Лизинг – бухгалтерский учет на предприятии

Субъекты хозяйствования заключили договор лизинга, в котором четко описано имущество, передаваемое в финансовую аренду, определен балансодержатель.

Учетной политикой лизингополучателя оговорен порядок постановки имущества на баланс и последующих платежей. Только после этого объект лизинга принимается к учету, и производятся записи, согласно полученным актам, счетам, платежным документам.

Условные обозначения, используемые далее по тексту: Документация

Бухгалтер производит записи по учету объекта Л, его амортизации, налогообложению только при наличии в распоряжении следующих документов:

  • Договор Л;
  • Акт объекта;
  • Выставленные ЛД счета на оплату;
  • Платежной документации на оплату счетов;
  • Счета-фактуры.

После возврата (выкупа) имущества, у ЛП должен остаться акт приема/передачи.

БУ при условии «Балансодержатель – ЛП»

Для полного и корректного учета должны быть известны следующие, так называемые, вводные данные:

  • Объект Л, его назначение, срок планируемого использования (по договору);
  • Срок, после которого право владения имуществом переходит ЛП;
  • Общая долг по Л платежам, в том числе ;
  • платеж, в том числе НДС;
  • Срок полезной эксплуатации (по ), норма и метод исчисления А.

В соответствии с  п.8,Гл.III Бухгалтерский учет у лизингополучателя,Прил.1 к Приказу № 15 Минфина РФ от 17.02.1997г. и Планом счетов  ЛП производит следующие записи:

  1. По акту имущества, делается проводка, отражающая получение ОС по Л, на сумму общей задолженности, без НДС.

Одновременно с принятием к учету ОС, оформляются:

  • Акт ОС (ф.№ОС-1);
  • учета ОС (ф.№ОС-6).
  1. Отдельно учитывается налог, согласно согласно счету-фактуре;
  2. По акту ОС принимается объект Л в сумме затрат, связанных с получением имущества и его стоимости.

Первоначальные проводки сделаны, дальше перечисляются записи, которые делаются ежемесячно, на протяжении действия Л:

  1. По договору и бухсправке-расчету, производится начисление задолженности.
  2. На предприятии, по выписке из банка делаются записи о перечислении платежа по договору.
  3. Списание принятых к вычету сумм НДС на предприятии производится по мере погашения долга (при поступлении счетов-фактур на лизинговые платежи).
  4. По бухсправке-расчету балансодержателем лизингового имущества производится ежемесячное начисление А.

А начинает начисляться с первого дня месяца следующего за месяцем принятия имущества к учету и заканчивается при полном погашении стоимости имущества либо списании его с БУ.

Ускоренная А может применяться по взаимному соглашению сторон. При этом применяется «линейный» метод, с k не выше трех.

После закрытия долга (выплаты всех предусмотренных платежей) по договору Л производятся следующие записи на предприятии:

  1. По бухсправке, в учете на предприятии, производится перенос ОС с субсчета ОС, приобретенных в Л на счет собственных ОС.
  2. Перенос суммы А на субсчетах сч.02, также производится при наличии бухсправки.

БУ при условии «Балансодержатель – ЛД»

Учет и начисление ЛП лизинговых платежей происходит в сумме оценки, указанной в соглашении. Аналитический учет производится в разрезе по ОC и по ЛД.

При получении объекта ОС производится следующая запись:

  1. По акту приемки/передачи, предприятие получает оборудование от ЛД.

Затем предприятие ежемесячно, до конца срока действия Л или окончательной оплаты, делает следующие проводки:

  1. Начисление суммы долга по договору и бухсправке.
  2. Для правильного отображения налогообложения прибыли, платежи по договору Л необходимо относить к «прочим» расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно данным счета-фактуры делается проводка по .

  1. По выписке с расчетного счета из банка проводится запись перечисленных лизинговых платежей ЛД.
  2. По мере поступления производятся записи о принятии к вычету суммы НДС.

После полного погашения долга, происходит либо возврат оборудования ЛД, либо имущество переходит в собственность ЛП:

  1. Объект возвращается к ЛД – ЛП, согласно акту о возврате имущества производит запись по списанию оборудования с внебалансового счета №001.
  2. Имущество остается в собственности ЛП – в этом случае предприятие делает списание с забалансового счета №001 и производит следующую балансовую запись, в сумме стоимости предмета Л:

Преждевременный выкуп

После полного погашения задолженности до окончания действия Л  в учете ЛП (при варианте балансодержатель – ЛД) происходит следующее:

  • Договор Л прекращает свое действие;
  • Предмет Л приходуется как имущество, бывшее в употреблении;
  • Списание цены на себестоимость производится путем А начислений.

В бухгалтерии ЛП производятся следующие записи:

  • Преждевременно начисленные платежи зачисляются на ДТ счета 97/КТ счета 76;
  • Объект ставится на баланс в общей сумме платежей без следующей проводкой – ДТ счета 01/КТ счета 02.

В бухучете предприятия отражается:

  • Приобретение объекта Л – ДТ сч.08/КТ сч.76;
  • Сумма налога на добавленную стоимость – ДТ сч.19/КТ сч.76;
  • Сумма перечисления цены – ДТ сч.76/КТ сч.51;
  • Перевод оборудования (транспорта) в собственные ОС – ДТ сч.01/КТ сч.08;
  • Принятие к зачету суммы – ДТ сч.68/КТ сч.19.

После полного погашения задолженности досрочно, при условии, что балансодержателем является ЛП, происходит следующее:

  • Договор Л прекращает свое действие;
  • Ускоренная А начисляться не может;
  • Производятся внутренние записи в сч.01 и сч.02 (переход объекта с субсчетов по Л, на субсчет собственных ОС);
  • Предъявляется НДС к зачету.

В бухгалтерском учете ЛП отражаются следующие записи:

  • К расходам будущих периодов относят суму досрочных платежей – Д.сч.97 / Кт.сч.02-1 (по бухсправке-расчету);
  • Задолженность по начисленным досрочным платежам – Д.сч.76-5 / Кт.сч.76-6 (по бухсправке-расчету);
  • Сумма НДС по сумме преждевременного выкупа – Д.сч.19 / Кт.сч.76-2 (при наличии счета-фактуры);
  • Ежемесячно, согласно бухсправке-расчету, происходит списание на затраты расходов будущих периодов – Д.сч.20(26,44) / Кт.сч.97;
  • Платеж с расчетного счета по преждевременному погашению долга – Д.сч.76-2 / Кт.сч.51 (по выписке с расчетного счета из банка);
  • предъявлен к возмещению из бюджета – Д.сч.68 / Кт.сч.19 (по банковской выписке с расчетного счета предприятия).

Учет в результате ЧП

После наступления непредвиденных обстоятельств (авария, пожар, стихийное бедствие), в результате которых объект Л утрачивает возможность приносить доход, договор Л считается утратившим силу.

Согласно Закону, и соответственно, договору, ЛП обязан вернуть имущество в первоначальном состоянии, с учетом нормального  износа, оговоренного сторонами.

В бухгалтерском учете ЛП подобное возмещение стоимости утраченного имущества ЛД будет отражаться как непредвиденные расходы в статье :

  1. Записи, которые производит ЛП, при условии «балансодержатель – ЛД».

Сумма к возмещению рассчитывается с учетом износа имущества за время пользования лизингом.

Начисление суммы к возврату производится по акту о гибели имущества и соглашению сторон о расторжении договора и возмещении убытков.

Предприятие списывает, ранее зачисленную на внебалансовый счет, стоимость утраченного имущества.

Согласно выписке банка с расчетного счета предприятия, с которого были перечислены средства на возмещение потерь, ЛП отражает в своем учете эту выплату.

  1. Бухгалтерские записи ЛП, при условии «балансодержатель – ЛП».

По акту на списание ОС и сличительной ведомости результатов инвентаризации происходит списание суммы начисленной А.

Затем списывается остаточная стоимость лизингового имущества, по акту на списание и инвентаризационной ведомости.

Согласно акту об утрате объекта Л, договору и выписке из банка с расчетного счета, на предприятии отражается в учете погашение задолженности перед ЛД.

По акту на списание ОС и бухсправке-расчету списывается сумма НДС по объекту Л, не принимаемая к вычету (согласно п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99,утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Предприятие не может принять к вычету сумму НДС в части недоамортизированой стоимости утраченного объекта Л, так как, в связи с гибелью, он не может быть использован для осуществления операций, подлежащих налогообложению.

Новые публикации

Важность юридических услуг для успешности бизнеса
Организация продуктивного, прибыльного бизнеса требует нескольких условий. Предпринимателю необходимо грамотно выбрать вид деятельности, подобрать квалифицированный персонал, найти продукт, гарантирующий высокий ...
17062019 Налоговая новость о подарках предпринимателю / taxation of gifts
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствие дарения нежилого помещения индивидуальному предпринимателю (Письмо Минфина от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38260) ...
Как исправить ошибки в бухгалтерском учёте?
Неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте организации может быть обусловлено неправильным применением законодательства, учётной политики организации, ...
Курсы бухгалтеров для специалистов по начислению зарплаты
Любая компания, фирма, предприятие не могут обойтись без бухгалтера – таковы уж реалии сегодняшнего дня, что при любой производственной деятельности ...
14062019 Налоговая новость о НДФЛ при продаже квартиры от ЖСК / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает момент возникновения права собственности на квартиру у члена жилищно-строительного кооператива в целях освобождения от уплаты НДФЛ (Письмо ...
Взносы с пособий, уступка кредитного требования, коммунальные задолженности
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 14.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Всегда ли надо платить взносы ...
13062019 Налоговая новость об истребовании документов налоговой инспекцией / tax control
Юзвак Максим рассматривает особенности истребования налоговыми органами документов (Письмо Минфина от 22 мая 2019 г. № 03-02-07/1/36882) ...
Важные поправки к Закону о ККТ с 01.07.2019
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video С 01.07.2019 истекают установленные Законом о ККТ отсрочки для применения онлайн-касс. В конце мая Совет Федерации ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 13 июня 2019
Сегодня в выпуске: Чужие ошибки бухгалтеру не страшны Долгожданные ККТ-поправки Индексировать зарплату нужно правильно Когда доудержание НДФЛ бессрочно? Налоговый прогноз ...
Штрафы в пользу физлиц, потребительские споры, доступ УК в квартиру
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 13.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли начислять НДФЛ на ...
11062019 Налоговая новость об учете расходов по УСН / cost accounting
Юзвак Максим рассматривает порядок учета расходов по УСН при приобретении товаров и услуг (Письмо Минфина от 20 мая 2019 г ...
Исправление счёта-фактуры, попадание в план проверок, признание физлица ИП
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 11.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как исправить счёт-фактуру и не ...
10062019 Налоговая новость о налогообложении медиаторов / taxation of mediators
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения доходов медиаторов (Письмо Минфина от 20 мая 2019 г. № 03-11-11/35989) ...
Как предоставить день для прохождения работником диспансеризации?
С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 03.10.2018 № 353-ФЗ в ТК РФ введена новая статья 185.1 «Гарантии работникам ...
Форма УПД, организация питания учащихся, лишение многодетных налоговых льгот
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 10.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли внести в форму ...
07062019 Налоговая новость о взносах при отказе от налога на самозанятых / taxation of self-employed
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления страховых взносов при утрате права на применения налога на профессиональный доход (Письмо Минфина от 3 ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *