Как отразить в учете арендные операции

Далеко не каждая организация или предприниматель имеет в собственности достаточное количество ресурсов, позволяющих вести коммерческую деятельность так, как бы этого хотелось. Для того чтобы эту проблему устранить, бизнесмены прибегают к заключению договора аренды, который не влечет за собой большие финансовые затраты и позволяет получить необходимые ресурсы, организовав учет арендных операций. Арендовать можно, как помещение или здание целиком, так и машины, оборудование, станки и прочий инвентарь. Арендовать имущество можно и на небольшой промежуток времени и на длительный срок. При этом учет долгосрочной аренды (более 11 месяцев), главным образом, заключается в необходимости осуществить процесс государственной регистрации договора. Сторона, на которую будет возложена обязанность по регистрации, определяется заключенным договором.

Взаимодействия арендатора и арендодателя регламентировано положениями гражданского законодательства, в частности главой 34.

Учет аренды основных средств: виды аренды, бухгалтерский учет аренды

В большинстве своем компании арендуют активы, относящиеся к основным средствам. Вследствие этого, возникает необходимость сформировать бухгалтерский учет аренды помещения или иного объекта.

Гражданское законодательство предусматривает следующие виды аренды основных средств:

  • Прокат;
  • Аренда ТС;
  • Аренда сооружений и зданий;
  • Аренда предприятий;
  • Лизинг.

Отразить при этом полученное имущество следует за балансом как не принадлежащее компании или ИП, а именно на счете 001 «Арендованные основные средства». Стоимость, по которой ОС принимается к учету, раскрывается в документе «Акт приема-передачи объекта». Организация системы учета арендованного имущества требует открытия инвентарной карточки также как и в отношении собственных ОС.

Операции аренды чаще всего не являются безвозмездными, а значит, арендатор обязан рассчитываться с арендодателем посредством арендных платежей.

Суммы, уплаченные контрагенту в счет погашения долга, организация или предприниматель вправе отнести в состав прочих расходов, уменьшая при этом расчетную базу при исчислении налога на прибыль.

Если в качестве арендодателя выступает физическое лицо (работник, учредитель), то арендатор, являясь налоговым агентом, должен удержать и перечислить в казну НДФЛ.

Арендные платежи по итогам каждого месяца

В договоре аренды должны быть прописаны сроки перечисления платежей за пользование имуществом, а также их величина. Арендодатель по окончании каждого месяца передает арендатору закрывающий документ, подтверждающий, что расчеты по оплате и предоставлению имущества в пользование произведены в полном объеме.

При этом арендатору следует сделать следующие записи:

  1. Д20, 26, 44 К76 – приняты к учету расходы по арендным операциям;

Счет, указанный в дебете, выбирается в зависимости от того, для какого подразделения предназначено арендованное имущество: производственного цеха, офиса, торгового зала.

  1. Д19 К76 – отражен НДС (если арендодатель работает на ОСНО);
  2. Д68 К19 – налог принят к вычету;

Принять к вычету налог на добавленную стоимость арендатор вправе только в том случае, если арендованный объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС.

  1. Д76 К51 – перечислена ежемесячная оплата арендодателю.

Расходы на страхование арендованного объекта ОС

Положения заключенного договора аренды могут предполагать необходимость страхования основного средства. Расходы на страхование при этом нередко ложатся на плечи арендатора. Российское налоговое законодательство позволяет арендаторам основных средств осуществлять бухгалтерский учет аренды с включением затрат на страхование арендованных объектов при расчете налога на прибыль.

Расчеты по страхованию предполагают уплату страховой премии при заключении договора страхования объекта.  Учет аренды, то есть включение в состав расходов затрат на уплату страховой премии, компании и предприниматели могут осуществлять по итогам каждого месяца. В бухгалтерском учете эти операции необходимо отразить проводками:

  • Д76 К51 – перечислена страховая премия.
  • Д20, 26, 44 К76 – премия включена в расходы .

Для организации качественного аналитического учета будет целесообразным открытие отдельного субсчета к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Возврат имущества арендодателю

По окончании срока действия договора аренды и отсутствии желания его пролонгировать, имущество подлежит возврату своему законному владельцу.

В связи с тем, что арендованное имущество числится на забалансовом счете 001, учет аренды (бухгалтерский учет) требует произвести списание объекта с забалансового счета:

К001.

Учет аренды основных средств с последующим выкупом

В некоторых случаях арендатор изъявляет желание выкупить арендованное имущество у владельца. Это может быть указано в договоре аренды или осуществляться в соответствие с договоренностью участников арендных отношений.

Для того чтобы отразить выкуп арендованного имущества нужно сделать в учете следующие записи:

  • Д76 К51 – перечислены денежные средства арендодателю;
  • Д08 К76 – поступило ОС;
  • Д19 К76 – отражен налог на добавленную стоимость;
  • Д01 К08 – ОС введено в эксплуатацию;
  • Д68 К19 – налог принят к вычету.

Таким образом, при корректном отражении арендных операций, в компании арендатора будет организована качественная система бухгалтерского учета.

Новые публикации

Что такое налоговая нагрузка и как её рассчитать?
Понятие низкой налоговой нагрузки встречается в общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, которые использует налоговая служба в процессе отбора ...
11102018 Налоговая новость о применении ККТ при дарении денег / giving money
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении контрольно-кассовой техники при выдаче денежного подарка работнику (Письмо Минфина от 31 августа 2018 г ...
Международный обмен налоговой информацией и создание российских офшоров
Россия присоединилась к Страсбургской Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, и в 2018 году начался обмен финансовой и ...
10102018 Налоговая новость об участии в международной группе компаний / international holding
Юзвак Максим рассказывает о порядке заполнения уведомления об участии в международной группе компаний (Письмо Минфина от 10 сентября 2018 г ...
Налог на оборудование, оформление доверенности, коммунальная плата
Новости законодательства от 10.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях объект нельзя разделить на инвентарные единицы ...
09102018 Налоговая новость об уведомлении о контролируемых сделках / controlled transaction
Юзвак Максим рассказывает о порядке подачи уведомления о контролируемых сделках при реорганизации компании, которая их осуществляла (Письмо Минфина от 1 ...
Опубликование сведений ФНС, выдача справок из банка, страховая премия
Новости законодательства от 09.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую информацию опубликовала ФНС среди открытых данных - Какие ...
08102018 Налоговая новость об обложении иностранных пенсий / taxation of foreign pensions
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ пенсионных выплат, осуществляемых Французской Республикой (Письмо Минфина от 25 сентября 2018 г. № 03-04-05/68622) ...
Кто отвечает за пожарную безопасность в арендуемом помещении?
В настоящее время актуальным является вопрос об ответственности за пожарную безопасность в арендованном помещении. По общему правилу за пожарную безопасность ...
Реализация в бюджетном учёте, госзакупки в регионах, помещения в МКД
Новости законодательства от 08.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как бюджетникам отразить реализацию готовой продукции и товаров - ...
05102018 Налоговая новость о НДФЛ при дарении денег и прав требований / giving money
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при дарении денег и прав требований (Письмо Минфина от 13 сентября 2018 г ...
Налоги на снесённые здания, вакансия на замену, хранение сообщений
Новости законодательства от 05.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Надо ли платить налоги в период, когда здание уже ...
04102018 Налоговая новость об обложении сельхозпредприятий / taxation of agriculture
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы обложения сельхозпредприятий: применение нулевой ставки по налогу на прибыль, обложение отдельных доходов ЕСХН, освобождение от ...
Сверхурочная ночная работа, распределение премий, больничные пособия
Новости законодательства от 04.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как оплачивать сверхурочную ночную работу - Может ли контрольно-счётная ...
03102018 Налоговая новость о госпошлине при приобретении и разделе недвижимости / buying real estate
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество при приобретении нескольких объектов недвижимости по одному ...
Возмещение расходов на СИЗ, повторные отводы, диспансеризация
Новости законодательства от 03.10.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменились правила возмещения расходов на средства индивидуальной защиты ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *