В данной статье будет рассмотрен еще один активный счет бухгалтерского учета – счет 81 «Собственные акции (доли)». С его помощью фиксируются сведения о собственных акциях компании, выкупленных у акционеров. Учет проводится при помощи стандартных проводок соответствующих операций.
Как счет 81 используется в бухгалтерском учете?
- перепродать;
- аннулировать;
- распределить между остальными акционерами.
Решение принимается руководством компании или лицом, располагающим контрольным пакетом акций предприятия.
Бухгалтерские проводки со счетом 81
К числу типовых проводок по счету 81 следует отнести:
Данные счета 81 отражаются в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1320. Информация закрывается в круглые скобки, поскольку счет является активным, но отражается в пассиве баланса.
Пример оформления счета 81
Компания «Интегра» – это акционерное общество, занимающееся продажей драгоценных металлов. Для пополнения оборотных средств компания выпустила и продала собственные акции на сумму 1 млн рублей. Через год два акционера потребовали выкупить у них акции на сумму 100 тыс. рублей. Возникли расходы по продаже на сумму 5 тыс. рублей. После выкупа ценные бумаги были приобретены другими сотрудниками, но уже с учетом перерасчета – за 110 тыс. рублей. В бухгалтер сформировал следующие проводки:
Акции Белуги, технический анализ.
Акции были выкуплены у двух акционеров. Оплата произведена с расчетного счета компании.
Расходы, возникшие в связи с выкупом ценных бумаг.
Сотрудники выкупили акции, но уже по новой цене.
- Дт. 81 – Кт. 91.1 – 110 000 рублей
Поступил доход от продажи акций другим акционерам.
Резюме: компания «Интегра» продала акции на миллион рублей, однако позже часть акций была выкуплена с небольшими денежными потерями. Ущерб возместили, продав акции другим сотрудникам с учетом переоценки.
Источник: assistentus.ru
Рыночная стоимость акций в балансе: строка
Приобретенные акции учитываются в составе финансовых вложений, но по какой стоимости их отражать в учете и бухотчетности — первоначальной или рыночной? Разберемся в статье.
- Отражение финансовых вложений в учете и отчетности
- Проводки по учету приобретенных акций
- Подводим итоги
Отражение финансовых вложений в учете и отчетности
Средства, инвестированные в акции других предприятий, принимаются к бухучету по первоначальной стоимости. Критерии определения их первоначальной, а также последующей оценки, нюансы обесценения, выбытия, учета доходов и затрат по ним регламентируются в ПБУ 19/02 и приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.
Первоначальной считается цена акций, в которую входит стоимость:
Акции СПБ биржи могут сделать Х2!
- их приобретения;
- информационных/консультационных услуг, связанных с покупкой акций;
- вознаграждения посредникам, через которых приобретались акции;
- другие затраты, непосредственно связанные с покупкой акций, в том числе НДС с таких затрат.
Прежде чем сформироваться в балансе, стоимость приобретенных акций аккумулируется на сч. 58 «Финансовые вложения». В обязательном порядке ведется и аналитический учет, в регистрах которого фиксируются сведения о наименовании и реквизитах ценной бумаги, дате приобретения/выбытия, количестве и месте хранения.
Величина инвестиций отражается в балансе на конец отчетного года в сравнении с данными предыдущего года, причем подразделяется в зависимости от срочности:
- долгосрочные (более года) — в строке баланса 1170,
- краткосрочные (до года) — в строке 1240.
Если компания не производила других вложений кроме как в покупку акций, то в этих строках отразится их стоимость, при наличии других инвестиций стоимость акций будет одной из составляющих общей суммы по строке.
Ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной цене, но по завершении каждого отчетного периода, стоимость торгующихся акций следует отражать в бухотчетности по текущей рыночной стоимости, переоценивая их стоимость относительно последней величины на предыдущую отчетную дату согласно информации, содержащейся в котировочных листах.
Поэтому на конец года в строке 1170 баланса должна быть отражена текущая рыночная цена акций, а разница между ней и первоначальной (или ранее переоцененной) стоимостью фиксируется на финансовых результатах фирмы в структуре прочих доходов или расходов (п. 20 ПБУ 19/02). Подобные корректировки стоимости компании проводят ежемесячно или ежеквартально (не реже одного раза в год), исходя из положений учетной политики.
Проводки по учету приобретенных акций
Для учета акций обычно выделяют отдельный субсчет, например, 58/1. Основные бухгалтерские записи по их учету таковы:
Операции
Дебет
Кредит
Источник: spmag.ru
Собственные акции, выкупленные у акционеров: особенности, учет и требования
Для чего нужны собственные акции? При приобретении таких бумаг вы вкладываете свои деньги с учетом получения в будущем дохода. Вам будут выплачиваться проценты за покупку соответствующих ценностей организацией, которая выставила их на продажу. В свою очередь, организации могут производить выкуп своих ценных бумаг с целью увеличения их стоимости.
Что такое собственные акции
Сначала следует разобраться с термином. Акция — это документ, отражающий долю владения компанией, который закрепляет права ее владельца на получение дохода акционерного общества в виде дивидендов.
Собственные акции, которые выкуплены у акционеров, — это выпущенные самой организацией ценные бумаги и впоследствии выкупленные ею же. В основном выкуп акций происходит на бирже. Также следует сказать, что акции могут быть привилегированными и обыкновенными.
Виды акций
Существуют обыкновенные и привилегированные акции, документарные и бездокументарные, именные и на предъявителя. Обыкновенные акции своему обладателю дают право голоса на собраниях и доход от результатов работы организации. Привилегированные же ценные бумаги не дают своему обладателю права голоса, но при этом гарантируют выплату денег, так как расчет по долгам начинают с привилегированных акций.
Документарные акции — это акции, которые выпускаются на бумаге, но их популярность в наше время падает. Сейчас пользуются в основном бездокументарной формой. В именных ценных бумагах записаны все данные собственника, и он не может продать такую акцию без оповещения акционерного общества. В предъявительских акциях имя владельца не указывается, а права собственности принадлежат владельцу сертификата.
Особенности собственных акций, выкупленных у акционеров
У держателей таких акций отсутствует право голоса, по ним не происходит выплата дивидендов, также они не учитываются в момент подсчета голосов. Срок использования собственных акций должен быть не меньше одного года, в ином случае общество будет вынуждено снизить свой уставный капитал с помощью погашения своих ценных бумаг.
Практически в любой стране обратная покупка собственных акций является довольно нередким явлением. К причинам можно отнести рост суммы дохода, вынужденность обеспечения лучших условий на бирже для собственных ценных инструментов и т. д. Также мы можем определить, какое количество акций организация может выкупить. Для этого сумму чистых активов умножаем на 10 %, делим на 100 % и на выкупную стоимость одной доли.
Федеральный закон № 208
В Федеральном законе № 208 «Об акционерных обществах» говорится, что акционерное общество может покупать выставленные им акции способом приобретения части таких долей с целью уменьшения их количества при вынесении такого вердикта общим собранием. Но должно соблюдаться одно требование: первоначальная цена акций не должна быть ниже минимального значения уставного капитала организации. Собственные акции, выкупленные у акционеров с целью последующей продажи или аннулирования, не относятся к финансовым вложениям.
Собственные доли в бухгалтерском учете
Отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, на счете 81 «Собственные акции». Этот счет является активным, и на нем учитывается информация об имеющихся акциях, выкупленных организацией у акционеров. По дебету учитывают затраты по их выкупу у акционеров, а по кредиту отражают их аннулирование. Дебетовое сальдо показывает, сколько акций имеет общество на конец отчетного периода. Если были выкуплены собственные акции у акционеров, проводка будет следующей: дебет 81 и кредит счета денежных значений на сумму фактических затрат.
Если же они аннулированы, то делается проводка: дебет 80, кредит 81. Возникшую разницу между расходами на приобретение ценных бумаг и их номинальной стоимостью относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Регистром синтетического учета личных акций является журнал-ордер № 12. Выкуп такой ценной бумаги происходит по стоимости, определенной советом директоров, но при этом она не должна быть ниже рыночной цены, которую должен определить независимый оценщик. Выкупить ценную бумагу акционерное общество должно не позднее тридцати дней по истечении срока требования о выкупе акции.
По мнению МСФО, собственные долевые инструменты не считаются финансовыми активами и должны минусоваться из капитала общества. Согласно применению инструкции плана счетов, личные доли, выкупленные у участников, должны учитываться в сумме произведенных расходов на их приобретение. Согласно этой же инструкции, если сумма продажи наших акций оказалась выше затрат на их приобретение, то эту разницу записываем в добавочный капитал как эмиссионный доход. В бухгалтерском балансе собственные доли отражаются по строке 1320. Все полученные прибыли или убытки от операций с собственными долями мы должны отражать на счетах учета капитала предприятия.
Собственные акции в балансе
Как мы знаем, организация может направить на выкуп собственных долей не более 10 % от стоимости своих чистых активов. Собственные доли не являются для акционерного общества активами, так как от них не будет увеличения экономической выгоды, а только будет происходить уменьшение капитала.
В бухгалтерском балансе собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в третьем разделе, который называется «Капитал и резервы» по строке 1320, но в круглых скобках, потому что он приводит к уменьшению капитала организации. Далее есть два варианта дальнейшего существования активов: либо их перепродажа, либо аннулирование. Аннулируем мы следующей проводкой: дебет 80, кредит 81. В случае их продажи мы можем увеличить стоимость активов и поэтому делаем такую проводку: дебет 51, кредит 81. Грамотный специалист должен уметь определять доли, находящиеся в собственности организации, и правильно отражать их на соответствующих счетах при осуществлении операций.
Способы выкупа
Первый способ — когда на открытых аукционах на фондовой бирже организация покупает свои ранее проданные доли по установленной цене, пока не будет куплено необходимое их количество. Минусом для покупателя является то, что продавец может увеличить первоначальную цену акции. Второй способ — это покупка через опцион.
Опцион представляет собой контракт, согласно которому вы можете приобрести актив. Эмитент посылает вам предложение заключить сделку с указанной ценой актива. Вы можете согласиться или отказаться от заключения такого рода сделки. Опцион также может быть открытым.
В этом случае покупатель должен сам оставить заявку на приобретение такого актива, так как он будет на рынке в свободном доступе. Второй способ больше привлекает инвесторов. Участие на фондовых биржах поможет вам неплохо подзаработать, если вы разбираетесь в экономике, в курсе последних и будущих новостей о состоянии экономики и крутитесь в соответствующих кругах. Если организация собирается заново приобретать свои же ценные бумаги, то это свидетельствует о ее устойчивом финансовом положении или же о том, что она считает, что ее акции слишком подешевели. Благодаря этой операции организация поддерживает цену долевых инструментов в кризисные времена, тем самым гарантируя безопасность ваших вложений на долгосрочную перспективу.
Манипуляции с ценами
Но существует и недобросовестная сторона вопроса. То есть эмитенты собственных бумаг могут целенаправленно манипулировать ценами. Из-за процедуры обратного выкупа специалисты будут вынуждены зафиксировать увеличение стоимости акций и, соответственно, самой организации. Чтобы не попасться в эту ловушку, надо изучить рыночную среду, в которой произошла такая операция. Если вы заметили, что приобретение произошло в момент высшей цены, которая только была в истории, то можно говорить о манипуляции ценами.
Источник: businessman.ru