Прочие внереализационные расходы

Коммерческая организация в процессе деятельности должна четко понимать цели тех или других расходов. Общеизвестные нормы гласят, что все затраты предприятия должны быть строго обоснованы и направлены на извлечение прибыли. По этой логике классификация и контроль расходов связанных с базовой деятельностью фирмы не вызывает подозрений. Чего нельзя сказать о внереализационных расходах: тех затратах, которые несет предприятие не связанных с продажей товаров, работ либо услуг. Бухгалтерский и налоговый отчет причисляет к разделу внереализационных расходов и доходов, те, появление которых не имеет связи со стандартной деятельностью организации. Эта статья рассмотрит подробно, что относится к этому типу затрат, как правильно вести учет, и так же иные подробности по этой статье.

Перечень

В соответствии со ст.265 НК РФ внереализационными расходами являются:

  • Стоимость содержания имущества, отданного в лизинг;
  • Процентные платежи по займам и кредитам;
  • Отрицательные курсовые разницы;
  • Резервы по сомнительным долгам;
  • Расходы, вызванные судебными процессами;
  • Затраты на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были найдены в текущем периоде;
  • Безнадежные долги, которые не перекрываются резервом по сомнительным долгам;
  • Суммы недостач в МПЗ, в ситуациях, когда виновный не обнаружен;
  • Убытки по обстоятельствам форс-мажора, а так же связанные с ЧС;
  • Убыточные соглашения об уступке прав требования.

Список, представленный статьей НК РФ, не является фиксированным. К внереализационным расходам относятся и иные затраты, которые не прописаны поименно в перечне кодекса. Главным признаком, для их признания, является подтверждение документами, а так же обоснования со стороны экономики.

Что это такое?

Прочие внереализационные расходы – разные, не обозначенные статьей 265 НК РФ обоснованные и подтвержденные затраты, способные содействовать уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль.

Лизинг

Внереализационные расходы включают в себя затраты на обеспечение содержания имущества находящегося в аренде. Эта статья оказывает действие на предприятия, где лизинг – это один из видов производства. Число передачи устанавливается в процессе передачи прав собственности на имущество, и не зависит от момента поступления средств на расчетный счет. Таким образом, это может быть или последний день месяца, или число начисления платежных сумм в соответствии с пунктами соглашения.

Если в соглашении прописан непостоянный график, то момент признания внереализационных расходов не столь однозначен. Некоторые специалисты уверены, что в таком случае доходы и расходы должны признаваться в соответствии с графиком, другие же считают, что по факту поступления средств. Потому лучше, если соглашение будет содержать равномерное поступление денежных средств.

Проценты

В состав внереализационных расходов включаются разные типы затрат, не зависимо от вида займа. Но признаны, могут быть исключительно суммы, которые были начислены за фактический период использования средств. К доходам могут быть отнесены исключительно денежные средства, которые получены от эмиссии. В случае перемены этого, к примеру, в большую сторону, пересчитать эту сумму будет весьма сложно. Именно по этой причине, в случае эмиссии, рекомендовано тут же, указать норм выпуска.

Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговых  органов, все необходимые тонкости по принятию расходов в состав внереализационных, нужно все непрозрачные моменты прописать и разъяснить учетной политикой организации.

Расходы на ликвидацию ОС

Затраты:

  • На ликвидацию ОС;
  • НЗП;
  • Недоначисленной амортизации по объектам, подлежащим ликвидации.

В НУ доходы, который был получены материалами, запчастями и прочими, полученными при демонтаже ОС, требуется включать в прочие доходы.
Главный принцип расчета, указанный в НК РФ, в том, что расходы необходимо признавать в период их образования, который был рассчитан по нормам сделки. По отношению к ОС это значит, что суммы амортизации и остаточной ценности ОС, должны относится к расходам в месяце, когда произошла сделка купли-продажи.

Судебные расходы

Оплата госпошлин и иных расходов, которые следуют из судебных процессов, должны быть включены во внереализационные расходы.

К затратам такого типа можно отнести:

  • Суммы, предназначенные для оплаты экспертиз;
  • Услуг переводчика;
  • Свидетелям;
  • Предприятиям, которые занимаются исследованиями доказательной базы;
  • Адвокатам, юристам и иным категориям лиц, участвующих при рассмотрении судебного дела.

В момент распределения этих издержек в НУ требуется корректно квалифицировать характер разбирательства. Расходы на судебные дела должны уменьшать НПП, независимо от того, какая сторона дела одержала верх, при условии, что сам процесс касается производственной сферы. В ситуации, когда дело приостанавливается, госпошлина должна быть возвращена.

Курсовые разницы

Ценность имущества может быть выражена в иностранной валюте. И после переоценки она может измениться. Какую сумму тогда будут внереализационные расходы включать в себя? Расчеты в такой ситуации должны соответствовать прописанным в учетной политике. Новая стоимость будет рассчитана в рублях по официальному курсу на дату, когда были произведены фактические затраты.

Закон не указывает, какие виды ценностей могут быть выражены в иностранной валюте. Потому это могут быть так же и финансовые вложения.

Внереализационные расходы бухгалтерский учет отражает в рублях, а долгосрочные, могут учитываться в иностранной валюте, но в то же время должны быть так же отражены и в рублях. По этой причине курсовые разницы в БУ не могут возникнуть.

По причине отклонения фактического курса от официального внереализационные расходы включают в себя:

  • Отрицательную разницу в рублях, между фактической суммой от реализации и суммой, которая рассчитана по курсу ЦБ РФ;
  • Положительную разницу между полученной от продажи и реальной суммой.

Счета для учета внереализационных расходов

Создание проводок по внереализационным затратам осуществляется при помощи сч. 91. Учет расходов этого типа регламентирован ПБУ 10/99, что иногда приводит к различиям во время формирования бухгалтерских и налоговых отчетов.

Периоды формирования проводок находятся в зависимости от статей затрат:

  • Амортизационные – совершаются каждый месяц;
  • По полученным услугам от иных организаций – отражаются на момент оформления документам либо по условиям соглашения;
  • По кредитным процентам – вносятся каждый месяц на конечную дату;
  • Штрафные санкции – в момент получения судебных постановлений и признания неустойки;
  • По использованным резервам – на дату начисления.

Следует тщательно различать затраты косвенные и внереализационные, это разные статьи и различные способы их отражения должны быть произведены.

В бухгалтерском учете нет такого определения как внереализационные расходы.  Потому однозначно сказать, какой счет следует использовать для их отражения невозможно.

Дело в том, что затраты, относящиеся к внереализационным в налоговом учете:

  • Бухучет относит к прочим расходам, в соответствии с указаниями ПБУ 10/99;
  • Их учет осуществляется по Дт сч.91/2 «Прочие расходы»;
  • Обзор аналитики этого счета поможет проверке корректности не только бухгалтерских отчетов, но и декларации налога на прибыль.

Тем не менее, абсолютно одинаковыми перечни внереализационных и прочих затрат не назовешь. К примеру, к прочим расходам относятся расходы по проведению спортивных мероприятий, отдыху либо развлечениям. Налоговый учет не квалифицирует эти затраты как внереализационные, мало того, они вовсе не будут учтены при расчете налога на прибыль. В итоге по результатам учета затрат такого типа мы получаем постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учетом в текущем периоде. Избежать этого не получится, поскольку не отразить эти расходы в бухучете организации запрещается, даже в случае, когда эти сведения не повлияют на расчет налоговых обязательств.

Когда при учете затрат применяется метод начислений, то при расчете требуется ориентироваться на п.7 ст.272 НК РФ. Если же используется кассовый метод ориентироваться нужно на п.3 ст.273 НК РФ.

Важно правильно относить расходы к категории внереализационных, поскольку это законный способ снизить налоговую базу по налогу на прибыль.

Новые публикации

Как применять план счетов бухгалтерского учета 94н
Счета, применяемые с целью отображения хозопераций в учете, внесены и разбиты по подгруппам в отдельной официальной бумаге именуемой планом счетов ...
Тонкости списания с расчетного счета
Главная цель соблюдения финансовых планов при ведении работы с расчетными счетами – сохранение на нем установленного сальдо. Этот остаток должен ...
Бухгалтерский учет основных средств
Корректное и оперативное занесение в базу данных операций по основным средствам в бухучете играет важную роль в подсчете денежных средств ...
Инструкция - как правильно сделать бухгалтерский баланс
Баланс организации – это бухгалтерский отчет, имеющий вид таблицы, одна часть которой содержит данные об активах организации, а вторая – ...
18052018 Налоговая новость об НДС по гарантийному ремонту, отступному, перевозке / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопросы обложения операций по гарантийному ремонту, предоставлению отступного, перевозке школьников (Письма Минфина от 10 мая 2018 г ...
Возражение по налоговой проверке, единственный поставщик, аварийное жильё
Новости законодательства от 18.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В какие сроки нужно подать возражение по акту проверки ...
Компенсации при разъездах, досудебное решение споров, увольнение совместительницы
Новости законодательства от 17.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях на компенсацию расходов сотрудника с разъездной ...
Налог на имущество, жалоба в УФАС, выплаты сокращённым сотрудникам
Новости законодательства от 16.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Отразится ли неприменение в бухучёте Классификации ОС на налоге ...
15052018 Налоговая новость о новом порядке исчисления имущественных налогов / property taxes
Юзвак Максим рассматривает законопроект, устанавливающий новый порядок исчисления имущественных налогов и ограничивающий рост налоговой нагрузки для граждан (Законопроект № 466070-7) ...
Налог на имущество, миграционные нарушения, дробление дня отдыха
Новости законодательства от 15.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Подтверждает ли энергетический паспорт право на льготу по налогу ...
14052018 Налоговая новость об НДС при реализации сервитута / VAT in case of sale of an easement
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДС операций по реализации сервитута (Письмо Минфина от 3 мая 2018 г. № 03-07-11/29965) ...
Как перевести совместителя на основную работу?
Если работник-совместитель уволился с основной работы, желает трудиться у вас и вы на это согласны, то возникает вопрос: как оформить ...
Валютное регулирование, исключения по 223-ФЗ, лишение лицензии
Новости законодательства от 14.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменились правила валютного регулирования - Как планируется расширить ...
11052018 Налоговая новость об освобождении от транспортно налога электромобилей / electromobile
Юзвак Максим рассматривает предложение об освобождении от транспортного налога электромобилей (Законопроект № 463847-7) ...
Земельная декларация, госзакупки малого объёма, поддельный диплом
Новости законодательства от 11.05.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как отчитаться за проданный участок не по местонахождению компании ...
10052018 Налоговая новость об учете адвокатами убытков и расходов / lawyers ' taxation
Юзвак Максим рассматривает проблему учета адвокатами убытков и не подтвержденных документами расходов (Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247) ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *