Прочие внереализационные расходы

Коммерческая организация в процессе деятельности должна четко понимать цели тех или других расходов. Общеизвестные нормы гласят, что все затраты предприятия должны быть строго обоснованы и направлены на извлечение прибыли. По этой логике классификация и контроль расходов связанных с базовой деятельностью фирмы не вызывает подозрений. Чего нельзя сказать о внереализационных расходах: тех затратах, которые несет предприятие не связанных с продажей товаров, работ либо услуг. Бухгалтерский и налоговый отчет причисляет к разделу внереализационных расходов и доходов, те, появление которых не имеет связи со стандартной деятельностью организации. Эта статья рассмотрит подробно, что относится к этому типу затрат, как правильно вести учет, и так же иные подробности по этой статье.

Перечень

В соответствии со ст.265 НК РФ внереализационными расходами являются:

  • Стоимость содержания имущества, отданного в лизинг;
  • Процентные платежи по займам и кредитам;
  • Отрицательные курсовые разницы;
  • Резервы по сомнительным долгам;
  • Расходы, вызванные судебными процессами;
  • Затраты на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были найдены в текущем периоде;
  • Безнадежные долги, которые не перекрываются резервом по сомнительным долгам;
  • Суммы недостач в МПЗ, в ситуациях, когда виновный не обнаружен;
  • Убытки по обстоятельствам форс-мажора, а так же связанные с ЧС;
  • Убыточные соглашения об уступке прав требования.

Список, представленный статьей НК РФ, не является фиксированным. К внереализационным расходам относятся и иные затраты, которые не прописаны поименно в перечне кодекса. Главным признаком, для их признания, является подтверждение документами, а так же обоснования со стороны экономики.

Что это такое?

Прочие внереализационные расходы – разные, не обозначенные статьей 265 НК РФ обоснованные и подтвержденные затраты, способные содействовать уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль.

Лизинг

Внереализационные расходы включают в себя затраты на обеспечение содержания имущества находящегося в аренде. Эта статья оказывает действие на предприятия, где лизинг – это один из видов производства. Число передачи устанавливается в процессе передачи прав собственности на имущество, и не зависит от момента поступления средств на расчетный счет. Таким образом, это может быть или последний день месяца, или число начисления платежных сумм в соответствии с пунктами соглашения.

Если в соглашении прописан непостоянный график, то момент признания внереализационных расходов не столь однозначен. Некоторые специалисты уверены, что в таком случае доходы и расходы должны признаваться в соответствии с графиком, другие же считают, что по факту поступления средств. Потому лучше, если соглашение будет содержать равномерное поступление денежных средств.

Проценты

В состав внереализационных расходов включаются разные типы затрат, не зависимо от вида займа. Но признаны, могут быть исключительно суммы, которые были начислены за фактический период использования средств. К доходам могут быть отнесены исключительно денежные средства, которые получены от эмиссии. В случае перемены этого, к примеру, в большую сторону, пересчитать эту сумму будет весьма сложно. Именно по этой причине, в случае эмиссии, рекомендовано тут же, указать норм выпуска.

Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговых  органов, все необходимые тонкости по принятию расходов в состав внереализационных, нужно все непрозрачные моменты прописать и разъяснить учетной политикой организации.

Расходы на ликвидацию ОС

Затраты:

  • На ликвидацию ОС;
  • НЗП;
  • Недоначисленной амортизации по объектам, подлежащим ликвидации.

В НУ доходы, который был получены материалами, запчастями и прочими, полученными при демонтаже ОС, требуется включать в прочие доходы.
Главный принцип расчета, указанный в НК РФ, в том, что расходы необходимо признавать в период их образования, который был рассчитан по нормам сделки. По отношению к ОС это значит, что суммы амортизации и остаточной ценности ОС, должны относится к расходам в месяце, когда произошла сделка купли-продажи.

Судебные расходы

Оплата госпошлин и иных расходов, которые следуют из судебных процессов, должны быть включены во внереализационные расходы.

К затратам такого типа можно отнести:

  • Суммы, предназначенные для оплаты экспертиз;
  • Услуг переводчика;
  • Свидетелям;
  • Предприятиям, которые занимаются исследованиями доказательной базы;
  • Адвокатам, юристам и иным категориям лиц, участвующих при рассмотрении судебного дела.

В момент распределения этих издержек в НУ требуется корректно квалифицировать характер разбирательства. Расходы на судебные дела должны уменьшать НПП, независимо от того, какая сторона дела одержала верх, при условии, что сам процесс касается производственной сферы. В ситуации, когда дело приостанавливается, госпошлина должна быть возвращена.

Курсовые разницы

Ценность имущества может быть выражена в иностранной валюте. И после переоценки она может измениться. Какую сумму тогда будут внереализационные расходы включать в себя? Расчеты в такой ситуации должны соответствовать прописанным в учетной политике. Новая стоимость будет рассчитана в рублях по официальному курсу на дату, когда были произведены фактические затраты.

Закон не указывает, какие виды ценностей могут быть выражены в иностранной валюте. Потому это могут быть так же и финансовые вложения.

Внереализационные расходы бухгалтерский учет отражает в рублях, а долгосрочные, могут учитываться в иностранной валюте, но в то же время должны быть так же отражены и в рублях. По этой причине курсовые разницы в БУ не могут возникнуть.

По причине отклонения фактического курса от официального внереализационные расходы включают в себя:

  • Отрицательную разницу в рублях, между фактической суммой от реализации и суммой, которая рассчитана по курсу ЦБ РФ;
  • Положительную разницу между полученной от продажи и реальной суммой.

Счета для учета внереализационных расходов

Создание проводок по внереализационным затратам осуществляется при помощи сч. 91. Учет расходов этого типа регламентирован ПБУ 10/99, что иногда приводит к различиям во время формирования бухгалтерских и налоговых отчетов.

Периоды формирования проводок находятся в зависимости от статей затрат:

  • Амортизационные – совершаются каждый месяц;
  • По полученным услугам от иных организаций – отражаются на момент оформления документам либо по условиям соглашения;
  • По кредитным процентам – вносятся каждый месяц на конечную дату;
  • Штрафные санкции – в момент получения судебных постановлений и признания неустойки;
  • По использованным резервам – на дату начисления.

Следует тщательно различать затраты косвенные и внереализационные, это разные статьи и различные способы их отражения должны быть произведены.

В бухгалтерском учете нет такого определения как внереализационные расходы.  Потому однозначно сказать, какой счет следует использовать для их отражения невозможно.

Дело в том, что затраты, относящиеся к внереализационным в налоговом учете:

  • Бухучет относит к прочим расходам, в соответствии с указаниями ПБУ 10/99;
  • Их учет осуществляется по Дт сч.91/2 «Прочие расходы»;
  • Обзор аналитики этого счета поможет проверке корректности не только бухгалтерских отчетов, но и декларации налога на прибыль.

Тем не менее, абсолютно одинаковыми перечни внереализационных и прочих затрат не назовешь. К примеру, к прочим расходам относятся расходы по проведению спортивных мероприятий, отдыху либо развлечениям. Налоговый учет не квалифицирует эти затраты как внереализационные, мало того, они вовсе не будут учтены при расчете налога на прибыль. В итоге по результатам учета затрат такого типа мы получаем постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учетом в текущем периоде. Избежать этого не получится, поскольку не отразить эти расходы в бухучете организации запрещается, даже в случае, когда эти сведения не повлияют на расчет налоговых обязательств.

Когда при учете затрат применяется метод начислений, то при расчете требуется ориентироваться на п.7 ст.272 НК РФ. Если же используется кассовый метод ориентироваться нужно на п.3 ст.273 НК РФ.

Важно правильно относить расходы к категории внереализационных, поскольку это законный способ снизить налоговую базу по налогу на прибыль.

Новые публикации

19072018 Налоговая новость о возврате переплаты по налогам / refund of overpaid tax
Юзвак Максим рассматривает практику Верховного Суда РФ по возврату излишне уплаченных налогов при пропуске трехлетнего срока на возврат (Определения Верховного ...
Аудиторы передадут сведения налоговикам, штрафы в ученическом договоре, налог на угнанный автомобиль
Новости законодательства от 19.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения налоговики смогут запросить у аудиторов о налогоплательщике ...
18072018 Налоговая новость о налоге на квартиру при сносе дома / a flat tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения налогом на имущество квартиры, расположенной в доме, подлежащем сносу (Письмо Минфина от 11 июля 2018 ...
Резервы с 2020 года, увольнение после внезапной проверки, счетчики за тепло
Новости законодательства от 18.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как формировать резервы с 2020 года - Можно ли ...
17072018 Налоговая новость о применении международного договора к Бенефициару / beneficial owner
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения к доходу, выплачиваемому бенефициарному собственнику (Письмо Минфина от 31 ...
Изменения в законе о ККТ, командировочные уволившегося сотрудника, отмена роуминга в России
Новости законодательства от 17.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения затронули порядок применения ККТ - Как взыскать ...
16072018 Налоговая новость о НДС при списании дебиторки / VAT on write-off of accounts receivable
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС при списании дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-11/38251) ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Гарантийные платежи, расчётный листок, уменьшение НДФЛ
Новости законодательства от 16.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли включать гарантийные платежи в налоговую базу при ...
13072018 Налоговая новость о страховых взносах по выплатам иностранцам / insurance premiums
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам (Письмо Минфина от 13 июня 2018 г. № 03-15-06/40448) ...
Заполнение РСВ, закупки у единственного поставщика, проживание туристов
Новости законодательства от 13.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как заполнить РСВ при взносах по разным тарифам - ...
12072018 Налоговая новость о земельном налоге после реорганизации / land tax after reorganization
Юзвак Максим рассказывает о возникновении обязанностей по земельному налогу после реорганизации налогоплательщика в форме выделения (Письмо Минфина от 21 июня ...
Расчёт 4-ФСС, работа лифта, госпошлины при ипотеке
Новости законодательства от 12.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Придётся ли платить штраф, если расчёт 4-ФСС представили по ...
11072018 Налоговая новость о приобретении товаров за счет страховых взносов / insurance premium
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычетов по НДС в связи с приобретением товаров за счет страховых взносов, уплачиваемых в Фонд ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 июля
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю. Сегодня в выпуске: Оплата выходных и праздников «Грязная» плата ...
Отдых сотрудников, выкуп имущества, предоставление ипотеки
Новости законодательства от 11.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях работодатель может учесть расходы на отдых ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *