Как отразить затраты на основное производство в бухгалтерском учете

Затратами на основное производство называются расходы, связанные с производством продукции. Благодаря им созданы все условия для того, чтобы процесс производства стал возможным. Учитывая данные затраты формируется себестоимость продукции, от которой и будет двигаться стоимость при продаже.

Прямые и косвенные затраты на производство

Производственные затраты делятся для того, чтобы можно было правильно рассчитать налоговую базу при уплате налога на прибыль. Конкретного документа, в котором указаны утвержденные позиции расходов, нет. Есть примерный перечень, в котором показано какие расходы к каким видам затрат могут относиться. Каждая организация сама устанавливает распределение позиций и утверждает это в своей учетной политике.

Производственные затраты включают в себя:

  • Прямые — которые связаны непосредственно с процессом производства;
  • Косвенные — напрямую не используются при процессе изготовления, но затрагивают создание необходимых для него условий.

Состав прямых затрат на производство:

  1. Материальные — расходы на материалы, сырье, полуфабрикаты, запчастей или комплектующих, которые используются для изготовления;
  2. Финансовые — оплата труда рабочего персонала, который имеет непосредственное отношение к процессу изготовления продукции и отчисления с этих сумм;
  3. Амортизационные — оплата амортизации на оборудование, на котором изготавливается продукт.

Косвенные затраты содержат расходы:

  1. Административно-хозяйственные — расходы на функционирование управленческого аппарата, заработная плата административных рабочих, уплата налогов, содержание офисов, бытовой техники и т.д.;
  2. Обслуживание рабочего персонала — содержание рабочих помещений, их ремонт, уборка, предоставление спецодежды, переквалификация кадров;
  3. Организация рабочих мест — обеспечение охраны труда, пожарной безопасности, обустройство строительных площадок;
  4. Прочие расходы — реклама, оплата кредитов, амортизация НМА.

Отражение затрат на основное производство в бухгалтерском учете

Все действия, связанные с расходами на основное производство, в обязательном порядке фиксируются в бухгалтерском учете. Для этого в плане счетов отведен специальный отдельный счет 20 «Основное производство», на котором в конце отчетного периода и собираются все затраты, представляя собой себестоимость.

До этого момента прямые затраты собираются на 25 «Общепроизводственные расходы», а косвенные на 26 «Общехозяйственные расходы». Данные счета являются активными, в дебетовой стороне отражается сумма поступления на счет, а по стороне кредита сумма, списанная с него.

Счет 20 «Основное производство» может корреспондировать с такими счетами как:

  • 23 «Вспомогательное производство»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 28 «Брак в производстве»;
  • 70 «Расчеты по оплате труда»;
  • 69 «Социальное страхование и обеспечение»;
  • 02 «Амортизация ОС»;
  • 05 «Нематериальные активы»;
  • 94 «Недостачи и потери»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 02 «Себестоимость продаж».

В конце каждого отчетного периода счет 20 подлежит закрытию, для этого необходимо на него собрать все суммы, собранные 25, 26, 23, закрыв тем самым и эти счета. После того, как все статьи на 20 будут собраны, а разница между дебетовым и кредитовым оборотом посчитана, она и будет составлять сумму себестоимости всей изготовленной продукции. Получившаяся итоговая сумма списывается со счета 20 при помощи проводки Дт 90.02 Кт 20, либо Дт 43 Кт 20.

Важно помнить, продукция, которая не прошла до конца всю обработку и не имеет завешенный вид, относиться к незавершенному производству. Остаток по счету на конец месяца, станет начальным сальдо в следующем, и обязательно будет учитываться как НЗП при формировании счета.

Основные бухгалтерские проводки с применением счета 20:

Как рассчитать себестоимость продукции

Перед тем, как рассчитываются затраты на производство и складываются в общую себестоимость, необходимо определиться с методом расчета. Организация может рассчитывать себестоимость готовой продукции одним из двух видов:

  • Полная;
  • Сокращенная.

Выбранный данной организацией вариант обязательно должен быть утвержден и указан в учетной политике.

Полная себестоимость представляет собой учет всех затрат, как прямых так и косвенных. В таком случае на счете 20 «Основное производство» собираются все расходы, собранные на 25, 26, 23, 70, 69, 28. После чего они переносятся на счета 43 или 90.02.

Сокращенная себестоимость включает в себя только те затраты, которые были связанны непосредственно с изготовлением продукции, то есть прямые. В дебет счета 20 «Основное производство» собираются счета 23 и 25. Общехозяйственные затраты в конце отчетного месяца уходят на счет 44 «Расходы на продажу», откуда после уходят на счет 90 «Продажи».

Для того чтобы легко рассчитать фактическую себестоимость, можно обратить к формуле С=З+О1-В-О2. Где З — собранные в дебете 20 счета затраты, В — отраженные в кредите счета 20 возвраты и списания, О1 — НЗП на начало периода, О2 — НЗП на конец периода.

Общую схему учета затрат на производство можно понять по простому примеру:

Предприятие ООО «ГлавСтрой», производящее изделия работает по методу сокращенной себестоимости. За отчетный месяц были произведены расходы:

  1. Материалы, из которых изготавливаются изделия, были переданы непосредственно для прохождения обработки, общая сумма их составила 60 000 рублей;
  2. Была начислена и выдана заработная плата сотрудникам, связанным с изготовлением товара, в размере 20 000 рублей;
  3. ЕСН составил 5 200 рублей;
  4. Также была начислена амортизация на основные средства в размере 1 000 рублей;
  5. На коммунальные услуги было затрачено 1 500 рублей;
  6. На вспомогательное производство также были произведены затраты, которые составили 3 000 рублей.

В данном месяце все переданные материалы были израсходованы в процессе изготовления.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

По окончании месяца, было произведено закрытие всех счетов:

Учет затрат основного производства на предприятии очень важен, и допущение ошибки бухгалтером или другими ответственными лицами грозит понесением ответственности. Для избегания таких неприятных случаев, нужно быть внимательным, надлежащим образом вести документацию и по несколько раз сверять все предоставленные данные.

Новые публикации

21062018 Налоговая новость об уменьшении НДС и увеличении страховых взносов / the increase in VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по уменьшению ставки по НДС и увеличению тарифов на обязательное пенсионное страхование (Законопроект № 493021-7) ...
5 досадных поражений налогоплательщика по налоговым спорам в высших судах
ФНС рекомендует своим сотрудникам учитывать в работе с налогоплательщиком сложившуюся арбитражную практику и особенно мнение Конституционного Суда РФ и Верховного ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 6 по 12 июня
В этом выпуске: Новое о ККТ Когда трудовые отношения есть? Кто заплатит взносы за обособку? ОКВЭД на бумаге и по ...
19062018 Налоговая новость о госпошлине при регистрации компаний и предпринимателей / state duty
Юзвак Максим рассматривает предложение об отмене госпошлины при подаче документов на регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронной форме ...
18062018 Налоговая новость о повышении НДС, ограничении страхового тарифа. Оценка. Перспективы / VAT
Юзвак Максим анализирует предложение по повышению ставки по НДС и ограничению роста тарифов по страховым взносам на пенсионное обеспечение (Законопроект ...
Какие инструктажи по охране труда нужно проводить?
В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ на работодателя возлагаются обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Работодатель должен ...
15062018 Налоговая новость о постановке на учет по месту переговоров / tax accounting
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обязанности встать на налоговый учет по месту проведения переговоров (Письмо Минфина от 21 мая 2018 ...
14062018 Налоговая новость о НДФЛ по доходам спортсменов / Income tax on the income of athletes
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ компенсации расходов спортсменов на участие в соревнованиях (Письмо Минфин от 24 мая 2018 г ...
Отменённая командировка, претензия по госконтракту, НДФЛ со сдачи жилья
Новости законодательства от 14.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть в «прибыльной» базе расходы на отменённую командировку ...
13062018 Налоговая новость об установлении налогового резидентства РФ / establishing tax residency
Юзвак Максим рассказывает о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ физическим лицом (Письмо Минфина от 23 мая 2018 г. № ...
Маркировка продуктов питания, взыскание договорной неустойки, использование маткапитала
Новости законодательства от 13.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую маркировку предложили наносить на продукты питания - Можно ...
09062018 Налоговая новость о влиянии топлива на транспортный налог / impact of fuel on vehicle tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке расчета транспортного налога в ситуации альтернативной мощности двигателя, зависящей от используемого вида топлива (Письмо ...
Налоговый статус сотрудников, обработка персональных данных, продление отпуска
Новости законодательства от 09.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно определить, является ли сотрудник налоговым резидентом - ...
08062018 Налоговая новость о патенте в сельском хозяйстве / patent in agriculture
Юзвак Максим рассказывает о расширении сферы применения патентной системы в сельском хозяйстве (Законопроект № 483530-7 ) ...
Как на выгодных условиях приобрести качественные канцтовары
С самого раннего детства люди пользуются различными канцелярскими принадлежностями. Они являются необходимыми на протяжении всей жизни. Поэтому неудивительно, что спрос ...
НДС-вычет с предоплаты, доказательство трудовых отношений, налог на имущество ИП
Новости законодательства от 08.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы необходимы для вычета НДС с предоплаты - ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *