Подтверждающие документы для включения расходов в расчет налоговой базы

Для принятия расходов в целях расчета налога на прибыль они должны отвечать двум критериям – быть экономически оправданными и документально оформленными. Несоблюдение этих требований влечет за собой увеличение налоговой базы, начисление пеней и штрафов. Чтобы организовать в компании корректное документальное оформление и учет затрат, необходимо наладить процесс документооборота и сделать инструкции для сотрудников, принимающих документы непосредственно у контрагентов.

Документальное оформление затрат на производство продукции

Примеры основных производственных расходов – материалы, амортизация основных средств, заработная плата сотрудников, взносы в фонды.

Подтверждение расходов на ТМЦ:

  • Товарная накладная;
  • Документы, подтверждающие принятие материалов к учету (приходный ордер М4);
  • Документы, подтверждающие списание материалов на производство (лимитно-заборные карты М8 и М9, требование-накладная М11, акт-требование на дополнительный отпуск материалов М10).

Подтверждающие документы зависят от формы налогообложения – например, если на предприятии действует УСН, уменьшить налоговую базу возможно сразу после расчета с поставщиком, не дожидаясь списания материалов в производство. В таком случае налоговому инспектору будет достаточно товарной накладной и приходного ордера.

Подтверждение расходов на основные средства:

  • Товарная накладная;
  • Инвентарная карточка ОС-6 (начисление амортизации).

Основания для принятия заработной платы в расчет налога на прибыль для удобства можно разделить на группы:

  • Основание для начисления – положение о заработной плате, положение о премировании, табели учета рабочего времени, приказы о поощрениях;
  • Расчетные документы – расчетные листы, лицевые счета;
  • Подтверждения выплат – расходные кассовые ордера, банковские ведомости.

Документальное оформление расходов на продажу

Статьи этих издержек очень разнообразны, они зависят от специфики деятельности предприятия. Примерами таких издержек могут быть аренда торговых площадей, реклама, материалы, транспортные расходы, оплата труда работников, представительские расходы, содержание помещений и т.д.

Основанием для принятия к учету оказанных услуг являются акт и договор. Обратите внимание на реквизиты, которые должны быть зафиксированы в акте – в противном случае могут возникнуть проблемы с налоговой инспекцией:

  • Название документа – должно соответствовать формулировке, прописанной в договоре. Если там указано – акт приема-передачи работ или акт приемки оказанных услуг – так и должен называться документ;
  • Дата составления, период, к которому относится услуга – это данные имеют значение для отнесения расходов к тому или иному периоду;
  • Подписи сторон – важно, чтобы должностное лицо, принимающее работы, имело на это право, подтвержденное локальным нормативным актом (приказом или доверенностью).

Подтверждение расходов на ГСМ осуществляется на основании путевых листов. Существуют унифицированные формы, но компании, не являющиеся транспортными, могут самостоятельно разработать форму данного документа.

Существуют такие издержки, например, аренда помещений, для списания которых достаточно только договора. В таком случае в договоре обязательно должна быть прописана сумма аренды.

Обязательно фиксируйте в учетной политике предприятия способ учета расходов (метод начисления или кассовый) для целей налогообложения. При проведении налоговой проверки инспекторы всегда требуют этот документ. Для удобства лучше выбрать метод начисления – при его использовании данные в налоговом и бухгалтерском учете будут максимально совпадать.

Представительские расходы – это издержки, связанные с приемом представителей других организаций: буфетно-кухонное обслуживание, транспортные услуги, оплата услуг переводчика.

Для оформления представительских расходов часто используется авансовый отчет вместе с приложенными к нему документами – чеками, актами, счетами. Существует форма АО-1, однако компания может разработать ее самостоятельно. Также важно доказать, что указанные расходы относятся именно к представительской деятельности. Предприятие самостоятельно разрабатывает такой документ, но важно, чтобы там были указаны:

  • Место, время проведения;
  • Состав участников со всех сторон;
  • Сумма затрат;
  • Полученный результат (например, заключение сделки, подписание соглашения).

Также можно приложить приказ о проведении такой встречи и смету.

Документальное оформление общехозяйственных расходов

Эта группа может включать в себя заработную плату сотрудников административного отделения, информационные, консультационные услуги, судебные издержки, расходы на содержание офисных помещений. Подтверждение затрат осуществляется так же как описано выше.

Есть расходы, отнесение которых к той или иной группе зависит от того, с каким отделением предприятия они связаны. Например, обучение работников может относиться как общехозяйственным, так и к общепроизводственным расходам. То же самое касается командировочных расходов. Последние рассмотрим подробнее. Сюда относятся суточные, проезд, проживание и другие расходы, понесенные работником по согласованию с руководителем.

Для подтверждения командировочных расходов используются документы:

  • Авансовый отчет;
  • Приказ о направлении сотрудника в командировку;
  • Служебное задание;
  • Командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии.
  • Отчет о выполнении задания;
  • Чеки и квитанции на оплату проживания;
  • Билеты на транспорт, посадочные талоны.

Обратите внимание, что при заграничной командировке вместо командировочного удостоверения сотрудник может приложить копии страниц заграничного паспорта с отметками о въезде и выезде. Также в этом случае ряд документов будет предоставлен на иностранном языке, для принятия их к учету необходим перевод. Требования к такому переводу законодательно не установлены, на практике его может сделать сам работник в приложении к авансовому отчету.

Новые публикации

Как не разориться на уплате налогов: консультация и поддержка налогового юриста от А до Я
Законодательная база в Украине в сфере налогообложения весьма запутанная и недоработанная. При этом изменения в законы вносятся так часто, что ...
17072019 Налоговая новость о НДС по услугам банкрота / the bankruptcy of the taxpayer
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг лизинга, оказываемых налогоплательщиком-банкротом (Письмо Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174) ...
Алиментные обязательства: советы юриста по алиментам
В случаях семейных разводов, если в браке имелись дети, возникают алиментные обязательства. Исходя из положений семейного законодательства, родители должны содержать ...
16072019 Налоговая новость о вычете по НДС при возврате товара / VAT and returns
Юзвак Максим рассматривает возможность применения вычетов по НДС при возврате товаров (Письма Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174, ...
Бухгалтерский перевод на английский язык
Международный бизнес развивается быстрыми темпами, документооборот между фирмами увеличивается и внушительную его часть составляют различные финансовые документы, счета, отчетности. Бухгалтерский ...
Что делать налогоплательщику при вызове в инспекцию?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Налоговая инспекция может вызвать налогоплательщика по любым вопросам, связанным с начислением ...
12072019 Налоговая новость о льготном НДС при продаже фруктов и ягод / berries, fruit, VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по установлению льготной ставки по НДС при реализации ягод и фруктов (Законопроект № 752536-7) ...
Как Blockchain повлияет на мир аудита?
Не все знают, что даже аудиторское подразделение может получить огромную выгоду от Blockchain. Эта технология может влиять на все отрасли, ...
Автоматизация отчетов: сервис для помощи бухгалтеру
Каждый бухгалтер желает знать, как сформировать налоговую отчетность быстро и без проблем, использовать для этого актуальную форму и отправить все ...
11072019 Налоговая новость о НДФЛ по командировочным расходам / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при компенсации проезда до/после даты, указанной в приказе о командировке (Письмо Минфина от ...
Декларация по НДС. Какие изменения следует учесть бухгалтеру?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video В новом выпуске "Бухгалтер LIVE" эксперт Светлана Савельева расскажет изменениях по НДС, которые следует учесть бухгалтеру ...
10072019 Налоговая новость о ЕНВД по услугам автостоянок / taxation of Parking
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении единого налога на вмененный доход в отношении аренды имущества для автостоянки (Письмо Минфина от ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 10 июля 2019
Сегодня в выпуске: ККТ для БСО "Не трогать" самозанятых! Кассовый штраф не для всех "Мир" быть должен, но у всех ...
09072019 Налоговая новость о НДФЛ при покупке квартиры в рассрочку / installment payment
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры с рассрочкой платежа (Письмо Минфина от ...
08072019 Налоговая новость о НДС при продаже автомобиля / VAT on car sales
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость при реализации автомобиля (Письма Минфина от 29 мая 2019 г ...
Как зарегистрировать работника в ПФР с присвоением ему СНИЛС?
Физические лица при поступлении на работу обязаны предъявить работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учёта. Если работник не ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *