Как происходит передача ОС

Передача основных средств можно сказать за чистую благодарность это достаточно редкое явление в бухгалтерии. И именно по этой причине, когда такое на самом деле случается многие теряются, как это должно происходить с точки зрения налогового и бухгалтерского учета. Постараемся рассмотреть подробней, как все это должно производиться и каков порядок передачи имущества с баланса на баланс

Почему происходит передача ОС

Передача имущества с баланса на баланс стоит относить к разряду операций единовременно увеличивающих как актив, так и пассив, и как следствие итог баланса на стоимость поступивших ОС. Передача активов обычно происходит по следующим причинам:

  • На безвозмездной основе компанией со стороны (как гуманитарная, спонсорская либо иная поддержка и помощь);
  • От владельцев (учредителей) компании в виде взноса в уставной капитал.

Но как принять на баланс имущество? Переданные активы следует принимать на учет по их рыночной цене. Для этого требуется распоряжение о передаче основных средств. А кроме этого принятие основных средств к учету должно происходить на базе акта № ОС-1.

Как происходит оценка ОС

Если ориентироваться на действующее законодательство а именно на пункт 3 статьи 34 ФЗ РФ для того чтобы наверняка определить стоимость передаваемых активов должен быть привлечен независимый эксперт оценщик. То какая на самом деле будет стоимость, по которой передается ОС, будет определенно учредителем организации. Но данная стоимость актива не может быть выше той, которая была назначена независимым экспертом.

Как все происходит с точки зрения бух учета?

Передача ОС между организациями может быть причислена к одной из разновидностей способов выбытия ОС. Соответственно при передаче происходит списание актива с баланса организации, которое выглядит следующим образом:

По дебету должны быть использованы счета списания:

  • Изначальная стоимость объекта, которая взята к учету ОС;
  • Затраты которые понесет организация в связи с утратой актива (например начисление зарплаты сотрудникам, отчисления в фонд соц. страхования, сборы, налоги и прочее).

По кредиту должно быть:

  • Сумма начислений с амортизационных отчислений;
  • Доход от реализации ценностей в отношении к ОС.

Как доходы, так и потери, расходы при списании с бух. баланса объектов ОС должны быть отражены с бух учете в отчетном периоде к которому они должны быть отнесены. Все они должны быть зачислены со счета учета реализации на денежные итоги компании.

Передача ОС в виде вложения в уст. капитал других компаний должно быть оформлено при помощи Акта приема передачи. Существуют такие формы первичной, учетной документации по ОС:

  • Акт приема передачи по форме NОС-1 (за исключением зданий и сооружений);
  • Аналогичный акт, но по форме NОС-1а (предназначается только для зданий);
  • Ак о переходе групп активов (за исключением зданий) NОС-1б.

 

Когда объект перестает числиться в списке ОС организации данный момент должен быть указан в инвентаризационной карточке ОС.

Если опираться на план счетов для того чтобы правильно отразить внесение вклада в уст. Капитал компании следует использовать счет 58 «»Финансовые вложения». Также можно использовать счет 91, на котором выявляются фин. итоги (как прибыль, так и убыток). В бухгалтерии они отражаются обычно в списке операционных доходов или расходов.

Процесс передачи можно показать такими проводками как:

  • Дт 01 – Кт 01 списание первоначальной стоимости передаваемого объекта;
  • Дт 02 – Кт 01списание начисленного износа;
  • Дт 91-2 – Кт 01показана остаточная стоимость передаваемого актива;
  • Дт 58 – Кт 91-1 показана финансовая оценка, передаваемого объекта согласованна обеими сторонами;
  • Дт 91-9 – Кт 99 показаны финансовые итоги (прибыль);
  • Дт 99 – Кт 91-9 показаны финансовые итоги (убыток).

Как все происходит с точки зрения налогового учета?

Налог на прибыль

Первое о чем следует помнить это налог на прибыль.  Процесс выплаты данного налога расписан в статье 277 Налогового Кодекса РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 данной статьи разница между стоимостью объекта вносимого в виде вложения и номинальной его ценой не считается убытком или прибылью. В то же время для направления налогового учета стоимость получаемого имущества считается равной остаточной стоимости вносимой собственности, которая будет определена на момент перехода прав владения на объект, с учетом дополнительного перечня трат, которые будут признаны тратами передающей стороны.

Если учредитель организации производит нефинансовый взнос в уст. Капитал другой компании, то с точки зрения налогового обложения данный процесс не будет считаться реализацией. Учредитель, который числится как юр. лицо производит взносы в уст. капитал на счет своей прибыли, которая осталась после уплаты налогов.

Как итог финансовые показатели от передачи ОС отражаются на счете 91, но при учете налогового обложения учитываться не должны.

НДС

Основываясь на подпункт 4, пункта 3 статьи 39 НК передача собственности не признается реализацией если она:

  • Носит инвестиционную окраску;
  • Передача собственности в уст. капитал;
  • Капитал хоз. обществ или товариществ.

Такие процессы не облагается налогом. В том числе это относится и к НДС. Если компания передает в уст. капитал объект ОС, в который ранее уже были предъявлены вычету входной НДС тогда требуется восстановить его сумму, которая приходится на остаточную стоимость объекта. Сюда же относится и разукомплектация основных средств.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *