Как отразить в учете арендные операции

Далеко не каждая организация или предприниматель имеет в собственности достаточное количество ресурсов, позволяющих вести коммерческую деятельность так, как бы этого хотелось. Для того чтобы эту проблему устранить, бизнесмены прибегают к заключению договора аренды, который не влечет за собой большие финансовые затраты и позволяет получить необходимые ресурсы, организовав учет арендных операций. Арендовать можно, как помещение или здание целиком, так и машины, оборудование, станки и прочий инвентарь. Арендовать имущество можно и на небольшой промежуток времени и на длительный срок. При этом учет долгосрочной аренды (более 11 месяцев), главным образом, заключается в необходимости осуществить процесс государственной регистрации договора. Сторона, на которую будет возложена обязанность по регистрации, определяется заключенным договором.

Взаимодействия арендатора и арендодателя регламентировано положениями гражданского законодательства, в частности главой 34.

Учет аренды основных средств: виды аренды, бухгалтерский учет аренды

В большинстве своем компании арендуют активы, относящиеся к основным средствам. Вследствие этого, возникает необходимость сформировать бухгалтерский учет аренды помещения или иного объекта.

Гражданское законодательство предусматривает следующие виды аренды основных средств:

  • Прокат;
  • Аренда ТС;
  • Аренда сооружений и зданий;
  • Аренда предприятий;
  • Лизинг.

Отразить при этом полученное имущество следует за балансом как не принадлежащее компании или ИП, а именно на счете 001 «Арендованные основные средства». Стоимость, по которой ОС принимается к учету, раскрывается в документе «Акт приема-передачи объекта». Организация системы учета арендованного имущества требует открытия инвентарной карточки также как и в отношении собственных ОС.

Операции аренды чаще всего не являются безвозмездными, а значит, арендатор обязан рассчитываться с арендодателем посредством арендных платежей.

Суммы, уплаченные контрагенту в счет погашения долга, организация или предприниматель вправе отнести в состав прочих расходов, уменьшая при этом расчетную базу при исчислении налога на прибыль.

Если в качестве арендодателя выступает физическое лицо (работник, учредитель), то арендатор, являясь налоговым агентом, должен удержать и перечислить в казну НДФЛ.

Арендные платежи по итогам каждого месяца

В договоре аренды должны быть прописаны сроки перечисления платежей за пользование имуществом, а также их величина. Арендодатель по окончании каждого месяца передает арендатору закрывающий документ, подтверждающий, что расчеты по оплате и предоставлению имущества в пользование произведены в полном объеме.

При этом арендатору следует сделать следующие записи:

  1. Д20, 26, 44 К76 – приняты к учету расходы по арендным операциям;

Счет, указанный в дебете, выбирается в зависимости от того, для какого подразделения предназначено арендованное имущество: производственного цеха, офиса, торгового зала.

  1. Д19 К76 – отражен НДС (если арендодатель работает на ОСНО);
  2. Д68 К19 – налог принят к вычету;

Принять к вычету налог на добавленную стоимость арендатор вправе только в том случае, если арендованный объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС.

  1. Д76 К51 – перечислена ежемесячная оплата арендодателю.

Расходы на страхование арендованного объекта ОС

Положения заключенного договора аренды могут предполагать необходимость страхования основного средства. Расходы на страхование при этом нередко ложатся на плечи арендатора. Российское налоговое законодательство позволяет арендаторам основных средств осуществлять бухгалтерский учет аренды с включением затрат на страхование арендованных объектов при расчете налога на прибыль.

Расчеты по страхованию предполагают уплату страховой премии при заключении договора страхования объекта.  Учет аренды, то есть включение в состав расходов затрат на уплату страховой премии, компании и предприниматели могут осуществлять по итогам каждого месяца. В бухгалтерском учете эти операции необходимо отразить проводками:

  • Д76 К51 – перечислена страховая премия.
  • Д20, 26, 44 К76 – премия включена в расходы .

Для организации качественного аналитического учета будет целесообразным открытие отдельного субсчета к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Возврат имущества арендодателю

По окончании срока действия договора аренды и отсутствии желания его пролонгировать, имущество подлежит возврату своему законному владельцу.

В связи с тем, что арендованное имущество числится на забалансовом счете 001, учет аренды (бухгалтерский учет) требует произвести списание объекта с забалансового счета:

К001.

Учет аренды основных средств с последующим выкупом

В некоторых случаях арендатор изъявляет желание выкупить арендованное имущество у владельца. Это может быть указано в договоре аренды или осуществляться в соответствие с договоренностью участников арендных отношений.

Для того чтобы отразить выкуп арендованного имущества нужно сделать в учете следующие записи:

  • Д76 К51 – перечислены денежные средства арендодателю;
  • Д08 К76 – поступило ОС;
  • Д19 К76 – отражен налог на добавленную стоимость;
  • Д01 К08 – ОС введено в эксплуатацию;
  • Д68 К19 – налог принят к вычету.

Таким образом, при корректном отражении арендных операций, в компании арендатора будет организована качественная система бухгалтерского учета.

Новые публикации

Объекты незавершённого строительства, акт сдачи-приёмки, срочный договор
Новости законодательства от 19.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли списать стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства - ...
Налоговые штрафы, непредставление СЗВ-М, воинский учёт
Новости законодательства от 18.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли снизить налоговый штраф до нуля - Какие ...
15022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для несовершеннолетних / taxation of minors
Юзвак Максим рассматривает условия для применения налога на профессиональный доход несовершеннолетними физическими лицами (Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 ...
Основные налогоплательщики, договор уступки, дисциплинарные взыскания
Новости законодательства от 15.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как планируется присваивать компаниям статус основного налогоплательщика - В ...
14022019 Налоговая новость об оценке налоговой нагрузки / tax burden
Юзвак Максим рассматривает сервис по оценке налоговой нагрузки, который размещен на сайте ФНС России ...
Коллективный договор, финансовый управляющий, взыскание алиментов
Новости законодательства от 14.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думает Верховный Суд о предписаниях финнадзора к учреждению ...
13022019 Налоговая новость о соотношении актов Минфина, ФНС, Верховного Суда / Supreme Court
Юзвак Максим рассматривает последствия противоречия Писем Минфина позиции Верховного суда РФ (Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1564), а ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2019
Сегодня в выпуске: Сбой у ФНС Нецелевой заем без ККТ Разъяснения от Роструда Источник удержания алиментов ограничен Налоговый прогноз ...
12022019 Налоговая новость о международном налоговом праве / international tax law
Юзвак Максим рассматривает перечень стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, список стран, которые не обеспечивают обмен ...
Сроки проверки, санобработка помещений, доступ к услугам банка
Новости законодательства от 12.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каковы особенности исчисления сроков проверки и ознакомлении с документами ...
11022019 Налоговая новость о переходе со спецрежима на налог на самозанятых / tax on self-employed
Юзвак Максим рассматривает порядок перехода со специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН) на налог на самозанятых и обратно (Письмо ФНС ...
Что такое принцип «эстоппель»?
Применение принципа «эстоппель» закреплено в нормах Гражданского кодекса РФ о недействительности и незаключённости договора, об отказе от его исполнения. Что ...
Сведения в ЕГРЮЛ, налог на имущество организаций, заработок при вынужденном прогуле
Новости законодательства от 11.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения не придётся передавать в ЕГРЮЛ - Насколько ...
08022019 Налоговая новость об увеличении вычета на обучение / paid education
Юзвак Максим рассматривает предложение по увеличению размера социального налогового вычета на обучение, а также рассматривает природу данного социального вычета (Законопроект ...
Записи в трудовой книжке, оспаривание штрафа, блокировка электронных кошельков
Новости законодательства от 08.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие записи нельзя вносить в трудовую книжку - Когда ...
07022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при сдаче жилья в аренду / rental housing
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения (Письмо ФНС России ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *