Как отразить в учете арендные операции

Далеко не каждая организация или предприниматель имеет в собственности достаточное количество ресурсов, позволяющих вести коммерческую деятельность так, как бы этого хотелось. Для того чтобы эту проблему устранить, бизнесмены прибегают к заключению договора аренды, который не влечет за собой большие финансовые затраты и позволяет получить необходимые ресурсы, организовав учет арендных операций. Арендовать можно, как помещение или здание целиком, так и машины, оборудование, станки и прочий инвентарь. Арендовать имущество можно и на небольшой промежуток времени и на длительный срок. При этом учет долгосрочной аренды (более 11 месяцев), главным образом, заключается в необходимости осуществить процесс государственной регистрации договора. Сторона, на которую будет возложена обязанность по регистрации, определяется заключенным договором.

Взаимодействия арендатора и арендодателя регламентировано положениями гражданского законодательства, в частности главой 34.

Учет аренды основных средств: виды аренды, бухгалтерский учет аренды

В большинстве своем компании арендуют активы, относящиеся к основным средствам. Вследствие этого, возникает необходимость сформировать бухгалтерский учет аренды помещения или иного объекта.

Гражданское законодательство предусматривает следующие виды аренды основных средств:

  • Прокат;
  • Аренда ТС;
  • Аренда сооружений и зданий;
  • Аренда предприятий;
  • Лизинг.

Отразить при этом полученное имущество следует за балансом как не принадлежащее компании или ИП, а именно на счете 001 «Арендованные основные средства». Стоимость, по которой ОС принимается к учету, раскрывается в документе «Акт приема-передачи объекта». Организация системы учета арендованного имущества требует открытия инвентарной карточки также как и в отношении собственных ОС.

Операции аренды чаще всего не являются безвозмездными, а значит, арендатор обязан рассчитываться с арендодателем посредством арендных платежей.

Суммы, уплаченные контрагенту в счет погашения долга, организация или предприниматель вправе отнести в состав прочих расходов, уменьшая при этом расчетную базу при исчислении налога на прибыль.

Если в качестве арендодателя выступает физическое лицо (работник, учредитель), то арендатор, являясь налоговым агентом, должен удержать и перечислить в казну НДФЛ.

Арендные платежи по итогам каждого месяца

В договоре аренды должны быть прописаны сроки перечисления платежей за пользование имуществом, а также их величина. Арендодатель по окончании каждого месяца передает арендатору закрывающий документ, подтверждающий, что расчеты по оплате и предоставлению имущества в пользование произведены в полном объеме.

При этом арендатору следует сделать следующие записи:

  1. Д20, 26, 44 К76 – приняты к учету расходы по арендным операциям;

Счет, указанный в дебете, выбирается в зависимости от того, для какого подразделения предназначено арендованное имущество: производственного цеха, офиса, торгового зала.

  1. Д19 К76 – отражен НДС (если арендодатель работает на ОСНО);
  2. Д68 К19 – налог принят к вычету;

Принять к вычету налог на добавленную стоимость арендатор вправе только в том случае, если арендованный объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС.

  1. Д76 К51 – перечислена ежемесячная оплата арендодателю.

Расходы на страхование арендованного объекта ОС

Положения заключенного договора аренды могут предполагать необходимость страхования основного средства. Расходы на страхование при этом нередко ложатся на плечи арендатора. Российское налоговое законодательство позволяет арендаторам основных средств осуществлять бухгалтерский учет аренды с включением затрат на страхование арендованных объектов при расчете налога на прибыль.

Расчеты по страхованию предполагают уплату страховой премии при заключении договора страхования объекта.  Учет аренды, то есть включение в состав расходов затрат на уплату страховой премии, компании и предприниматели могут осуществлять по итогам каждого месяца. В бухгалтерском учете эти операции необходимо отразить проводками:

  • Д76 К51 – перечислена страховая премия.
  • Д20, 26, 44 К76 – премия включена в расходы .

Для организации качественного аналитического учета будет целесообразным открытие отдельного субсчета к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Возврат имущества арендодателю

По окончании срока действия договора аренды и отсутствии желания его пролонгировать, имущество подлежит возврату своему законному владельцу.

В связи с тем, что арендованное имущество числится на забалансовом счете 001, учет аренды (бухгалтерский учет) требует произвести списание объекта с забалансового счета:

К001.

Учет аренды основных средств с последующим выкупом

В некоторых случаях арендатор изъявляет желание выкупить арендованное имущество у владельца. Это может быть указано в договоре аренды или осуществляться в соответствие с договоренностью участников арендных отношений.

Для того чтобы отразить выкуп арендованного имущества нужно сделать в учете следующие записи:

  • Д76 К51 – перечислены денежные средства арендодателю;
  • Д08 К76 – поступило ОС;
  • Д19 К76 – отражен налог на добавленную стоимость;
  • Д01 К08 – ОС введено в эксплуатацию;
  • Д68 К19 – налог принят к вычету.

Таким образом, при корректном отражении арендных операций, в компании арендатора будет организована качественная система бухгалтерского учета.

Новые публикации

Какая ответственность установлена за нарушения Закона № 44-ФЗ?
За нарушения в сфере контрактной системы предусмотрена административная ответственность. Привлечь к ней могут и юридическое лицо, и работника, который допустил ...
06122018 Налоговая новость о начислении амортизации при реорганизации / depreciation charge
Юзвак Максим рассматривает проблему применения повышающего коэффициента и амортизационной премии при реорганизации налогоплательщика в форме преобразования (Письмо Минфина от 20 ...
Новые рекомендации ФНС по переходу на ставку НДС 20 %
Новый выпуск программы БухалтерLive посвящён переходным положениям, связанным с увеличением ставки НДС до 20%. ФНС выпустила новые рекомендации, в которых ...
05122018 Налоговая новость о подтверждении статуса бенефициара / confirmation of beneficiary status
Юзвак Максим рассматривает перечень документов, подтверждающих статус фактического получателя дохода (Письмо Минфин от 13 ноября 2018 г. № 03-08-05/81549) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Что учесть сейчас Что учесть потом Новый налоговый режим Централизованный отчет Налоговый прогноз ...
04112018 Налоговая новость о корректировочном счете-фактуре / invoice for VAT
Юзвак Максим рассматривает основания для выставления корректировочных счетов-фактур (Письма Минфина от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84714, от 6 ноября ...
Взносы на травматизм, споры с антимонопольными органами, автомобильные номера
Новости законодательства от 04.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится заявление на скидку по взносам на травматизм ...
03122018 Налоговая новость о налогообложении возврата товара / taxation of return of goods
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль при обратной реализации товара (Письмо Минфина от 6 ноября 2018 г. № ...
Как составить соглашение о намерениях?
Чтобы зафиксировать желание заключить сделку, стороны могут подписать соглашение о намерениях. Данный документ поможет предварительно закрепить условия будущей сделки, при ...
Новости от брокера ТелеТрейд - экономический календарь о важных событиях в мире
Всем трейдерам, торгующим на финансовых рынках, известно, что Форекс, как живой организм, постоянно пребывает в движении. Причиной этому являются новости, ...
Годовая премия, признание работ некачественными, регистрация ККТ
Новости законодательства от 03.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли платить годовую премию сотруднику, который уволился в ...
Налоговые новости за ноябрь 2018 / Tax news for November 2018
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события в налоговой сфере 00:20 – План обзора 02:20 - Новая редакция ст. 217 ...
30112018 Налоговая новость о спорах при применении ЕНВД / Unified imputed income tax
Юзвак Максим рассматривает вопросы правомерности применения ЕНВД при осуществлении погрузочных работ и правильности исчисления ЕНВД при использовании площади для хранения ...
Контрольная закупка, налоговые штрафы, отпуск для многодетных
Новости законодательства от 30.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как будет проводиться контрольная закупка - Что позволит снизить ...
29112018 Налоговая новость о признании имущества движимым / movable property
Юзвак Максим рассматривает вопрос о квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого в целях налога на имущество (Письмо ФНС России ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *