Как рассчитать коммерческие расходы

В любом виде деятельности невозможно обойтись без хозяйственных издержек. Среди видов затрат особое внимание необходимо уделить коммерческим расходам. Но нужно четко разграничивать все виды статей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. От них зависит формирование эффективной деятельности всего предприятия в целом.

В этой статье рассмотрим статью издержек – коммерческие расходы, их характеристику, назначение, анализ и приведем примеры расчета коммерческих расходов.

Операции коммерческих расходов

В состав коммерческих расходов относятся следующие хозяйственные операции:

  • Стоимость тары и упаковочная операция готовой продукции;
  • Операция по доставке готовых изделий к станции отправления;
  • Погрузочные работы;
  • Оплата за выполненные работы посредническим организациям;
  • Оплата аренды складских помещений;
  • Обеспечение хранения готовой продукции;
  • Оплата заработной платы продавцов;
  • Издержки на рекламу и маркетинг;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные затраты;
  • Оплата лицензии и сертификации;
  • Другие аналогичные хозяйственные операции.

Обратите внимание, что в торговле и на производстве учет операций коммерческих расходов ведется по-разному. В торговле – эти затраты являются основными, а в производстве – дополнительные, те которые относятся к реализации продукции.

Учет коммерческих расходов на производстве

Производственные коммерческие затраты напрямую не относятся к производственному процессу изготовления готовой продукции. Они формируются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и характеризуются следующими операциями:

  • Издержки на оплату заработной платы административному подразделению;
  • Оплата труда не задействованных сотрудников в производственном процессе;
  • Оплата упаковочного материала;
  • Оплата информационных и маркетинговых услуг;
  • Командировочные расходы;
  • Амортизационные начисления на офисные основные средства;
  • Транспортировочно-погрузочные работы.

Учет этих затрат в бухучете формируются такими проводками:

  • Дт26 Кт10 – списание упаковочного материала;
  • Дт26 Кт23 – списание расходных материалов для изготовления тары;
  • Дт26 Кт70 – начисление заработной платы работникам, занятых упаковкой готовой продукции;
  • Дт26 Кт69 – начислены взносы в ПФ, ФОМС, ФСС;
  • Дт26 Кт60,76 – услуги сторонних организаций (реклама, маркетинг, вознаграждения посредническим компаниям);
  • Дт90.02 Кт26 – списаны издержки на себестоимость продукции.

Пример учета производственных коммерческих затрат

Для расчета коммерческих расходов берем только те затраты, которые не относятся к производственному циклу. ООО «Мастерица» ведет производственную деятельность по пошиву текстильных изделий. В марте-месяце административному отделу и отделу сбыта начислена заработная плата на сумму 45820 руб. Взносы в ПФ — 22%, что составляет 10 080,40 руб., ФОМС – 5,1% на сумму 2 336,82 руб., ФСС – 2,9% на сумму 1 328,78 руб., ФСС — 0,2%, на сумму 91,64 руб. Для информации населению была проведена рекламная акция на сумму 25470 руб. Бухгалтерия выполняет такие проводки:

  • Дт26 Кт70 – 45820 руб., начислена оплата труда сотрудникам администрации и отделу сбыта;
  • Дт26 Кт69 – 13 837,64 (10080,40+2336,82+1328,78+91,46) руб., начислены взносы в ПФ, ФОМС и ФСС;
  • Дт26 Кт60 – 25 470 руб., отражена сумма услуг рекламной акции;
  • Дт60 Кт50,51 – 25470 руб., произведена оплата рекламных услуг;
  • Дт20 Кт26 – 85 127,64 руб., списаны затраты на основное производство.

Важно знать, что коммерческие расходы увеличивают себестоимость продукции в том случае, если готовая продукция уже реализована.

Торговые коммерческие затраты

Торговые организации относят все издержки обращения на коммерческие расходы. Приведем пример учета этих затрат: ООО «Скрепка» ведет торговую деятельность и в августе были произведены следующие затраты:

  • Начислена заработная плата в размере 120 000 руб.;
  • Затраты на рекламные услуги в сумме 15 200 руб.;
  • Оплата поставщикам за транспортные услуги в размере 25 450 руб.;
  • Начисление на амортизацию основных средств 6000 руб.

Отражение указанных операций в бухучете торговой организации определяются такими проводками:

  • Дт44 Кт70 – 120 000, начислена оплата сотрудникам организации;
  • Дт44 Кт60 – 15 200, затраты за услуги по рекламе;
  • Дт44 Кт60 – 25 450, начислены издержки за транспортировку поставщикам;
  • Дт44 Кт02 – 6000, сумма начисленной амортизации;
  • Дт90.02 Кт44 – 166 650, списаны затраты на продажу.

Бухгалтерам на заметку: в бухучете организации имеют право списывать полные дебетовые суммы 44счета на счет 90.02, не отделяя реализованную готовую продукцию от остатков на складах. В налоговом учете необходимо строго указывать коммерческие расходы, связанные только с реализацией продукции, так как эта статья затрат, которая влияет на расчет налога на прибыль.

Суммы коммерческих издержек отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности Приложение «Отчет о финансовых результатах» в строке 2210.

Значение коммерческих расходов в хозяйственной деятельности

Успешная предпринимательская деятельность полностью зависит от затратных статей издержек, к ним относятся и коммерческие расходы, которые имеют значительное влияние в хозяйственном механизме ведения бизнеса:

  1. Влияние на рентабельность готовой продукции – анализируя итоговые показатели хозяйственной деятельности, показывает на повышение эффективности работы или снижение, которым необходимо уделить особое внимание;
  2. Определение себестоимости товара – указывает на финансовые возможности по видам деятельности;
  3. Ценовая политика – устанавливает расценки на готовую продукцию;
  4. Определение ассортимента товара – влияет на решение о внедрении новых видов продукции или снятия их с производства.

Благодаря финансовому анализу коммерческих расходов, есть возможность определение эффективности предпринимательской деятельности предприятия.

Новые публикации

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 14 ноября 2018 года
В этом выпуске: - «Прошлогодняя» премия - Три года и ни днем больше - Аннулирования деклараций не будет, но... - ...
13112018 Налоговая новость о НДС при продаже сигарет и передаче храма / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС операций по продаже сигарет и по безвозмездной передаче храма (Письма Минфина от 23 ...
Отстранение от работы, снижение неустойки, идентификация пользователей мессенджеров
Новости законодательства от 13.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли отстранить сотрудника от работы за нарушение трудовой ...
12112018 Налоговая новость о заполнении корректировочного счета-фактуры / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке заполнения в 2019 году корректировочного счета-фактуры по товарам, отгруженным в 2018 (Письмо Минфина от ...
Как уволить работника в связи с выходом на пенсию?
Сотрудник, достигший пенсионного возраста, имеет право на увольнение по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, если он не ...
Экологическая экспертиза, расходы на представителя, увольнение за разглашение тайны
Новости законодательства от 12.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится срок проведения государственной экологической экспертизы - Можно ...
09112018 Налоговая новость о НДФЛ при выплате компенсаций дольщику / taxation of compensation
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДФЛ сумм, выплаченных застройщиком участнику долевого строительства на основании решения суда (Письмо Минфина от ...
Норма амортизации, продажа доли в уставном капитале, больничные для сотрудников ОП
Новости законодательства от 09.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли пересчитать норму амортизации после модернизации - Можно ...
08112018 Налоговая новость о статусе Писем Минфина / Ministry Of Finance Letter
Юзвак Максим рассматривает вопрос о статусе Писем Минфина и проблему их обжалования в Верховном Суде РФ (Письмо Минфина от 16 ...
НДС в переходный период. Что следует учесть бухгалтеру в связи с увеличением ставки НДС до 20%
С 01.01.2019 ставка НДС меняется с 18% на 20%. Из-за этого у бухгалтеров возникает множество вопросов, связанных с переходными положениями ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 7 ноября
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю: - Срок трудовых отношений; - Компенсация положена всем; - ...
Электронная декларация, уступка требований по ДДУ, реструктуризация ипотеки
Новости законодательства от 08.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - По каким причинам налоговики могут не принять электронную декларацию ...
07112018 Налоговая новость о снижении НДС и повышении страховых взносов / VAT and insurance premiums
Юзвак Максим рассматривает предложение по уменьшению ставки по НДС и увеличению тарифов по страховым взносам (Законопроект № 581625-7) ...
Товары с обязательной маркировкой, фиктивная регистрация иностранцев, первая помощь
Новости законодательства от 07.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения предложили к системе работы с товарами с ...
06112018 Налоговая новость об истребовании документов о налогоплательщике / tax control
Юзвак Максим рассматривает вопрос законности требования, которым истребуются документы о налогоплательщике либо о конкретной сделке (Письмо Минфина от 15 октября ...
02112018 Налоговая новость о имущественном вычете при рефинансировании ипотеки / Mortgage
Юзвак Максим рассматривает условия для возникновения права на имущественный налоговый вычет при рефинансировании ипотечного кредита (Письмо Минфина от 11 октября ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *