Как рассчитать коммерческие расходы

В любом виде деятельности невозможно обойтись без хозяйственных издержек. Среди видов затрат особое внимание необходимо уделить коммерческим расходам. Но нужно четко разграничивать все виды статей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. От них зависит формирование эффективной деятельности всего предприятия в целом.

В этой статье рассмотрим статью издержек – коммерческие расходы, их характеристику, назначение, анализ и приведем примеры расчета коммерческих расходов.

Операции коммерческих расходов

В состав коммерческих расходов относятся следующие хозяйственные операции:

  • Стоимость тары и упаковочная операция готовой продукции;
  • Операция по доставке готовых изделий к станции отправления;
  • Погрузочные работы;
  • Оплата за выполненные работы посредническим организациям;
  • Оплата аренды складских помещений;
  • Обеспечение хранения готовой продукции;
  • Оплата заработной платы продавцов;
  • Издержки на рекламу и маркетинг;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные затраты;
  • Оплата лицензии и сертификации;
  • Другие аналогичные хозяйственные операции.

Обратите внимание, что в торговле и на производстве учет операций коммерческих расходов ведется по-разному. В торговле – эти затраты являются основными, а в производстве – дополнительные, те которые относятся к реализации продукции.

Учет коммерческих расходов на производстве

Производственные коммерческие затраты напрямую не относятся к производственному процессу изготовления готовой продукции. Они формируются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и характеризуются следующими операциями:

  • Издержки на оплату заработной платы административному подразделению;
  • Оплата труда не задействованных сотрудников в производственном процессе;
  • Оплата упаковочного материала;
  • Оплата информационных и маркетинговых услуг;
  • Командировочные расходы;
  • Амортизационные начисления на офисные основные средства;
  • Транспортировочно-погрузочные работы.

Учет этих затрат в бухучете формируются такими проводками:

  • Дт26 Кт10 – списание упаковочного материала;
  • Дт26 Кт23 – списание расходных материалов для изготовления тары;
  • Дт26 Кт70 – начисление заработной платы работникам, занятых упаковкой готовой продукции;
  • Дт26 Кт69 – начислены взносы в ПФ, ФОМС, ФСС;
  • Дт26 Кт60,76 – услуги сторонних организаций (реклама, маркетинг, вознаграждения посредническим компаниям);
  • Дт90.02 Кт26 – списаны издержки на себестоимость продукции.

Пример учета производственных коммерческих затрат

Для расчета коммерческих расходов берем только те затраты, которые не относятся к производственному циклу. ООО «Мастерица» ведет производственную деятельность по пошиву текстильных изделий. В марте-месяце административному отделу и отделу сбыта начислена заработная плата на сумму 45820 руб. Взносы в ПФ — 22%, что составляет 10 080,40 руб., ФОМС – 5,1% на сумму 2 336,82 руб., ФСС – 2,9% на сумму 1 328,78 руб., ФСС — 0,2%, на сумму 91,64 руб. Для информации населению была проведена рекламная акция на сумму 25470 руб. Бухгалтерия выполняет такие проводки:

  • Дт26 Кт70 – 45820 руб., начислена оплата труда сотрудникам администрации и отделу сбыта;
  • Дт26 Кт69 – 13 837,64 (10080,40+2336,82+1328,78+91,46) руб., начислены взносы в ПФ, ФОМС и ФСС;
  • Дт26 Кт60 – 25 470 руб., отражена сумма услуг рекламной акции;
  • Дт60 Кт50,51 – 25470 руб., произведена оплата рекламных услуг;
  • Дт20 Кт26 – 85 127,64 руб., списаны затраты на основное производство.

Важно знать, что коммерческие расходы увеличивают себестоимость продукции в том случае, если готовая продукция уже реализована.

Торговые коммерческие затраты

Торговые организации относят все издержки обращения на коммерческие расходы. Приведем пример учета этих затрат: ООО «Скрепка» ведет торговую деятельность и в августе были произведены следующие затраты:

  • Начислена заработная плата в размере 120 000 руб.;
  • Затраты на рекламные услуги в сумме 15 200 руб.;
  • Оплата поставщикам за транспортные услуги в размере 25 450 руб.;
  • Начисление на амортизацию основных средств 6000 руб.

Отражение указанных операций в бухучете торговой организации определяются такими проводками:

  • Дт44 Кт70 – 120 000, начислена оплата сотрудникам организации;
  • Дт44 Кт60 – 15 200, затраты за услуги по рекламе;
  • Дт44 Кт60 – 25 450, начислены издержки за транспортировку поставщикам;
  • Дт44 Кт02 – 6000, сумма начисленной амортизации;
  • Дт90.02 Кт44 – 166 650, списаны затраты на продажу.

Бухгалтерам на заметку: в бухучете организации имеют право списывать полные дебетовые суммы 44счета на счет 90.02, не отделяя реализованную готовую продукцию от остатков на складах. В налоговом учете необходимо строго указывать коммерческие расходы, связанные только с реализацией продукции, так как эта статья затрат, которая влияет на расчет налога на прибыль.

Суммы коммерческих издержек отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности Приложение «Отчет о финансовых результатах» в строке 2210.

Значение коммерческих расходов в хозяйственной деятельности

Успешная предпринимательская деятельность полностью зависит от затратных статей издержек, к ним относятся и коммерческие расходы, которые имеют значительное влияние в хозяйственном механизме ведения бизнеса:

  1. Влияние на рентабельность готовой продукции – анализируя итоговые показатели хозяйственной деятельности, показывает на повышение эффективности работы или снижение, которым необходимо уделить особое внимание;
  2. Определение себестоимости товара – указывает на финансовые возможности по видам деятельности;
  3. Ценовая политика – устанавливает расценки на готовую продукцию;
  4. Определение ассортимента товара – влияет на решение о внедрении новых видов продукции или снятия их с производства.

Благодаря финансовому анализу коммерческих расходов, есть возможность определение эффективности предпринимательской деятельности предприятия.

Новые публикации

Важность юридических услуг для успешности бизнеса
Организация продуктивного, прибыльного бизнеса требует нескольких условий. Предпринимателю необходимо грамотно выбрать вид деятельности, подобрать квалифицированный персонал, найти продукт, гарантирующий высокий ...
17062019 Налоговая новость о подарках предпринимателю / taxation of gifts
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствие дарения нежилого помещения индивидуальному предпринимателю (Письмо Минфина от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38260) ...
Как исправить ошибки в бухгалтерском учёте?
Неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте организации может быть обусловлено неправильным применением законодательства, учётной политики организации, ...
Курсы бухгалтеров для специалистов по начислению зарплаты
Любая компания, фирма, предприятие не могут обойтись без бухгалтера – таковы уж реалии сегодняшнего дня, что при любой производственной деятельности ...
14062019 Налоговая новость о НДФЛ при продаже квартиры от ЖСК / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает момент возникновения права собственности на квартиру у члена жилищно-строительного кооператива в целях освобождения от уплаты НДФЛ (Письмо ...
Взносы с пособий, уступка кредитного требования, коммунальные задолженности
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 14.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Всегда ли надо платить взносы ...
13062019 Налоговая новость об истребовании документов налоговой инспекцией / tax control
Юзвак Максим рассматривает особенности истребования налоговыми органами документов (Письмо Минфина от 22 мая 2019 г. № 03-02-07/1/36882) ...
Важные поправки к Закону о ККТ с 01.07.2019
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video С 01.07.2019 истекают установленные Законом о ККТ отсрочки для применения онлайн-касс. В конце мая Совет Федерации ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 13 июня 2019
Сегодня в выпуске: Чужие ошибки бухгалтеру не страшны Долгожданные ККТ-поправки Индексировать зарплату нужно правильно Когда доудержание НДФЛ бессрочно? Налоговый прогноз ...
Штрафы в пользу физлиц, потребительские споры, доступ УК в квартиру
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 13.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли начислять НДФЛ на ...
11062019 Налоговая новость об учете расходов по УСН / cost accounting
Юзвак Максим рассматривает порядок учета расходов по УСН при приобретении товаров и услуг (Письмо Минфина от 20 мая 2019 г ...
Исправление счёта-фактуры, попадание в план проверок, признание физлица ИП
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 11.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как исправить счёт-фактуру и не ...
10062019 Налоговая новость о налогообложении медиаторов / taxation of mediators
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения доходов медиаторов (Письмо Минфина от 20 мая 2019 г. № 03-11-11/35989) ...
Как предоставить день для прохождения работником диспансеризации?
С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 03.10.2018 № 353-ФЗ в ТК РФ введена новая статья 185.1 «Гарантии работникам ...
Форма УПД, организация питания учащихся, лишение многодетных налоговых льгот
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 10.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли внести в форму ...
07062019 Налоговая новость о взносах при отказе от налога на самозанятых / taxation of self-employed
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления страховых взносов при утрате права на применения налога на профессиональный доход (Письмо Минфина от 3 ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *