Одним из основных направлений хозяйственной деятельности компании является построение взаимоотношений с покупателями и заказчиками.
Одним из основных направлений хозяйственной деятельности компании является построение взаимоотношений с покупателями и заказчиками. Как правило, данным направлением занимается сразу несколько человек — менеджеры по продажам, бухгалтера и нередко специалисты по МСФО.
Актуальный размер дебиторской задолженности очень важен при оценке инвестиционной привлекательности компании на внешних рынках. В этой статье описаны наиболее популярные методы оценки данного финансового актива. При первоначальном признании дебиторскую задолженность следует оценивать по справедливой стоимости. В большинстве случаев справедливая стоимость товаров и услуг определяется на основании сделки, заключенной между сторонами, включая затраты на заключение самой сделки. Затем дебиторская задолженность оценивается в зависимости от ее вида.
Как правило, краткосрочную дебиторскую задолженность оценивают по ее справедливой стоимости, т.к. за период менее года стоимость денег существенно не изменяется. Что касается долгосрочной задолженности, то она дисконтируется и оценивается по амортизируемой стоимости. Под амортизируемой стоимостью подразумевается стоимость, по которой финансовый актив оценивается при первоначальном признании за вычетом погашенных сумм плюс величина накопленной амортизации, рассчитанной с применением метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение. В таб.1 более подробно описан порядок оценки задолженности.
Списание дебиторской задолженности
Оценка дебиторской задолженности
| Справедливая стоимость (сумма хозяйственной операции, по которой возникла задолженность) |
Амортизируемая стоимость |
Таблица № 1 – Оценка дебиторской задолженности
Резерв под обесценивание создается в том случае, если возникает риск не получить денежные средства за отгруженные товары, работы и услуги. Доказательством обесценения дебиторской задолженности может послужить неудовлетворительное финансовое положение предприятия-дебитора, отказ должника погасить задолженность и статистика неоплаты долгов за прошлые годы.
Существует несколько способов определения суммы резерва под обесценение дебиторской задолженности:
- определение вероятности взыскания задолженности по каждому дебитору и формирование резерва только по тем дебиторам, взыскание задолженности с которых ставится под сомнение;
- начисление резерва в процентном отношении от выручки за период;
- разделение дебиторской задолженности на несколько групп в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, определяемом для каждой группы.
Рассмотрим пример расчета резерва:
Для расчета резерва просроченной считается задолженность, по которой уже наступил срок оплаты по договору, но которая не погашена на отчетную дату. Например, задолженность, по договору подлежащая уплате 31.10.12, при расчете резерва на 31.12.12 будет считаться просроченной на 62 дня (включая дату 31.10.12).
Всё Что Нужно Знать о Дебиторской задолженности!
Требуется рассчитать величину резерва и чистую сумму дебиторской задолженности, если известно, что сумма дебиторской задолженности на 31.12.12 составляет 10 000 тыс. руб., в том числе:
- 2600 тыс. руб. – задолженность дебиторов, в отношении которых существует уверенность в погашении задолженности (например, на дату расчета резерва уже погашена);
- 600 тыс. руб. – задолженность дебиторов, сумма просрочки которых составляет менее 180 дней, но в отношении которых известно, что вероятность взыскания долга крайне мала;
- 6800 тыс. руб. – прочая дебиторская задолженность.
Таким образом, в финансовой отчетности по МСФО будут отражены:
- сумма дебиторской задолженности -10 000 тыс. руб.;
- сумма резерва — 1100 тыс. руб.
- чистая сумма дебиторской задолженности — 8900 тыс. руб.
ВАЖНО!
Очень важно понимать, что начисление резервов по МСФО под обесценивание дебиторской задолженности – это способ приведения суммы ДЗ, отражаемой в отчетности, к ее справедливой стоимости и входит в сферу ответственности руководства компании
MCOB Как правильно оценить дебиторскую задолженность по МСФО
Источник: mcob.ru
Дебиторская задолженность (Receivables)
Отражение в МСФО дебиторской задолженности ведется в соответствии со стандартами:
- МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление»
- МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
- МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
Торговая и прочая дебиторская задолженность являются финансовым активом.
Классификация дебиторской задолженности в МСФО
Компания учитывает дебиторскую задолженность на конец отчетного периода в зависимости от сроков погашения как:
- краткосрочную со сроком погашения в течение следующих 12 месяцев после отчетной даты в составе оборотных активов;
- долгосрочную со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты в составе внеоборотных активов.
Первоначальная оценка дебиторской задолженности в МСФО
Торговая и прочая дебиторская задолженность первоначально отражается по фактической стоимости, т.е. в сумме, причитающейся к получению (включая сумму налога на добавленную стоимость).
В случае, если эффект от временной стоимости денег является существенным, компания отражает долгосрочную дебиторскую задолженность в амортизированной оценке.
Долгосрочная дебиторская задолженность может возникать в случае продажи активов на условиях отсрочки платежа. В этом случае доход от реализации актива эквивалентен сумме денежных средств, которую можно было бы за него получить на дату его продажи (т.е. текущая цена при условии немедленного получения денежных средств).
Разница между ценой при условии немедленного получения денежных средств и приведенной стоимостью будущих ожидаемых потоков денежных средств представляет собой дисконт, который признаётся как процентный доход (амортизируется) в отчете о совокупном доходе на протяжении всего периода до момента получения средств с использованием метода эффективной ставки процента.
В случае, когда цена актива при условии немедленного получения денежных средств неизвестна, для дисконтирования суммы долгосрочной дебиторской задолженности используется рыночная ставка процента, в качестве которой применяется:
- процентная ставка по банковским кредитам со сходными сроками, валютами, предоставляемым компании-дебитору в период возникновения дебиторской задолженности, или
- средневзвешенная процентная ставка по данным статистики Центрального Банка РФ, которая начислялась в момент признания дебиторской задолженности, по займам, выданным коммерческим предприятиям со сходными сроками, валютами в случае, если у компании-дебитора нет кредитов со сходными условиями, процентная ставка которых может быть использована в качестве ставки дисконтирования.
Долгосрочный входящий НДС не является финансовым инструментом и не дисконтируется.
Авансы выданные и предварительно оплаченные расходы (расходы будущих периодов) отражаются по номинальной стоимости, так как не являются финансовыми инструментами. В редких случаях, когда договором предусмотрена возможность обратного получения денежных средств (или других финансовых инструментов) и руководство компании намерено использовать эту возможность, такие авансы выданные и предоплаченные расходы отражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.
Последующая оценка
Ежемесячно компания осуществляет пересчет приведенной стоимости дебиторской задолженности и отражает высвобождение (амортизацию) дисконта в составе финансовых доходов в Отчете о совокупном доходе компании.
Обесценение дебиторской задолженности
Компания создает резерв по дебиторской задолженности, погашение или взыскание которой признано сомнительным.
Для этой цели дебиторская задолженность ранжируется в зависимости от периода существования следующим образом:
- до 90 дней;
- 90 – 180 дней;
- 180 – 365 дней;
- более 365 дней.
Компания может установить следующие коэффициенты вероятности непогашения задолженности дебитором:
Источник: www.audit-it.ru
Оценка стоимости дебиторской задолженности организации / предприятия
Под дебиторской задолженностью понимается сумма долгов дебиторов (должников) предприятия, которая возникает в случае реализации товаров и услуг, но денежные средства за которые не получены. Данная задолженность вне зависимости от сроков погашения относится к оборотным активам компании. Дебиторская задолженность предприятия, как и любой другой актив, имеет свою рыночную стоимость, зачастую отличную от балансовой (номинальной) стоимости.
Анализ и оценка дебиторской задолженности организации проводятся с целью определить текущую реальную стоимость всех долговых активов компании. Кроме того, в соответствии с правилами российского бухгалтерского учёта задолженности по одному и тому же контрагенту в балансе предприятия показываются развёрнуто: дебиторская задолженность — в активе, кредиторская — в пассиве. В этом случае оценка реального состояния дебиторской задолженности значительно усложняется, поскольку необходимо проанализировать ещё и кредиторскую задолженность. В противном случае полученный результат может оказаться недостоверным.
Классификация дебиторской задолженности
При оценке дебиторской задолженности, оценочная компания Swiss Appraisal использует классификацию по следующим типам, оказывающим значительное влияние на ее стоимость:
- По срокам образования
- Краткосрочная задолженность (срок погашения не более года)
- Долгосрочная задолженность (срок погашения более года)
- Отсроченная задолженность (срок оплаты еще не наступил)
- Просроченная задолженность (не оплаченная в установленный договором срок)
- Сомнительная задолженность (не погашена в срок, не обеспечена залогом / поручительством / банковской гарантией)
- Безнадежная задолженность (банкротство должника / ликвидация должника / истечение срока исковой давности)
Примеры выполненных проектов
Клиенты, для которых мы оказывали данные услуги
Методы оценки дебиторской задолженности компании
- Наиболее целесообразно применение доходного подхода с использованием метода прогнозирования дисконтированного потока возврата долгов
- Применение затратного подхода сильно ограничено, поскольку очевидно, что в результате в любом случае получится минимальная балансовая стоимость. Если же учитывать дополнительные затраты на возврат долгов, то такой расчет вряд ли покажет справедливую рыночную стоимость дебиторской задолженности
- Использование сравнительного подхода для оценки стоимости задолженности организации также затруднено в связи с отсутствием рыночной информации о стоимости долгов конкретных кредиторов. Кроме того, эта величина имеет тенденцию сильно изменяться в зависимости от времени, экономической ситуации, статуса и положения предприятия-кредитора и многих других факторов
Цели оценки дебиторской задолженности
Оценочная компания Swiss Appraisal выделяет следующие цели подготовки Отчета об оценке дебиторской задолженности:
- Оценка инвестиционной стоимости задолженности
- Оценка для уступки и переуступки прав требования
- Оценка для взыскания имущества в судебном порядке
- Оценка кредитоспособности предприятия
- Оценка финансового состоянии предприятия и принятие управленческих решений
- Переоценка дебиторской задолженности при проведении инвентаризации
- Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
За более подробной информацией об оценке стоимости дебиторской задолженности организации мы просим Вас обращаться в региональный офис Swiss Appraisal.
- Задачи и цели оценки
- Другие услуги оценки и стоимостного консалтинга
- Об оценочной компании Swiss Appraisal
- Клиенты компании
Последние новости по теме
- Прокуратура отменила дело против IKEA
- Имущество обанкротившихся банков будет распродано на специальных аукционах
- Для покрытия долгов АвтоВАЗ проведёт дополнительную эмиссию
- Оценка дебиторской задолженности
- Оценка кредиторской задолженности и обязательств
- Оценка прав требования
- Продажа непрофильных активов
- Инвестиционный меморандум
- Проведение инвентаризации
- Отчет Know Your Customer (KYC)
- Экспертиза Отчета об оценке
Оценка дебиторской задолженности
Источник: swissapp.ru