Лизинг – бухгалтерский учет на предприятии

Субъекты хозяйствования заключили договор лизинга, в котором четко описано имущество, передаваемое в финансовую аренду, определен балансодержатель.

Учетной политикой лизингополучателя оговорен порядок постановки имущества на баланс и последующих платежей. Только после этого объект лизинга принимается к учету, и производятся записи, согласно полученным актам, счетам, платежным документам.

Условные обозначения, используемые далее по тексту: Документация

Бухгалтер производит записи по учету объекта Л, его амортизации, налогообложению только при наличии в распоряжении следующих документов:

  • Договор Л;
  • Акт объекта;
  • Выставленные ЛД счета на оплату;
  • Платежной документации на оплату счетов;
  • Счета-фактуры.

После возврата (выкупа) имущества, у ЛП должен остаться акт приема/передачи.

БУ при условии «Балансодержатель – ЛП»

Для полного и корректного учета должны быть известны следующие, так называемые, вводные данные:

  • Объект Л, его назначение, срок планируемого использования (по договору);
  • Срок, после которого право владения имуществом переходит ЛП;
  • Общая долг по Л платежам, в том числе ;
  • платеж, в том числе НДС;
  • Срок полезной эксплуатации (по ), норма и метод исчисления А.

В соответствии с  п.8,Гл.III Бухгалтерский учет у лизингополучателя,Прил.1 к Приказу № 15 Минфина РФ от 17.02.1997г. и Планом счетов  ЛП производит следующие записи:

  1. По акту имущества, делается проводка, отражающая получение ОС по Л, на сумму общей задолженности, без НДС.

Одновременно с принятием к учету ОС, оформляются:

  • Акт ОС (ф.№ОС-1);
  • учета ОС (ф.№ОС-6).
  1. Отдельно учитывается налог, согласно согласно счету-фактуре;
  2. По акту ОС принимается объект Л в сумме затрат, связанных с получением имущества и его стоимости.

Первоначальные проводки сделаны, дальше перечисляются записи, которые делаются ежемесячно, на протяжении действия Л:

  1. По договору и бухсправке-расчету, производится начисление задолженности.
  2. На предприятии, по выписке из банка делаются записи о перечислении платежа по договору.
  3. Списание принятых к вычету сумм НДС на предприятии производится по мере погашения долга (при поступлении счетов-фактур на лизинговые платежи).
  4. По бухсправке-расчету балансодержателем лизингового имущества производится ежемесячное начисление А.

А начинает начисляться с первого дня месяца следующего за месяцем принятия имущества к учету и заканчивается при полном погашении стоимости имущества либо списании его с БУ.

Ускоренная А может применяться по взаимному соглашению сторон. При этом применяется «линейный» метод, с k не выше трех.

После закрытия долга (выплаты всех предусмотренных платежей) по договору Л производятся следующие записи на предприятии:

  1. По бухсправке, в учете на предприятии, производится перенос ОС с субсчета ОС, приобретенных в Л на счет собственных ОС.
  2. Перенос суммы А на субсчетах сч.02, также производится при наличии бухсправки.

БУ при условии «Балансодержатель – ЛД»

Учет и начисление ЛП лизинговых платежей происходит в сумме оценки, указанной в соглашении. Аналитический учет производится в разрезе по ОC и по ЛД.

При получении объекта ОС производится следующая запись:

  1. По акту приемки/передачи, предприятие получает оборудование от ЛД.

Затем предприятие ежемесячно, до конца срока действия Л или окончательной оплаты, делает следующие проводки:

  1. Начисление суммы долга по договору и бухсправке.
  2. Для правильного отображения налогообложения прибыли, платежи по договору Л необходимо относить к «прочим» расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно данным счета-фактуры делается проводка по .

  1. По выписке с расчетного счета из банка проводится запись перечисленных лизинговых платежей ЛД.
  2. По мере поступления производятся записи о принятии к вычету суммы НДС.

После полного погашения долга, происходит либо возврат оборудования ЛД, либо имущество переходит в собственность ЛП:

  1. Объект возвращается к ЛД – ЛП, согласно акту о возврате имущества производит запись по списанию оборудования с внебалансового счета №001.
  2. Имущество остается в собственности ЛП – в этом случае предприятие делает списание с забалансового счета №001 и производит следующую балансовую запись, в сумме стоимости предмета Л:

Преждевременный выкуп

После полного погашения задолженности до окончания действия Л  в учете ЛП (при варианте балансодержатель – ЛД) происходит следующее:

  • Договор Л прекращает свое действие;
  • Предмет Л приходуется как имущество, бывшее в употреблении;
  • Списание цены на себестоимость производится путем А начислений.

В бухгалтерии ЛП производятся следующие записи:

  • Преждевременно начисленные платежи зачисляются на ДТ счета 97/КТ счета 76;
  • Объект ставится на баланс в общей сумме платежей без следующей проводкой – ДТ счета 01/КТ счета 02.

В бухучете предприятия отражается:

  • Приобретение объекта Л – ДТ сч.08/КТ сч.76;
  • Сумма налога на добавленную стоимость – ДТ сч.19/КТ сч.76;
  • Сумма перечисления цены – ДТ сч.76/КТ сч.51;
  • Перевод оборудования (транспорта) в собственные ОС – ДТ сч.01/КТ сч.08;
  • Принятие к зачету суммы – ДТ сч.68/КТ сч.19.

После полного погашения задолженности досрочно, при условии, что балансодержателем является ЛП, происходит следующее:

  • Договор Л прекращает свое действие;
  • Ускоренная А начисляться не может;
  • Производятся внутренние записи в сч.01 и сч.02 (переход объекта с субсчетов по Л, на субсчет собственных ОС);
  • Предъявляется НДС к зачету.

В бухгалтерском учете ЛП отражаются следующие записи:

  • К расходам будущих периодов относят суму досрочных платежей – Д.сч.97 / Кт.сч.02-1 (по бухсправке-расчету);
  • Задолженность по начисленным досрочным платежам – Д.сч.76-5 / Кт.сч.76-6 (по бухсправке-расчету);
  • Сумма НДС по сумме преждевременного выкупа – Д.сч.19 / Кт.сч.76-2 (при наличии счета-фактуры);
  • Ежемесячно, согласно бухсправке-расчету, происходит списание на затраты расходов будущих периодов – Д.сч.20(26,44) / Кт.сч.97;
  • Платеж с расчетного счета по преждевременному погашению долга – Д.сч.76-2 / Кт.сч.51 (по выписке с расчетного счета из банка);
  • предъявлен к возмещению из бюджета – Д.сч.68 / Кт.сч.19 (по банковской выписке с расчетного счета предприятия).

Учет в результате ЧП

После наступления непредвиденных обстоятельств (авария, пожар, стихийное бедствие), в результате которых объект Л утрачивает возможность приносить доход, договор Л считается утратившим силу.

Согласно Закону, и соответственно, договору, ЛП обязан вернуть имущество в первоначальном состоянии, с учетом нормального  износа, оговоренного сторонами.

В бухгалтерском учете ЛП подобное возмещение стоимости утраченного имущества ЛД будет отражаться как непредвиденные расходы в статье :

  1. Записи, которые производит ЛП, при условии «балансодержатель – ЛД».

Сумма к возмещению рассчитывается с учетом износа имущества за время пользования лизингом.

Начисление суммы к возврату производится по акту о гибели имущества и соглашению сторон о расторжении договора и возмещении убытков.

Предприятие списывает, ранее зачисленную на внебалансовый счет, стоимость утраченного имущества.

Согласно выписке банка с расчетного счета предприятия, с которого были перечислены средства на возмещение потерь, ЛП отражает в своем учете эту выплату.

  1. Бухгалтерские записи ЛП, при условии «балансодержатель – ЛП».

По акту на списание ОС и сличительной ведомости результатов инвентаризации происходит списание суммы начисленной А.

Затем списывается остаточная стоимость лизингового имущества, по акту на списание и инвентаризационной ведомости.

Согласно акту об утрате объекта Л, договору и выписке из банка с расчетного счета, на предприятии отражается в учете погашение задолженности перед ЛД.

По акту на списание ОС и бухсправке-расчету списывается сумма НДС по объекту Л, не принимаемая к вычету (согласно п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99,утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Предприятие не может принять к вычету сумму НДС в части недоамортизированой стоимости утраченного объекта Л, так как, в связи с гибелью, он не может быть использован для осуществления операций, подлежащих налогообложению.

Новые публикации

14102019 Налоговая новость об учете антимонопольного штрафа / antitrust penalty
Юзвак Максим рассматривает возможность учета по налогу на прибыль штрафов на примере антимонопольного штрафа (Письмо Минфина от 1 октября 2019 ...
Микрозаймы в России 2019
Что такое микрозайм? Микрозаймом обычно называют микрокредит, который был взят у соответствующих организаций. Обычно это сумма в пределах 8-10 тысяч ...
11102019 Налоговая новость о НДФЛ и страховых взносах адвоката
Юзвак Максим рассматривает возможность учета страховых взносов адвоката при исчислении НДФЛ, а также порядок уплаты взносов с вознаграждений за работу ...
10102019 Налоговая новость о последствиях сноса и изъятия недвижимости / seizure of real estate
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при сносе объектов недвижимости и изъятии земельных участков (Письма ...
09102019 Налоговая новость о переносе вычета при приобретении жилья
Юзвак Максим рассматривает условия для переноса на предшествующие периоды вычета по НДФЛ, предоставляемого при приобретении квартиры (Письма Минфина от 26 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 9 октября 2019
Сегодня в выпуске: Что учесть задним числом? К чему готовиться сейчас? Что ждать в будущем? Чего не избежать? Налоговый прогноз ...
08102019 Налоговая новость об уплате взносов адвокатом-инвалидом / lawyer with a disability
Юзвак Максим рассматривает возможность неуплаты адвокатом-инвалидом страховых взносов (Письмо Минфина от 13 сентября 2019 г. № 03-15-05/70542) ...
Оперативный обмен AdvCash на Яндекс.Деньги на выгодных условиях
Электронная платежная система Advanced Cash на сегодняшний день работает очень активно, предоставляет услуги жителям более чем 200 стран мира. Она ...
07102019 Налоговая новость о расходах на электрический транспорт / costs of electric transport
Юзвак Максим рассматривает возможность учета по УСН расходов на заправку электрических мопедов (Письмо Минфина от 26 сентября 2019 г. № ...
Когда и как налоговые органы проводят осмотр?
Налоговая инспекция во время налоговых проверок имеет право провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов. Такой осмотр, в основном, проводят ...
04102019 Налоговая новость о последствиях ипотечных каникул / mortgage loan
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль при предоставлении ипотечных каникул (Письмо Минфина от 13 сентября 2019 г. № ...
Смена налогового режима, оформление трудовых отношений, отзыв заявления об увольнении
Новости законодательства от 04.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно сменить УСН на общий режим? - Можно ...
03102019 Налоговая новость о расходах на проезд и проживание / travel and accommodation expenses
Юзвак Максим рассматривает вопрос о документальном подтверждении расходов на проезд и на проживание в гостинице (Письма Минфина от 26 сентября ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 02 октября 2019 года
Сегодня в выпуске: IV квартал не без сюрпризов Проверьте зарплаты персонала 2020 год близко На заборе тоже написано... Налоговый прогноз ...
Возврат взносов, взносы на капремонт, продажа квартиры
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 03.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
02102019 Налоговая новость о НДФЛ при недействительности или расторжении сделки
Юзвак Максим рассматривает вопрос о сроке владения имуществом при признании сделки недействительной либо расторжении договора (Письма Минфина от 5 сентября ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *