Аудит бухгалтерской отчетности является обязательным если валюта баланса предприятия

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

• акционерным обществом;

• профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

• страховой компанией;

• негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

• кредитной организацией.

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

• организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица , содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ || Аудиторская проверка от ЮСТИКОМ

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;

• сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

• с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;

• с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

• компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

• кредитных и страховых организаций;

• негосударственных пенсионных фондов;

• компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;

• государственных корпораций и компаний;

• компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

• убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);

• убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

• государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

• государственных корпорациях и компаниях;

• организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

• либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

• либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности , обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: nalogobzor.info

Обязательный аудит

Аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской отчетности организации в целях выражения мнения о ее достоверности. В ходе аудита также проверяется соответствие совершенных организацией хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ, рассматриваются другие аспекты деятельности организации, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей бухгалтерской отчетности.

Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами и нормативными актами Банка России.

Что такое обязательный аудит

Случаи, при которых аудит должен проводиться в обязательном порядке, установлены законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также другими федеральными законами. Так, согласно п. 1 статьи 5 закона № 307-ФЗ, если сумма активов на конец предыдущего года (валюта баланса) составила более 400 млн. руб. или сумма налоговых доходов (доходы от реализации и внереализационные доходы, полученные по всем осуществляемым видам деятельности и по всем налоговым режимам), в предыдущем году превысила 800 млн. руб. то такой организации необходимо проходить обязательный аудит.

Кроме того, на основании вышеназванной статьи обязательному аудиту также подлежат следующие организации:

• ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитенты эмиссионных ценных бумаг, обязанные раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
• являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй;
• имеющие организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 миллиона рублей

Помимо перечисленных случаев, обязательный аудит бухгалтерской отчетности должен проводиться также в случаях, установленных другими федеральными законами. Полный перечень случаев обязательного аудита опубликован на официальном сайте Минфина России www.minfin.gov.ru.

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводится только аудиторскими организациями, являющимися членами саморегулируемой организации аудиторов и включенными в реестр аудиторских организаций СРО. Реестр опубликован на официальном сайте СРО аудиторов Ассоциация «Содружество» https://sroaas.ru/reestr/organizatsiy.

Если вы не можете определить, нужно ли проводить обязательный аудит, обратитесь к нашим экспертам, которые проанализируют необходимую информацию о вашей организации и помогут избежать нарушений законодательства и связанных с этим негативных финансовых последствий.

Заказать аудит вы можете по телефону

или заполнить форму заявки и мы сами свяжемся с вами.

Этапы аудита

При проведении аудита выделяются три основных этапа:

1. Подготовительный (предварительный) этап — получение общей информации о компании, согласование сроков и стоимости аудита, заключение договора, планирование аудиторских процедур;
2. Основной этап (проведение аудита) — выявление рисков существенного искажения, аудиторская выборка, получение аудиторских доказательств (анализ данных бухгалтерского учета, изучение первичных документов, являющихся основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета), формирование перечня выявленных нарушений и оценка их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности, обсуждение с Заказчиком, выполнение иных аудиторских процедур;
3. Заключительный этап — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, подготовка аудиторского заключения и передача его Заказчику.

Аудиторское заключение и сроки его представления

По итогам аудита организация получает аудиторское заключение, содержащее выраженное в установленной форме мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Требования к форме, содержанию и порядку представления аудиторского заключения устанавливаются международными стандартами аудита (МСА).

В аудиторском заключении в обязательном порядке указывается:

• Получатель аудиторского заключения (адресат) в соответствии с условиями договора;
• Мнение аудитора (достоверна или не достоверна отчетность);
• Основание для выражения мнения;
• Ответственность руководства за подготовку бухгалтерской отчетности;
• Ответственность аудитора за аудит бухгалтерской отчетности;
• Прочая информация (в случае если она важна для пользователей бухгалтерской отчетности).

Аудиторское заключение выдается в письменной форме и является официальным документом, предназначенным для пользователей бухгалтерской отчетности. Оно представляется только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

В случае обязательного аудита аудиторское заключение представляется организацией в налоговый орган вместе с бухгалтерской отчетностью. Если к моменту сдачи отчетности аудит еще не проводился, в этом случае аудиторское заключение представляется в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.

Ответственность за непредставление аудиторского заключения

Как было указано выше, аудиторское заключение в отношении отчетности, подлежащей обязательному аудиту, необходимо сдать в налоговый орган. За непредставление аудиторского заключения в установленные сроки предусмотрены следующие штрафы (статья 19.7 КоАП РФ):

• для юридических лиц — от 3 000 до 5 000 руб.;
• для должностных лиц — от 300 до 500 руб.

В отношении эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, клиринговых организаций и др. непредставление или нарушение порядка и сроков представления информации, предусмотренной федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, влечет наложение административного штрафа (статья 15.19 КоАП РФ):

• на должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификацию на срок до одного года;
• на юридических лиц — от 500 000 до 700 000 руб.

Ответственность наступает в случае неопубликования аудиторского заключения в установленный срок.

Таким образом, непроведение обязательного аудита и непредставление заключения по его итогам всегда влечет наказание для руководителя организации.

Чтобы избежать ответственности и выполнить требования законодательства, вовремя проходите аудит. Эксперты КСК могут оказать множество дополнительных услуг от восстановления учета до подготовки к налоговым проверкам и их сопровождению.

Комплексный аудит и его преимущества

Руководители и собственники организации могут принять решение о проведении добровольного (инициативного) аудита и также получить аудиторское заключение, содержащее выраженное в установленной форме мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторское заключение по результатам инициативного аудита по форме и содержанию идентично заключению, полученному при обязательном аудите.

Проведение ежегодного аудита позволит организации:

• повысить качество информации для пользователей отчетности с прямым или косвенным финансовым интересом;
• оценить качество и достоверность информации, важной для принятия управленческих решений;
• повысить деловую репутацию перед контрагентами и инвестиционную привлекательность компании;
• повысить вероятность привлечения заемных средств.

Чтобы получить максимум преимуществ для своего бизнеса, руководители и собственники организаций могут получить услуги по проведению комплексного аудита, который помимо подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности дополнительно позволит:

• провести правовую и налоговую экспертизу существующей системы хозяйственных взаимоотношений применительно к налоговой политике организации;
• проверить и подтвердить правильности исчисления отдельных налогов;
• выявить и предотвратить возможные налоговые риски и избежать налоговых санкций;
• оценить соответствие ведения бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства;
• проанализировать полноту учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения с точки зрения специфики и масштабов деятельности организации;
• оценить компетенции бухгалтерской службы и пр.

К проведению комплексного аудита, помимо квалифицированных аудиторов, также могут быть привлечены юристы, консультанты по налогообложению и другие эксперты.

По всем вопросам, связанным с проведением обязательного аудита и инициативных проверок, вы можете обратиться к экспертам КСК-ГРУПП. Консультации по вопросам сотрудничества можно получить по телефону, по электронной почте или через форму обратной связи.

Источник: kskgroup.ru

Организации, подлежащие обязательному аудиту

Перечень оснований, которые обязывают компанию проводить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведен в ст.5 Закона №307-ФЗ.

1) Обязательному аудиту подлежат все без исключения АО (независимо от типа – ЗАО, ОАО, ПАО и АО).

Действующим законодательством РФ предусмотрен особый порядок проведения обязательного аудита в АО, в уставном капитале которого есть определенная доля участия государства (п.4 ст.5 Закона №307-ФЗ). Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 %, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, ГУП или МУП заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 05.04.2013 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

2) Осуществление определенных видов деятельности.

Обязательному аудиту подлежат кредитные, страховые, клиринговые организации, общества взаимного страхования, организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, фонды (НПФ (за исключением государственных внебюджетных фондов), ПИФ, АИФ).

3) Соответствие определенным критериям финансово-экономической деятельности.

Обязательному аудиту подлежат компании:

• с объемом выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за предшествовавший отчетному год более 400 млн рублей (исключение составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, ГУПы и МУПы, сельскохозяйственные кооперативы и их союзы) либо
• с суммой активов бухгалтерского баланса на конец предшествовавшего отчетному года более 60 млн рублей.

4) Осуществление компаниями определенных действий.

Обязательному аудиту подлежат организации:

• ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
• представляющих и (или) публикующих сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Исключения составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.

5) Иные случаи, установленные федеральными законами.

В ряде случаев обязанность проведения аудита закреплена положениями федерального закона. Например, для организаторов азартных игр обязанность проводить аудит установлена п.12 ст.6 Закона от 29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», для политических партий – Федеральным законом от 11.07.2001 г. №95-ФЗ «О политических партиях», для российского научного фонда — Федеральным закон от 02.11.2013 г. №291-ФЗ «О Российском научном фонде и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Также независимо от показателей финансово-экономической деятельности (по объему выручки и сумме активов), бухгалтерская отчетность МУПов и ГУПов подлежит обязательному аудиту в случаях, определенных собственником имущества.

Перечень компаний, обязанных проводить аудит, опубликованный Минфином РФ

На официальном Интернет-сайте Минфина РФ размещен Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 г. (рубрика «Аудиторская деятельность – Общая информация – Обязательный аудит»).

В нем обобщены предусмотренные законодательством РФ случаи обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 г.

Для каждого случая в Перечне приведены:

• законодательная норма (нормы);
• вид отчетности, подлежащий обязательному аудиту;
• субъекты аудиторской деятельности, которые вправе проводить обязательный аудит.

Для удобства пользования Перечнем случаи обязательного аудита объединены в следующие группы:

• по организационно-правовой форме организаций;
• по виду деятельности организации;
• конкретные организации;
• организации, имеющие определенные финансовые показатели;
• организации, составляющие консолидированную отчетность.

Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер.

Минфином РФ опубликован перечень компаний, которые обязаны ежегодно проводить обязательный аудит за 2017 г. (Информация ведомства от 12.01.2018 г. №ИС-аудит-20).

В Перечень включен 71 случай обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 г. (в Перечне за 2016 г. – 69 случаев).

Перечень включает следующие новые случаи обязательного аудита:

• организация, которая является туроператором, осуществляющим деятельность в сфере выездного туризма, если общая цена туристского продукта в сфере выездного туризма за предыдущий год составила более 400 миллионов рублей (п.51);
• организация является фондом, созданным в соответствии с Федеральным законом «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (п.52);
• публично-правовая компания «Фонд защиты прав граждан — участников долевого строительства» (п. 69).

Источник: rosco.su