Отдельно учитывается налог, согласно согласно счету-фактуре;
  2. По акту ОС принимается объект Л в сумме затрат, связанных с получением имущества и его стоимости.

Первоначальные проводки сделаны, дальше перечисляются записи, которые делаются ежемесячно, на протяжении действия Л:

  1. По договору и бухсправке-расчету, производится начисление задолженности.
  2. На предприятии, по выписке из банка делаются записи о перечислении платежа по договору.
  3. Списание принятых к вычету сумм НДС на предприятии производится по мере погашения долга (при поступлении счетов-фактур на лизинговые платежи).
  4. По бухсправке-расчету балансодержателем лизингового имущества производится ежемесячное начисление А.

А начинает начисляться с первого дня месяца следующего за месяцем принятия имущества к учету и заканчивается при полном погашении стоимости имущества либо списании его с БУ.

Ускоренная А может применяться по взаимному соглашению сторон. При этом применяется «линейный» метод, с k не выше трех.

После закрытия долга (выплаты всех предусмотренных платежей) по договору Л производятся следующие записи на предприятии:

  1. По бухсправке, в учете на предприятии, производится перенос ОС с субсчета ОС, приобретенных в Л на счет собственных ОС.
  2. Перенос суммы А на субсчетах сч.02, также производится при наличии бухсправки.

БУ при условии «Балансодержатель – ЛД»

Учет и начисление ЛП лизинговых платежей происходит в сумме оценки, указанной в соглашении. Аналитический учет производится в разрезе по ОC и по ЛД.

При получении объекта ОС производится следующая запись:

  1. По акту приемки/передачи, предприятие получает оборудование от ЛД.

Затем предприятие ежемесячно, до конца срока действия Л или окончательной оплаты, делает следующие проводки:

  1. Начисление суммы долга по договору и бухсправке.
  2. Для правильного отображения налогообложения прибыли, платежи по договору Л необходимо относить к «прочим» расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно данным счета-фактуры делается проводка по .

  1. По выписке с расчетного счета из банка проводится запись перечисленных лизинговых платежей ЛД.
  2. По мере поступления производятся записи о принятии к вычету суммы НДС.

После полного погашения долга, происходит либо возврат оборудования ЛД, либо имущество переходит в собственность ЛП:

  1. Объект возвращается к ЛД – ЛП, согласно акту о возврате имущества производит запись по списанию оборудования с внебалансового счета №001.
  2. Имущество остается в собственности ЛП – в этом случае предприятие делает списание с забалансового счета №001 и производит следующую балансовую запись, в сумме стоимости предмета Л:

Преждевременный выкуп

После полного погашения задолженности до окончания действия Л  в учете ЛП (при варианте балансодержатель – ЛД) происходит следующее:

  • Договор Л прекращает свое действие;
  • Предмет Л приходуется как имущество, бывшее в употреблении;
  • Списание цены на себестоимость производится путем А начислений.

В бухгалтерии ЛП производятся следующие записи:

  • Преждевременно начисленные платежи зачисляются на ДТ счета 97/КТ счета 76;
  • Объект ставится на баланс в общей сумме платежей без следующей проводкой – ДТ счета 01/КТ счета 02.

В бухучете предприятия отражается:

  • Приобретение объекта Л – ДТ сч.08/КТ сч.76;
  • Сумма налога на добавленную стоимость – ДТ сч.19/КТ сч.76;
  • Сумма перечисления цены – ДТ сч.76/КТ сч.51;
  • Перевод оборудования (транспорта) в собственные ОС – ДТ сч.01/КТ сч.08;
  • Принятие к зачету суммы – ДТ сч.68/КТ сч.19.

После полного погашения задолженности досрочно, при условии, что балансодержателем является ЛП, происходит следующее:

  • Договор Л прекращает свое действие;
  • Ускоренная А начисляться не может;
  • Производятся внутренние записи в сч.01 и сч.02 (переход объекта с субсчетов по Л, на субсчет собственных ОС);
  • Предъявляется НДС к зачету.

В бухгалтерском учете ЛП отражаются следующие записи:

  • К расходам будущих периодов относят суму досрочных платежей – Д.сч.97 / Кт.сч.02-1 (по бухсправке-расчету);
  • Задолженность по начисленным досрочным платежам – Д.сч.76-5 / Кт.сч.76-6 (по бухсправке-расчету);
  • Сумма НДС по сумме преждевременного выкупа – Д.сч.19 / Кт.сч.76-2 (при наличии счета-фактуры);
  • Ежемесячно, согласно бухсправке-расчету, происходит списание на затраты расходов будущих периодов – Д.сч.20(26,44) / Кт.сч.97;
  • Платеж с расчетного счета по преждевременному погашению долга – Д.сч.76-2 / Кт.сч.51 (по выписке с расчетного счета из банка);
  • предъявлен к возмещению из бюджета – Д.сч.68 / Кт.сч.19 (по банковской выписке с расчетного счета предприятия).

Учет в результате ЧП

После наступления непредвиденных обстоятельств (авария, пожар, стихийное бедствие), в результате которых объект Л утрачивает возможность приносить доход, договор Л считается утратившим силу.

Согласно Закону, и соответственно, договору, ЛП обязан вернуть имущество в первоначальном состоянии, с учетом нормального  износа, оговоренного сторонами.

В бухгалтерском учете ЛП подобное возмещение стоимости утраченного имущества ЛД будет отражаться как непредвиденные расходы в статье :

  1. Записи, которые производит ЛП, при условии «балансодержатель – ЛД».

Сумма к возмещению рассчитывается с учетом износа имущества за время пользования лизингом.

Начисление суммы к возврату производится по акту о гибели имущества и соглашению сторон о расторжении договора и возмещении убытков.

Предприятие списывает, ранее зачисленную на внебалансовый счет, стоимость утраченного имущества.

Согласно выписке банка с расчетного счета предприятия, с которого были перечислены средства на возмещение потерь, ЛП отражает в своем учете эту выплату.

  1. Бухгалтерские записи ЛП, при условии «балансодержатель – ЛП».

По акту на списание ОС и сличительной ведомости результатов инвентаризации происходит списание суммы начисленной А.

Затем списывается остаточная стоимость лизингового имущества, по акту на списание и инвентаризационной ведомости.

Согласно акту об утрате объекта Л, договору и выписке из банка с расчетного счета, на предприятии отражается в учете погашение задолженности перед ЛД.

По акту на списание ОС и бухсправке-расчету списывается сумма НДС по объекту Л, не принимаемая к вычету (согласно п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99,утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Предприятие не может принять к вычету сумму НДС в части недоамортизированой стоимости утраченного объекта Л, так как, в связи с гибелью, он не может быть использован для осуществления операций, подлежащих налогообложению.

Новые публикации

20112018 Налоговая новость о расходах на замену водительского удостоверения / driving license
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета в расходах при исчислении налога по УСН затрат на замену водительского удостоверения (Письмо ...
19112018 Налоговая новость об определении остаточной стоимости при реорганизации / reorganization
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке определения остаточной стоимости имущества, которое передается в результате реорганизации в форме присоединения (Письмо Минфина ...
16112018 Налоговая новость о применении вычетов по НДФЛ предпринимателями / entrepreneur
Юзвак Максим рассматривает условия для применения индивидуальными предпринимателями вычетов, предусмотренных главой о НДФЛ (Письмо Минфина от 2 ноября 2018 г ...
15112018 Налоговая новость о доходах при погашении прав требований (изменение позиции Минфина)
Юзвак Максим анализирует изменение позиции Минфина по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных от погашения прав требований (Письмо Минфина от 25 ...
14112018 Налоговая новость о страховых взносах при выплате премий / bonus payment
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении страховыми взносами производственных премий и премий к праздникам (Письмо Минфина от 25 октября 2018 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 14 ноября 2018 года
В этом выпуске: - «Прошлогодняя» премия - Три года и ни днем больше - Аннулирования деклараций не будет, но... - ...
13112018 Налоговая новость о НДС при продаже сигарет и передаче храма / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС операций по продаже сигарет и по безвозмездной передаче храма (Письма Минфина от 23 ...
Отстранение от работы, снижение неустойки, идентификация пользователей мессенджеров
Новости законодательства от 13.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли отстранить сотрудника от работы за нарушение трудовой ...
12112018 Налоговая новость о заполнении корректировочного счета-фактуры / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке заполнения в 2019 году корректировочного счета-фактуры по товарам, отгруженным в 2018 (Письмо Минфина от ...
Как уволить работника в связи с выходом на пенсию?
Сотрудник, достигший пенсионного возраста, имеет право на увольнение по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, если он не ...
Экологическая экспертиза, расходы на представителя, увольнение за разглашение тайны
Новости законодательства от 12.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится срок проведения государственной экологической экспертизы - Можно ...
09112018 Налоговая новость о НДФЛ при выплате компенсаций дольщику / taxation of compensation
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДФЛ сумм, выплаченных застройщиком участнику долевого строительства на основании решения суда (Письмо Минфина от ...
Норма амортизации, продажа доли в уставном капитале, больничные для сотрудников ОП
Новости законодательства от 09.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли пересчитать норму амортизации после модернизации - Можно ...
08112018 Налоговая новость о статусе Писем Минфина / Ministry Of Finance Letter
Юзвак Максим рассматривает вопрос о статусе Писем Минфина и проблему их обжалования в Верховном Суде РФ (Письмо Минфина от 16 ...
НДС в переходный период. Что следует учесть бухгалтеру в связи с увеличением ставки НДС до 20%
С 01.01.2019 ставка НДС меняется с 18% на 20%. Из-за этого у бухгалтеров возникает множество вопросов, связанных с переходными положениями ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 7 ноября
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю: - Срок трудовых отношений; - Компенсация положена всем; - ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *