Учет безвозмездно полученного имущества

В ходе развития хозяйственно-коммерческой деятельности между компаниями возможна передача активов на безвозмездной передаче, по договору дарения. Это означает, что получатель активов не выполняет встречные обязательства со стороны дарителя. Если дарителем является юридическое лицо и сумма передаваемого имущества свыше 5 МРОТ, то договор дарения оформляется в письменной форме.

Учет безвозмездно переданных активов

Безвозмездная передача основных средств является доходом предприятия. Прием к учету совершается на дату предоставления и по рыночным ценам активов, учитывая их как прочие доходные части (п.7ПБУ 9/99). Оценочная стоимость по рыночным ценам не может быть ниже суммы остаточной стоимости объекта по информации от передающей стороны.

Рыночная стоимость актива, который передается дарителем, определяется по информации статпоказателей этого актива, по информации завода-изготовителя, по заключениям экспертов.

В его начальную сумму включены все затраты, связанные с дополнительными издержками на транспортировку, восстановление, ремонт и другое.

В бухучете определение безвозмездно полученного имущества на прочие доходы распределяется постепенно, в отношении отрезка времени его использования, одновременно с расчетом на амортизационные начисления. Начальная стоимость основных активов относится к доходной части будущих периодов (счет 98.01). В группу доходной части актив учитывается после подписания обеими сторонами документа о приеме-передаче основного имущества.

Нужно знать: организации, получившие на безвозмездной основе основные активы, могут не начислять налог на прибыль в том случае, если учредитель организации имеет 50% и более уставного капитала от вклада получающей организации. Сумма, полученного актива, не считается доходной частью для исчисления налога на прибыль, если один год не отправляется третьим лицам.

Примеры бухучета безвозмездно приобретенного имущества

Пример №1: учет безвозмездной передачи объектов основных средств от материнской компании.

Директор в лице учредителя ООО «Весна» решил передать ООО «Белошвейка» на основании безвозмездного пользования ОС по рыночной стоимости 450 000 руб. Основание для передачи ОС — решение учредителя и акт приема-передачи актива.

Бухгалтер компании ООО «Белошвейка» оформляет бухпроводки:

  • Дт08 Кт98.01 – 450 000 руб. – показывает стоимость актива, приобретенного от учредителя в безвозмездное пользование;
  • Дт01 Кт08 – 450 000 руб. – ввели ОС в работающий режим.

Долевая часть учредителя, в уставном капитале ООО «Весна» составляет 100%, поэтому сумма безвозмездно переданного имущества не облагается налогом на прибыль. Промежуток времени для полезного использования объекта составляет 5 лет.

Амортизационное начисление ОС: 450 000:60(месяцев)=7500 руб.

Амортизационный учет начинается с месяца ввода в рабочий процесс объекта такими проводками:

  • Дт23,25,26,44 Кт02 – 7500 – начисления амортизации, принятого актива;
  • Дт98.01 Кт91.01 – 7500 – сумма доходной части при использовании ОС, приобретенных безвозмездно;
  • Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт99 «Прибыли и убытки» — 1500 руб. (7500х20%) – начислена сумма постоянно-налогового актива от суммы дохода имущества, без увеличения налога на прибыль.

Совет руководителям: при передачи ОС от материнской компании дочерней в безвозмездное пользование налог на прибыль не увеличивается при условии, если:

  • Долевая часть учредителя в уставном капитале составляет свыше 50%;
  • ОС не будет, на протяжении одного года, отдано в третьи руки.

Если такая операция не подходит к этим условиям, руководителям следует четко прописать в протоколе общего собрания всех участников о том, что целью передачи ОС дочернему обществу является увеличение чистых активов.

Пример №2: бухучет основных активов, переданных безвозмездно от одного из учредителей.

ООО «Весна» от учредителя приобрело ОС на безвозмездной основе. Учредительская доля в уставном капитале составляет более 50%. Независимая оценочная комиссия оценила передаваемый основной актив по ценам рыночной номенклатуры в размере 598 000 руб.

До места назначения ОС доставляла транспортная компания по договору оказания транспортных услуг, сумма выполненных работ составила 6750 руб. (в т.ч. НДС 1030 руб.). Восстановительные работы выполняли подрядчики, сумма услуг составила 31 500 руб. (в том числе НДС4805 руб.).

При поступлении сопроводительных документов, составляется акт приема-передачи ОС и вносятся бухгалтерские записи:

  • Дт08 Кт98.02 – 598 000 руб. – рыночная стоимость ОС на безвозмездной основе, которая включается в состав ОС;
  • Дт08 Кт60 – (6750-1030)+(31500-4805)=32415 руб. – отражены дополнительные затраты на ОС (транспортировка и монтаж без НДС);
  • Дт19 Кт60 — 1030+4805=5835 руб. – отражен НДС;
  • Дт01 КТ08 – 598 000+32415=630 415 руб. – принятие к учету и ввод в эксплуатацию;
  • Дт68 «НДС» Кт19 – 5835 руб. – вычет НДС по дополнительным затратам;

Для амортизационных начислений сумма составляет 630 415 руб. Срок полезного использования актива составляет 96 месяцев. Рассчитаем амортизацию:

  • Дт23,25,26,44 Кт02 – 630 415/96 (месяцев)=6566,83 руб.;
  • Дт98.1 Кт91.01 – 6566,83 руб. – учтены доходные суммы актива, безвозмездно полученные;

В нашем случае дохода, при налоговом учете, не возникает, значит при ведении бухучета каждый месяц бухгалтер, по мере амортизационных начислений, вносит в бухрегистр новую проводку:

  • Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт99 «Постоянные налоговые активы» — 6566,83х20%=1313,37 руб. – отражена сумма с доходов ОС, принятая от учредителя, без начисления налога на прибыль.

Важно учесть, что у компании нет права передавать на основании безвозмездного пользования основные активы в том случае, если за передающими и принимающими юридическими лицами стоит один и тот же учредитель, руководитель и т.д. Не запрещено совершить такую операцию между разными учредителями компаний.

Пример №3: учет безвозмездной передачи основных средств, при благотворительной помощи.

Предприятие ООО «Мастер» решило оказать благотворительную помощь медучреждению, передав оборудование с начальной стоимостью 80000 руб. на время передачи оборудования амортизационная сумма составила 11000 руб.

В бухучет вносятся такие проводки:

  • Дт01 «Выбытие основных средств» Кт01 «Основные средства» — 80000 – списанная сумма оборудования;
  • Дт02 Кт01»Выбытие основных средств» — 11000 – амортизационное начисление оборудования;
  • Дт91 Кт01 – 69000 – списана сумма остатка за оборудование;
  • Дт99 Кт91 – 69000 – отражение убытка от передачи оборудования.

Безвозмездная передача активов для помощи в благотворительных целях может осуществляться для следующих случаев:

  • Социальная помощь и защита населения;
  • Помощь для пострадавших после стихийного бедствия;
  • Помощь для защиты детей, матерей и отцов;
  • Помощь для образовательных, культурных, научных учреждений;
  • Помощь для профилактической работы для укрепления здоровья людей;
  • Содействия в сфере спортивной физкультуры;
  • Помощь для сохранения природы и животного мира.

Важно знать: благотворительная помощь освобождает от НДС. Основанием для этого необходим пакет документов:

  1. Договор на благотворительные цели, передаваемых активов на безвозмездном основании;
  2. Документы, которые подтверждают результат передачи и принятия активов организацией-получателем;
  3. Документы, подтверждающие о целевом направленном использовании передаваемого актива.

Если организация является получателем основных активов на безвозмездной основе, то это считается поступлением активов и увеличение доходной части предприятия. Если предприятие передает активы, то это считается выбытием ОС и убыток для организации.

Новые публикации

Рефинансирование кредитов
Многие из жителей нашей страны привыкли жить в долг за счет использования банковских кредитов. Определенная категория людей с предельным вниманием ...
21022018 Налоговая новость о НДФЛ при обмене валюты / Personal income tax and a currency exchange
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ дохода от продажи валюты ...
Как закупить лекарственные средства по Федеральному закону № 44-ФЗ?
С 2018 года заказчики, которые работают по 44-ФЗ, обязаны применять Постановление Правительства № 1380, устанавливающее новые правила закупки лекарственных средств ...
СЗВ-СТАЖ, отмена дисциплинарного взыскания, компенсация за работу в выходные
Новости законодательства от 16.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как нужно сдавать отчётность СЗВ-СТАЖ в отношении сотрудников, выходящих ...
15022018 Налоговая новость о получении в дар квартиры / receiving the gift of the apartment
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ стоимости квартиры, полученной в дар иностранным гражданином ...
Обучение сотрудников, госконтракты при капстроительстве, взносы при допотпуске
Новости законодательства от 15.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие затраты на обучение сотрудников компания может учесть в ...
14022018 Налоговая новость о страновом отчете / country report
Юзвак Максим рассказывает о первом разъяснении Минфина России в отношении норм Налогового кодекса, обеспечивающих автоматический обмен налоговой информацией ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 7 по 13 февраля 2018
Сегодня в выпуске: Ставка ЦБ РФ – 7,5 процента. Налоговый агент без штрафа! Зарплата теперь в валюте Начало РСВ без ...
Ключевая ставка, выдача исполнительных листов, прогрессивная шкала НДФЛ
Новости законодательства от 14.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменилась ключевая ставка - Как изменится порядок выдачи ...
13022018 Налоговая новость о НДС при предоставлении опциона / VAT when granting an option
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДС операций по предоставлению опциона ...
Подтверждение права на льготы, НДФЛ-штрафы, расчёт стажа для пособий по ВНиМ
Новости законодательства от 13.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли подтверждать право на льготы при выплатах иностранцам ...
12022018 Налоговая новость о сокращении льгот в Крыму и Севастополе / benefits in the Crimea
Юзвак Максим рассказывает о законопроекте, сокращающем сферы применения льгот участниками свободных экономических зон в Крыму и Севастополе ...
В каких случаях трудовая инспекция применяет проверочные листы?
С 1 января 2018 года трудовые инспекции начали применять при проверках чек-листы. Вместе с тем, на практике нередко возникает вопрос: ...
Счёт-фактура, документы в бумажной форме, зарплата в валюте
Новости законодательства от 12.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях при покупке иностранных товаров для дальнейшей ...
09022018 Налоговая новость о прогрессивных ставках по НДФЛ / progressive rates for income tax
Юзвак Максим рассказывает о традиционном законопроекте, предлагающим установить прогрессивное обложение доходов физических лиц ...
Опоздание из-за погодных условий, обжалование закупок по 223-ФЗ, фиксированные взносы ИП
Новости законодательства от 09.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли привлечь к дисциплинарной ответственности сотрудника, который опоздал ...
Загрузка...