Как рассчитать коммерческие расходы

В любом виде деятельности невозможно обойтись без хозяйственных издержек. Среди видов затрат особое внимание необходимо уделить коммерческим расходам. Но нужно четко разграничивать все виды статей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. От них зависит формирование эффективной деятельности всего предприятия в целом.

В этой статье рассмотрим статью издержек – коммерческие расходы, их характеристику, назначение, анализ и приведем примеры расчета коммерческих расходов.

Операции коммерческих расходов

В состав коммерческих расходов относятся следующие хозяйственные операции:

  • Стоимость тары и упаковочная операция готовой продукции;
  • Операция по доставке готовых изделий к станции отправления;
  • Погрузочные работы;
  • Оплата за выполненные работы посредническим организациям;
  • Оплата аренды складских помещений;
  • Обеспечение хранения готовой продукции;
  • Оплата заработной платы продавцов;
  • Издержки на рекламу и маркетинг;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные затраты;
  • Оплата лицензии и сертификации;
  • Другие аналогичные хозяйственные операции.

Обратите внимание, что в торговле и на производстве учет операций коммерческих расходов ведется по-разному. В торговле – эти затраты являются основными, а в производстве – дополнительные, те которые относятся к реализации продукции.

Учет коммерческих расходов на производстве

Производственные коммерческие затраты напрямую не относятся к производственному процессу изготовления готовой продукции. Они формируются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и характеризуются следующими операциями:

  • Издержки на оплату заработной платы административному подразделению;
  • Оплата труда не задействованных сотрудников в производственном процессе;
  • Оплата упаковочного материала;
  • Оплата информационных и маркетинговых услуг;
  • Командировочные расходы;
  • Амортизационные начисления на офисные основные средства;
  • Транспортировочно-погрузочные работы.

Учет этих затрат в бухучете формируются такими проводками:

  • Дт26 Кт10 – списание упаковочного материала;
  • Дт26 Кт23 – списание расходных материалов для изготовления тары;
  • Дт26 Кт70 – начисление заработной платы работникам, занятых упаковкой готовой продукции;
  • Дт26 Кт69 – начислены взносы в ПФ, ФОМС, ФСС;
  • Дт26 Кт60,76 – услуги сторонних организаций (реклама, маркетинг, вознаграждения посредническим компаниям);
  • Дт90.02 Кт26 – списаны издержки на себестоимость продукции.

Пример учета производственных коммерческих затрат

Для расчета коммерческих расходов берем только те затраты, которые не относятся к производственному циклу. ООО «Мастерица» ведет производственную деятельность по пошиву текстильных изделий. В марте-месяце административному отделу и отделу сбыта начислена заработная плата на сумму 45820 руб. Взносы в ПФ — 22%, что составляет 10 080,40 руб., ФОМС – 5,1% на сумму 2 336,82 руб., ФСС – 2,9% на сумму 1 328,78 руб., ФСС — 0,2%, на сумму 91,64 руб. Для информации населению была проведена рекламная акция на сумму 25470 руб. Бухгалтерия выполняет такие проводки:

  • Дт26 Кт70 – 45820 руб., начислена оплата труда сотрудникам администрации и отделу сбыта;
  • Дт26 Кт69 – 13 837,64 (10080,40+2336,82+1328,78+91,46) руб., начислены взносы в ПФ, ФОМС и ФСС;
  • Дт26 Кт60 – 25 470 руб., отражена сумма услуг рекламной акции;
  • Дт60 Кт50,51 – 25470 руб., произведена оплата рекламных услуг;
  • Дт20 Кт26 – 85 127,64 руб., списаны затраты на основное производство.

Важно знать, что коммерческие расходы увеличивают себестоимость продукции в том случае, если готовая продукция уже реализована.

Торговые коммерческие затраты

Торговые организации относят все издержки обращения на коммерческие расходы. Приведем пример учета этих затрат: ООО «Скрепка» ведет торговую деятельность и в августе были произведены следующие затраты:

  • Начислена заработная плата в размере 120 000 руб.;
  • Затраты на рекламные услуги в сумме 15 200 руб.;
  • Оплата поставщикам за транспортные услуги в размере 25 450 руб.;
  • Начисление на амортизацию основных средств 6000 руб.

Отражение указанных операций в бухучете торговой организации определяются такими проводками:

  • Дт44 Кт70 – 120 000, начислена оплата сотрудникам организации;
  • Дт44 Кт60 – 15 200, затраты за услуги по рекламе;
  • Дт44 Кт60 – 25 450, начислены издержки за транспортировку поставщикам;
  • Дт44 Кт02 – 6000, сумма начисленной амортизации;
  • Дт90.02 Кт44 – 166 650, списаны затраты на продажу.

Бухгалтерам на заметку: в бухучете организации имеют право списывать полные дебетовые суммы 44счета на счет 90.02, не отделяя реализованную готовую продукцию от остатков на складах. В налоговом учете необходимо строго указывать коммерческие расходы, связанные только с реализацией продукции, так как эта статья затрат, которая влияет на расчет налога на прибыль.

Суммы коммерческих издержек отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности Приложение «Отчет о финансовых результатах» в строке 2210.

Значение коммерческих расходов в хозяйственной деятельности

Успешная предпринимательская деятельность полностью зависит от затратных статей издержек, к ним относятся и коммерческие расходы, которые имеют значительное влияние в хозяйственном механизме ведения бизнеса:

  1. Влияние на рентабельность готовой продукции – анализируя итоговые показатели хозяйственной деятельности, показывает на повышение эффективности работы или снижение, которым необходимо уделить особое внимание;
  2. Определение себестоимости товара – указывает на финансовые возможности по видам деятельности;
  3. Ценовая политика – устанавливает расценки на готовую продукцию;
  4. Определение ассортимента товара – влияет на решение о внедрении новых видов продукции или снятия их с производства.

Благодаря финансовому анализу коммерческих расходов, есть возможность определение эффективности предпринимательской деятельности предприятия.

Новые публикации

Как применять план счетов бухгалтерского учета 94н
Счета, применяемые с целью отображения хозопераций в учете, внесены и разбиты по подгруппам в отдельной официальной бумаге именуемой планом счетов ...
Тонкости списания с расчетного счета
Главная цель соблюдения финансовых планов при ведении работы с расчетными счетами – сохранение на нем установленного сальдо. Этот остаток должен ...
Бухгалтерский учет основных средств
Корректное и оперативное занесение в базу данных операций по основным средствам в бухучете играет важную роль в подсчете денежных средств ...
Инструкция - как правильно сделать бухгалтерский баланс
Баланс организации – это бухгалтерский отчет, имеющий вид таблицы, одна часть которой содержит данные об активах организации, а вторая – ...
18052018 Налоговая новость об НДС по гарантийному ремонту, отступному, перевозке / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопросы обложения операций по гарантийному ремонту, предоставлению отступного, перевозке школьников (Письма Минфина от 10 мая 2018 г ...
Возражение по налоговой проверке, единственный поставщик, аварийное жильё
Новости законодательства от 18.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В какие сроки нужно подать возражение по акту проверки ...
Компенсации при разъездах, досудебное решение споров, увольнение совместительницы
Новости законодательства от 17.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях на компенсацию расходов сотрудника с разъездной ...
Налог на имущество, жалоба в УФАС, выплаты сокращённым сотрудникам
Новости законодательства от 16.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Отразится ли неприменение в бухучёте Классификации ОС на налоге ...
15052018 Налоговая новость о новом порядке исчисления имущественных налогов / property taxes
Юзвак Максим рассматривает законопроект, устанавливающий новый порядок исчисления имущественных налогов и ограничивающий рост налоговой нагрузки для граждан (Законопроект № 466070-7) ...
Налог на имущество, миграционные нарушения, дробление дня отдыха
Новости законодательства от 15.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Подтверждает ли энергетический паспорт право на льготу по налогу ...
14052018 Налоговая новость об НДС при реализации сервитута / VAT in case of sale of an easement
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДС операций по реализации сервитута (Письмо Минфина от 3 мая 2018 г. № 03-07-11/29965) ...
Как перевести совместителя на основную работу?
Если работник-совместитель уволился с основной работы, желает трудиться у вас и вы на это согласны, то возникает вопрос: как оформить ...
Валютное регулирование, исключения по 223-ФЗ, лишение лицензии
Новости законодательства от 14.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменились правила валютного регулирования - Как планируется расширить ...
11052018 Налоговая новость об освобождении от транспортно налога электромобилей / electromobile
Юзвак Максим рассматривает предложение об освобождении от транспортного налога электромобилей (Законопроект № 463847-7) ...
Земельная декларация, госзакупки малого объёма, поддельный диплом
Новости законодательства от 11.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как отчитаться за проданный участок не по местонахождению компании ...
10052018 Налоговая новость об учете адвокатами убытков и расходов / lawyers ' taxation
Юзвак Максим рассматривает проблему учета адвокатами убытков и не подтвержденных документами расходов (Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247) ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *