Стоимость основного средства

Каждое предприятие начинает свою коммерческую деятельность, приобретая для рабочего процесса оборудование. Способы приобретения ОС и определяет стоимость основных активов.  В этой статье мы рассмотрим формирование полной учетной стоимости основных средств.

Способы поступления основных средств

Поступление основных объектов в компанию формируются такими факторами:

  1. Пополнение учредителем Уставного капитала;
  2. В процессе хозяйственного строительства;
  3. Поставка от поставщиков;
  4. Безвозмездная передача основных средств;
  5. Равноценный обмен по договору мены.

Характеристика видов стоимости основных средств

Предпринимательская деятельность не обходится без наличия активов, с помощью которых и получают прибыль компании. Разберем движение основных объектов в бухучете. У каждого основного средства своя ценовая характеристика. Существуют несколько видов:

  1. Первоначальная;
  2. Переоценка;
  3. Восстановительная;
  4. Остаточная.

Рассмотрим их подробнее.

Первоначальная стоимость основных средств

При поступлении основных средств формируется их первоначальная стоимость. Она складывается из определенных затрат в зависимости от источника приобретения ОС:

    • При внесении учредителем в состав актива предприятия, первоначальной ценой является определение учредителем стоимости актива;
    • При хозяйственном строительстве – первоначальная стоимость формируется из: фактических расходов на возведение актива;
    • При покупке у поставщика – оплата по договору поставки, расходы на транспортировку, монтажные и установочные работы, услуги информационного характера;
    • При безвозмездной передаче – первоначальная оценка актива соответствует рыночной цене;
    • По обмену на основе договора – определение первоначальной цены предприятием, которое передало основной актив.

Первоначальную стоимость объекта нельзя подвергать изменению, но есть исключение. Они состоят в следующих случаях:

  • При необходимости достройки;
  • Приобретение допоборудования;
  • В процессе реконструкции;
  • При неполной ликвидации;
  • При переоценке.

Пример оформления в бухучете основного средства по первоначальной цене:
ООО «Депо» получило от контрагента оборудование на сумму 42650 руб., суммовая оценка установки составило 7540 руб. Срок полезного использования предприятие поставило 5 лет. Начисление по амортизации — линейным методом. Делаем бухпроводки:

  • Дт07 Кт60 – 42650 руб. оборудование определено в бухучете, требующее установки;
  • Дт08 Кт07 – 42650 руб. объект передан для установочных работ;
  • Дт08 Кт60 – 7540 руб. расходы на установку оборудования;
  • Дт01 Кт08 – 50190 руб. объект принят к бухучету как основное средство;
  • Дт20,25,26…Кт02 начисление амортизации за один месяц 836,50 руб. (50190/60мес.)

Это важно: основным средством в бухучете определяется как объект, первоначальная сумма которого составляет более 40 000 руб. со сроком использования более 1 года. Все имущество менее этого лимита можно списать полной суммой или дробями, как прописано в Учетной политике предприятия.

Переоценка объекта

Переоценкой основных средств пользуются для регулировки активов по рыночным ценам. При динамике колебания рыночных цен происходит не достоверное представление о реальной цене активов, поэтому формирование амортизации, рентабельности и налогооблагаемой базы может быть искажены.

Каждая компания определяет стоит ли делать переоценку основных объектов или нет. Если было принято решение положительно, то необходимо прописать этот момент в Положении об учетной политике, необходимость переоценки объекта — один раз в год, 31 декабря.

При дооценке основного актива суммовую разницу вносят в добавочный капитал, и при продаже эта сумма не учитывается при формировании налогооблагаемой базы. Предприятие само решает на сколько % выполнить переоценку. Рекомендованное изменение составляет от 3-10%. Бухучет ведется исходя из некоторых факторов:

1. При дооценке, если раньше уценка ОС не была произведена, то:

  • Дт01 Кт83 – дооценили сумму первичной стоимости;
  • Дт83 Кт02 – амортизационное начисление ОС.

2.  В результате уценки, если раньше дооценка не была произведена, то:

  • Дт91.02 Кт01 — уценили первоначальную стоимость;
  • Дт02 Кт91.01 – сумма амортизации уменьшена.

3. Процесс дооценки, если уценка производилась не первый раз, то:

  • Дт01 Кт91.01 – произведена дооценка, которая ровна проведенной уценке;
  • Д91.02 Кт02 – дооценка результат амортизации, равен результату уценки;
  • Дт01 Кт83 – суммой результат дооценки первоначальной стоимости;
  • Дт83 Кт02 – увеличение суммы начисления по амортизации.

4. Уцениваем объект, если раньше была произведена дооценка:

  • Дт83 Кт01 – уменьшили текущую цену в размере дооценки;
  • Дт02 Кт83- уменьшили начисления на амортизацию в рамках проведенной раньше дооценки;
  • Дт91.02 Кт01 – уценка стоимости на сумму дооценки;
  • Дт02 Кт91.01 – снижение амортизации на суммовой результат дооценки.

Важно знать, что переоценить объект можно по текущей стоимости путем индексации (3% — не существенное увеличение, 10% — существенное увеличение) или по сравнительным рыночным ценам в результате перерасчета (п. 15 ПБУ 6/01).

Восстановительная стоимость объекта

Определить восстановительную стоимость основных средств возможно в результате процесса переоценки объектов с учетом сумм начисленной амортизации, она и является балансовым активом.

Приведем пример восстановительной стоимости объекта: на 31 декабря текущего года руководителем было решено провести процедуру переоценки основные средства. Данные по бухучету:

  • Основные средства в сумме 560 000 руб.;
  • Амортизационные начисления – 120 000 руб.;
  • Текущая рыночная стоимость основных средств составляет 400 000 руб.;
  • Коэффициент переоценяемых объектов 400 000/560 000=0,7;
  • Пересчет амортизационных начислений 120 000х0,7=84 000 руб.;
  • Формирование уценки 560 000-400 000=160 000 руб.;
  • Начисление на амортизацию по уценке 120 000-84 000=36 000 руб.;
  • Восстановительная стоимость ОС после процедуры переоценки (560 000-120 000)-(160 000-36 000)=316 000 руб.

Нужно знать, что восстановительная цена объекта, после его переоценки, является суммой, которая может быть оплачена на дату, когда была проведена оценка при замене этого объекта.

Определение остаточной стоимости объекта

Остаточная сумма определяет степень износа активов и планирование на обновление или ремонт объектов. Она необходима в следующих случаях:

  1. При обмене имущества;
  2. При процедуре купли-продажи имущества;
  3. При получении кредита под залог активов;
  4. При внесении в уставной капитал учредителем;
  5. При реструктуризации по долгам предприятия;
  6. При спорных вопросах по имуществу;
  7. При банкротстве организации.

Остаточная стоимость определяется методом расчета:

  • Первоначальная стоимость минус амортизационные начисления.

Пример расчета остаточной суммы: предприятие приобрело швейное оборудование на сумму 62000 руб. Срок полезного использования составляет 3 года. Произведем расчет:

  1. Определим ежемесячную сумму амортизации: 62000/36 мес.=1722,22;
  2. В конце каждого месяца выводим остаточную сумму объекта: 62000-1722,22=60277,78;
  3. На конец первого года остаточная сумма составит 62000-(1722,22х12)=41333,36.

Сумма 41333,36 руб. отражается в бухгалтерском балансе.

Важно знать, что остаточная стоимость напрямую влияет на правильное определение налогооблагаемой базы для расчета налога на имущества и эффективное использование активов компании.

Новые публикации

19072018 Налоговая новость о возврате переплаты по налогам / refund of overpaid tax
Юзвак Максим рассматривает практику Верховного Суда РФ по возврату излишне уплаченных налогов при пропуске трехлетнего срока на возврат (Определения Верховного ...
Аудиторы передадут сведения налоговикам, штрафы в ученическом договоре, налог на угнанный автомобиль
Новости законодательства от 19.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения налоговики смогут запросить у аудиторов о налогоплательщике ...
18072018 Налоговая новость о налоге на квартиру при сносе дома / a flat tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения налогом на имущество квартиры, расположенной в доме, подлежащем сносу (Письмо Минфина от 11 июля 2018 ...
Резервы с 2020 года, увольнение после внезапной проверки, счетчики за тепло
Новости законодательства от 18.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как формировать резервы с 2020 года - Можно ли ...
17072018 Налоговая новость о применении международного договора к Бенефициару / beneficial owner
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения к доходу, выплачиваемому бенефициарному собственнику (Письмо Минфина от 31 ...
Изменения в законе о ККТ, командировочные уволившегося сотрудника, отмена роуминга в России
Новости законодательства от 17.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения затронули порядок применения ККТ - Как взыскать ...
16072018 Налоговая новость о НДС при списании дебиторки / VAT on write-off of accounts receivable
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС при списании дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-11/38251) ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Гарантийные платежи, расчётный листок, уменьшение НДФЛ
Новости законодательства от 16.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли включать гарантийные платежи в налоговую базу при ...
13072018 Налоговая новость о страховых взносах по выплатам иностранцам / insurance premiums
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам (Письмо Минфина от 13 июня 2018 г. № 03-15-06/40448) ...
Заполнение РСВ, закупки у единственного поставщика, проживание туристов
Новости законодательства от 13.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как заполнить РСВ при взносах по разным тарифам - ...
12072018 Налоговая новость о земельном налоге после реорганизации / land tax after reorganization
Юзвак Максим рассказывает о возникновении обязанностей по земельному налогу после реорганизации налогоплательщика в форме выделения (Письмо Минфина от 21 июня ...
Расчёт 4-ФСС, работа лифта, госпошлины при ипотеке
Новости законодательства от 12.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Придётся ли платить штраф, если расчёт 4-ФСС представили по ...
11072018 Налоговая новость о приобретении товаров за счет страховых взносов / insurance premium
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычетов по НДС в связи с приобретением товаров за счет страховых взносов, уплачиваемых в Фонд ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 июля
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю. Сегодня в выпуске: Оплата выходных и праздников «Грязная» плата ...
Отдых сотрудников, выкуп имущества, предоставление ипотеки
Новости законодательства от 11.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях работодатель может учесть расходы на отдых ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *