Как отразить в учете арендные операции

Далеко не каждая организация или предприниматель имеет в собственности достаточное количество ресурсов, позволяющих вести коммерческую деятельность так, как бы этого хотелось. Для того чтобы эту проблему устранить, бизнесмены прибегают к заключению договора аренды, который не влечет за собой большие финансовые затраты и позволяет получить необходимые ресурсы, организовав учет арендных операций. Арендовать можно, как помещение или здание целиком, так и машины, оборудование, станки и прочий инвентарь. Арендовать имущество можно и на небольшой промежуток времени и на длительный срок. При этом учет долгосрочной аренды (более 11 месяцев), главным образом, заключается в необходимости осуществить процесс государственной регистрации договора. Сторона, на которую будет возложена обязанность по регистрации, определяется заключенным договором.

Взаимодействия арендатора и арендодателя регламентировано положениями гражданского законодательства, в частности главой 34.

Учет аренды основных средств: виды аренды, бухгалтерский учет аренды

В большинстве своем компании арендуют активы, относящиеся к основным средствам. Вследствие этого, возникает необходимость сформировать бухгалтерский учет аренды помещения или иного объекта.

Гражданское законодательство предусматривает следующие виды аренды основных средств:

  • Прокат;
  • Аренда ТС;
  • Аренда сооружений и зданий;
  • Аренда предприятий;
  • Лизинг.

Отразить при этом полученное имущество следует за балансом как не принадлежащее компании или ИП, а именно на счете 001 «Арендованные основные средства». Стоимость, по которой ОС принимается к учету, раскрывается в документе «Акт приема-передачи объекта». Организация системы учета арендованного имущества требует открытия инвентарной карточки также как и в отношении собственных ОС.

Операции аренды чаще всего не являются безвозмездными, а значит, арендатор обязан рассчитываться с арендодателем посредством арендных платежей.

Суммы, уплаченные контрагенту в счет погашения долга, организация или предприниматель вправе отнести в состав прочих расходов, уменьшая при этом расчетную базу при исчислении налога на прибыль.

Если в качестве арендодателя выступает физическое лицо (работник, учредитель), то арендатор, являясь налоговым агентом, должен удержать и перечислить в казну НДФЛ.

Арендные платежи по итогам каждого месяца

В договоре аренды должны быть прописаны сроки перечисления платежей за пользование имуществом, а также их величина. Арендодатель по окончании каждого месяца передает арендатору закрывающий документ, подтверждающий, что расчеты по оплате и предоставлению имущества в пользование произведены в полном объеме.

При этом арендатору следует сделать следующие записи:

  1. Д20, 26, 44 К76 – приняты к учету расходы по арендным операциям;

Счет, указанный в дебете, выбирается в зависимости от того, для какого подразделения предназначено арендованное имущество: производственного цеха, офиса, торгового зала.

  1. Д19 К76 – отражен НДС (если арендодатель работает на ОСНО);
  2. Д68 К19 – налог принят к вычету;

Принять к вычету налог на добавленную стоимость арендатор вправе только в том случае, если арендованный объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС.

  1. Д76 К51 – перечислена ежемесячная оплата арендодателю.

Расходы на страхование арендованного объекта ОС

Положения заключенного договора аренды могут предполагать необходимость страхования основного средства. Расходы на страхование при этом нередко ложатся на плечи арендатора. Российское налоговое законодательство позволяет арендаторам основных средств осуществлять бухгалтерский учет аренды с включением затрат на страхование арендованных объектов при расчете налога на прибыль.

Расчеты по страхованию предполагают уплату страховой премии при заключении договора страхования объекта.  Учет аренды, то есть включение в состав расходов затрат на уплату страховой премии, компании и предприниматели могут осуществлять по итогам каждого месяца. В бухгалтерском учете эти операции необходимо отразить проводками:

  • Д76 К51 – перечислена страховая премия.
  • Д20, 26, 44 К76 – премия включена в расходы .

Для организации качественного аналитического учета будет целесообразным открытие отдельного субсчета к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Возврат имущества арендодателю

По окончании срока действия договора аренды и отсутствии желания его пролонгировать, имущество подлежит возврату своему законному владельцу.

В связи с тем, что арендованное имущество числится на забалансовом счете 001, учет аренды (бухгалтерский учет) требует произвести списание объекта с забалансового счета:

К001.

Учет аренды основных средств с последующим выкупом

В некоторых случаях арендатор изъявляет желание выкупить арендованное имущество у владельца. Это может быть указано в договоре аренды или осуществляться в соответствие с договоренностью участников арендных отношений.

Для того чтобы отразить выкуп арендованного имущества нужно сделать в учете следующие записи:

  • Д76 К51 – перечислены денежные средства арендодателю;
  • Д08 К76 – поступило ОС;
  • Д19 К76 – отражен налог на добавленную стоимость;
  • Д01 К08 – ОС введено в эксплуатацию;
  • Д68 К19 – налог принят к вычету.

Таким образом, при корректном отражении арендных операций, в компании арендатора будет организована качественная система бухгалтерского учета.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *