Как отразить в учете арендные операции

Далеко не каждая организация или предприниматель имеет в собственности достаточное количество ресурсов, позволяющих вести коммерческую деятельность так, как бы этого хотелось. Для того чтобы эту проблему устранить, бизнесмены прибегают к заключению договора аренды, который не влечет за собой большие финансовые затраты и позволяет получить необходимые ресурсы, организовав учет арендных операций. Арендовать можно, как помещение или здание целиком, так и машины, оборудование, станки и прочий инвентарь. Арендовать имущество можно и на небольшой промежуток времени и на длительный срок. При этом учет долгосрочной аренды (более 11 месяцев), главным образом, заключается в необходимости осуществить процесс государственной регистрации договора. Сторона, на которую будет возложена обязанность по регистрации, определяется заключенным договором.

Взаимодействия арендатора и арендодателя регламентировано положениями гражданского законодательства, в частности главой 34.

Учет аренды основных средств: виды аренды, бухгалтерский учет аренды

В большинстве своем компании арендуют активы, относящиеся к основным средствам. Вследствие этого, возникает необходимость сформировать бухгалтерский учет аренды помещения или иного объекта.

Гражданское законодательство предусматривает следующие виды аренды основных средств:

  • Прокат;
  • Аренда ТС;
  • Аренда сооружений и зданий;
  • Аренда предприятий;
  • Лизинг.

Отразить при этом полученное имущество следует за балансом как не принадлежащее компании или ИП, а именно на счете 001 «Арендованные основные средства». Стоимость, по которой ОС принимается к учету, раскрывается в документе «Акт приема-передачи объекта». Организация системы учета арендованного имущества требует открытия инвентарной карточки также как и в отношении собственных ОС.

Операции аренды чаще всего не являются безвозмездными, а значит, арендатор обязан рассчитываться с арендодателем посредством арендных платежей.

Суммы, уплаченные контрагенту в счет погашения долга, организация или предприниматель вправе отнести в состав прочих расходов, уменьшая при этом расчетную базу при исчислении налога на прибыль.

Если в качестве арендодателя выступает физическое лицо (работник, учредитель), то арендатор, являясь налоговым агентом, должен удержать и перечислить в казну НДФЛ.

Арендные платежи по итогам каждого месяца

В договоре аренды должны быть прописаны сроки перечисления платежей за пользование имуществом, а также их величина. Арендодатель по окончании каждого месяца передает арендатору закрывающий документ, подтверждающий, что расчеты по оплате и предоставлению имущества в пользование произведены в полном объеме.

При этом арендатору следует сделать следующие записи:

  1. Д20, 26, 44 К76 – приняты к учету расходы по арендным операциям;

Счет, указанный в дебете, выбирается в зависимости от того, для какого подразделения предназначено арендованное имущество: производственного цеха, офиса, торгового зала.

  1. Д19 К76 – отражен НДС (если арендодатель работает на ОСНО);
  2. Д68 К19 – налог принят к вычету;

Принять к вычету налог на добавленную стоимость арендатор вправе только в том случае, если арендованный объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС.

  1. Д76 К51 – перечислена ежемесячная оплата арендодателю.

Расходы на страхование арендованного объекта ОС

Положения заключенного договора аренды могут предполагать необходимость страхования основного средства. Расходы на страхование при этом нередко ложатся на плечи арендатора. Российское налоговое законодательство позволяет арендаторам основных средств осуществлять бухгалтерский учет аренды с включением затрат на страхование арендованных объектов при расчете налога на прибыль.

Расчеты по страхованию предполагают уплату страховой премии при заключении договора страхования объекта.  Учет аренды, то есть включение в состав расходов затрат на уплату страховой премии, компании и предприниматели могут осуществлять по итогам каждого месяца. В бухгалтерском учете эти операции необходимо отразить проводками:

  • Д76 К51 – перечислена страховая премия.
  • Д20, 26, 44 К76 – премия включена в расходы .

Для организации качественного аналитического учета будет целесообразным открытие отдельного субсчета к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Возврат имущества арендодателю

По окончании срока действия договора аренды и отсутствии желания его пролонгировать, имущество подлежит возврату своему законному владельцу.

В связи с тем, что арендованное имущество числится на забалансовом счете 001, учет аренды (бухгалтерский учет) требует произвести списание объекта с забалансового счета:

К001.

Учет аренды основных средств с последующим выкупом

В некоторых случаях арендатор изъявляет желание выкупить арендованное имущество у владельца. Это может быть указано в договоре аренды или осуществляться в соответствие с договоренностью участников арендных отношений.

Для того чтобы отразить выкуп арендованного имущества нужно сделать в учете следующие записи:

  • Д76 К51 – перечислены денежные средства арендодателю;
  • Д08 К76 – поступило ОС;
  • Д19 К76 – отражен налог на добавленную стоимость;
  • Д01 К08 – ОС введено в эксплуатацию;
  • Д68 К19 – налог принят к вычету.

Таким образом, при корректном отражении арендных операций, в компании арендатора будет организована качественная система бухгалтерского учета.

Новые публикации

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 12 по 18 апреля
В этом выпуске: - Пересчет пособий: когда? - НДФЛ и ежемесячные премии - Прошлогоднее возмещение - Если ИП переехал - ...
16042018 Налоговая новость о госпошлине при наследовании квартиры / inheritance of the apartment
Юзвак Максим рассматривает порядок определения государственной пошлины при наследовании квартиры (Письмо Минфина от 26 марта 2018 г. № 03-05-06-03/18690) ...
Как провести запрос котировок в электронной форме?
С 1 июля 2018 года заказчики, которые работают по Федеральному закону №44-ФЗ, смогут проводить закупочные процедуры, в том числе запрос ...
Уплата НДС при покупке гос. имущества / Payment of VAT on the purchase of state property
Юзвак Максим на примере дела ИП Шкуратов (Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804) рассматривает проблему платы налоговым агентом ...
13012018 Налоговая новость об НДФЛ при продаже наследства / Personal income tax on inheritance
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДФЛ доходов при продаже унаследованного имущества, обремененного ипотекой и потребительским кредитом (Письмо Минфина от ...
Приказ об увольнении, отзыв заявки, оплата патента
Новости законодательства от 13.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую информацию должен содержать приказ об увольнении за неоднократное ...
12042018 Налоговая новость о налоговом вычете при покупке импортного авто / buying an imported car
Юзвак Максим рассматривает предложение установить специальный налоговый вычет при приобретении импортных автомобилей (Законопроект № 438680-7) ...
Tax free и НДС при ВЭД-операциях с 01.01.2018
У предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность, возникают вопросы, связанные со вступлением в силу с 01.01.2018 изменений по НДС. Минфин проанализировал их ...
Зачёт налоговой переплаты, обязанности аудиторов, выплаты из маткапитала
Новости законодательства от 12.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли платить пени, если в счёт налога зачитывают ...
11042018 Налоговая новость об отмене кадастровой стоимости / the abolition of the cadastral value
Юзвак Максим оценивает перспективы предложения отменить кадастровую стоимость при обложении имущества организаций и физических лиц (Законопроекты № 438647-7, 438588-7) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 апреля 2018 года
Сегодня в выпуске: СЗВ-М с «прибавкой» Чек – «без НДС» Пропорция для страхователей на УСН Подтверждение для взносов на травматизм ...
Инвестиционный вычет, взыскание гарантии, 2-НДФЛ
Новости законодательства от 11.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли перейти к амортизации, отказавшись от инвестиционного вычета ...
10042018 Налоговая новость об обложении взносами выплат гендиректору / taxation of payments
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат генеральному директору, являющемуся единственным учредителем (Письмо Минфина России от 16 марта ...
Обложение НДС передачи отступного Дело Позитрон ойл / Value-added Tax on compensation
Рассматривается вопрос об обложении НДС операций по предоставлению отступного (Определение Верховного Суда Рф от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100) ...
Оборудование на фундаменте, отказ от госконтракта, коммунальные услуги
Новости законодательства от 10.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учитывать возведённое на фундаменте промышленное оборудование как ...
09042018 Налоговая новость об обложении доходов футболистов на Чемпионате Мира / 2018 FIFA world Cup
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения доходов футболистов, участвующих в Чемпионате мира по футболу в 2018 г. в России (Письмо ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *