Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ).
Активы предприятия включают в себя:
• внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
• оборотные активы — строка 1200 ББ.
Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.
Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.
Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла.
К оборотным относят такие активы, как:
• материалы/запасы;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства;
• НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
• краткосрочные финансовые вложения.
Урок 2.7.7. Долгосрочные активы. Основные Средства в целях Налогообложения (Управление ДА).
Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.
Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов — это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату.
Она рассчитывается так:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.
Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.
Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов, которая включает в себя расчет, приведенный выше.
Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов
Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.
В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:
• рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;
• коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.
Ведомость переоценки и обесценения долгосрочных активов ( с видом операции — 05001)
Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.
Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.
Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества.
В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.
Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухгалтерского баланса. Балансовая стоимость активов — это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Одной из проблем маленьких деревень в давние времена был высокий процент детей рождающихся с генетическими отклонениями. Причина этого крылась в том, что муж и жена из-за того, что людей в деревнях мало, часто могли приходиться друг другу родственниками.
Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?
Источник: center-yf.ru
Внеоборотные активы и группы выбытия, предназначенные для продажи
Внеоборотные активы (или реализуемая группа) классифицируются как предназначенные для продажи, если их балансовая стоимость будет возмещена благодаря сделке купли-продажи, а не посредством дальнейшей эксплуатации.
Действие стандарта МСФО (IFRS) 5 не ограничивается только внеоборотными материальными активами. Стандарт применяется ко всем признанным долгосрочным активам и ко всем группам выбытия, имеющимся у компании. Так, помимо материальных активов в состав активов для продажи могут быть включены нематериальные активы или дочерняя компания.
Действие стандарта IFRS 5 не распространяется на оборотные активы, реализуемые в ходе обычной деятельности. Внеоборотными активами, удерживаемыми для продажи, не могут считаться и внеоборотные активы, которые реализуются в рамках обычной торговой деятельности. В этом случае активы также следует расценивать как запасы, учет которых регулируется МСФО (IAS) 2 «Запасы».
МСФО (IFRS) 5 должен применяться для учета всех внеоборотных активов и всех групп выбытия, кроме:
– отложенных налоговых активов (регулируются МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»);
– активов, связанных с вознаграждениями работникам (МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»);
– финансовых активов, подпадающих под требования МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»;
– внеоборотных активов, порядок учета которых основан на справедливой стоимости (МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная собственность»);
– биологических активов, которые оцениваются по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и расходов на приобретение (МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство»);
– прав по договорам страхования (МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования»).
Перевод в категорию «предназначенные для продажи»
Для того чтобы классифицировать внеоборотные активы в качестве предназначенных для продажи, должны одновременно выполняться следующие условия:
– актив должен быть готов к немедленной продаже в его нынешнем состоянии;
– осуществление сделки должно быть высоковероятным.
Для того чтобы продажа характеризовалась высокой степенью вероятности, руководство компании должно иметь твердое намерение осуществить план такой продажи, а также проводить активную программу поиска покупателя и осуществления плана продаж.
Предполагаемая продажа должна быть осуществлена в течение одного года с даты классификации актива как предназначенного для продажи. При этом не должны предполагаться существенные изменения плана или его аннулирование.
Активы, приобретенные специально для перепродажи, учитываются в соответствии с IFRS 5, если удовлетворяют перечисленным выше условиям, т. е. совершение сделки купли-продажи с большой вероятностью предполагается в течение одного года. Если же критерии признания актива в качестве предназначенного для продажи на момент приобретения еще не соблюдены, то актив может быть включен в данную категорию при условии, что указанные критерии будут соблюдены в течение 3 месяцев.
Критерий классификации должен выполняться на день составления отчета. Если соблюдение критерия обеспечивается уже после отчетной даты, но до утверждения финансовой отчетности, соответствующая информация должна быть приведена в примечаниях к отчетности.
После классификации в качестве предназначенных для продажи внеоборотные активы должны учитываться по правилам, которые отражены в стандарте IFRS 5. Процесс перевода актива в категорию «предназначенные для продажи» сопровождается прекращением начисления амортизации и его переоценкой.
Оценка внеоборотных активов, удерживаемых для продажи, осуществляется по наименьшей из величин:
– справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.
Если ожидается, что продажа состоится более чем через год, то компания обязана оценивать затраты на продажу по их дисконтированной стоимости. Любое возникающее во времени возрастание дисконтированной стоимости затрат на продажу относится к финансовым расходам, с отражением в отчете о совокупном доходе.
Непосредственно перед первоначальной классификацией актива в качестве предназначенного для продажи значение балансовой стоимости данного актива должно оцениваться в соответствии с применимыми стандартами до реклассификации.
Пример 1
Оценка основных средств, классифицированных как предназначенные для продажи
Компания «М» отражает основные средства по переоцененной стоимости. 1 марта 2008 г. компания «М» приняла решение о продаже одного из своих самолетов и начала активный поиск покупателя. Данный самолет учитывался в отчетности компании по состоянию на 1 января 2008 г. по справедливой стоимости в сумме 100 000 000 долл. США. На данную дату амортизируемая величина составляла 84 000 000 долл.
США, предполагаемый срок полезной службы на эту дату установлен 10 лет. На 1 марта 2008 г. рыночная стоимость самолета оценивалась в 130 000 000 долл. США, а затраты на продажу – 20 000 000 долл. США. Эти оценочные данные оставались верны на 31 декабря 2008 г. Финансовый год заканчивается 31 декабря 2008 г.
7.1 Понятие и оценка внеоборотных активов
К внеоборотным активам предприятий относятся основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.
Основные средства представляют собой стоимостную оценку совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
Совокупность материально-вещественных ценностей образует основные фонды. К основным фондам относятся материальные ценности, используемые в работе предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом МРОТа за единицу независимо от срока их полезного использования.
Основные фонды функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг при сохранении своей вещественной формы.
К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. В составе основных фондов учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
В зависимости от участия в производстве основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.
Производственные основные фонды прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей. К ним относятся здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.д.
Непроизводственные основные фонды включают жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и другие основные средства нематериальной сферы.
Производственные основные фонды принято разделять на активные и пассивные основные фонды. Активные основные фонды принимают непосредственное участие в процессе производства товаров, работ или услуг. Это – машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольно-измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства. Пассивные основные фонды непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия. К ним относятся здания, сооружения и т.п.
Отношение активной и пассивной частей основных фондов зависит от отрасли производства и вида деятельности предприятия. Наибольший удельный вес активной части имеет место в текстильной и рыбной отраслях, химической и нефтехимической промышленности, электроэнергетике и машиностроительном комплексе. В основном это машины и оборудование, доля вычислительной техники составляет лишь несколько процентов. Пассивная часть преобладает в швейной, пищевкусовой, мясной и молочной промышленности, промышленности строительных материалов и топливной.
Нематериальные активы – важный элемент внеоборотных активов. Они используются в течение длительного периода и приносят доход. Это права, возникающие из авторских и других аналогичных договоров, патентов на изобретения и промышленные образцы, свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование, а также ноу-хау и др. К нематериальным активам относятся также права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы.
Объекты нематериальных активов, по которым проводится погашение стоимости, ежемесячно переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым исходя из установленного срока их полезного использования. Если по нематериальным активам невозможно определить срок полезного использования, нормы устанавливаются в расчете на десять лет.
Существуют следующие формы стоимостной оценки основных средств: инвентарная, или первоначальная; восстановительная, или приведенная; остаточная; рыночная, или оценочная; ликвидационная; балансовая.
Каждая из этих форм выражает определенную совокупность финансовых отношений и различные методы их регулирования.
1. Особое значение в оценке основных средств имеет определение инвентарной, или первоначальной, стоимости законченных строительством объектов. Инвентарная стоимость зданий и сооружений включает затраты на строительные работы и приходящиеся на них прочие капитальные затраты.
Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа, состоит из фактических затрат на его приобретение, расходов на строительные и монтажные работы, прочих капитальных затрат, относимых на стоимость вводимого в эксплуатацию оборудования по прямому назначению.
Инвентарная стоимость оборудования, не требующего монтажа, малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря, а также оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса, состоит из покупной стоимости, указанной в счетах поставщиков, расходов по доставке и других расходов, связанных с приобретением этого оборудования.
Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других основных средств, приобретенных отдельно от строительства объектов, включает фактические затраты по их приобретению и расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования состоит из расходов на их приобретение, включая расходы на улучшение качественного состояния, из комиссионных вознаграждений и других платежей.
Инвентарная стоимость нематериальных активов включает затраты на их создание или приобретение и расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
2. Инвентарная, или первоначальная, стоимость основных средств не отражает изменений цен, ставок налогов и т.п., поэтому она может быть пересчитана на стоимость воспроизводства на определенную дату. Переоцененные таким образом основные средства учитываются по восстановительной, или приведенной стоимости.
Восстановительная стоимость позволяет определить величину затрат, которые потребуются на замену основных средств.
Восстановительная стоимость определяется с использованием индекса новых рыночных цен; данных о стоимости аналогичных видов продукции, по которым определена восстановительная стоимость; укрупненных коэффициентов изменения цен. Если переоценки проводятся периодически в соответствии с изменением условий воспроизводства, восстановительная стоимость будет реальной оценкой основных средств на определенную отчетную дату. Учет основных средств по инвентарной (первоначальной) стоимости, которая значительно отличается от восстановительной в каждый конкретный момент, приводит к тому, что начисляемая амортизация не покрывает затраты на их воспроизводство на современной технологической основе.
Цель переоценки – создание условий формирования необходимых фондов денежных средств для обновления основных активов, обоснования исходной стоимостной базы для оценки имущества и начисления износа.
Переоценке подвергаются все основные средства, в том числе действующие и находящиеся на консервации, в резерве или в запасе, в незавершенном строительстве, сданные в аренду или во временное пользование, подготовленные к списанию, но не оформленные актами на списание.
Результаты переоценки отражаются в активе баланса путем корректировки основных средств и начисленного износа, а в пассиве – в составе источников собственных средств как добавочный капитал в части основных средств производственного назначения и в составе фондов социальной сферы в части основных средств непроизводственного назначения. Это означает изменение структуры пассивов в сторону увеличения доли собственного капитала.
Характер влияния переоценки на структуру активов зависит от отраслевой принадлежности и состояния основных средств. На предприятиях с современной материально-технической базой, собственной пассивной частью основных фондов, значительными капитальными и финансовыми вложениями структура баланса изменилась в сторону увеличения доли внеоборотный активов.
Это положительный фактор и для предпринимательской деятельности, и для ее участников. Незначительный коэффициент роста основных средств после переоценки свидетельствует о том, что предприятия имеют физически и морально устаревшее оборудование, объем недвижимости, капитальных и финансовых вложений незначителен. По этой группе предприятий переоценка привела к снижению доли внеоборотных активов в структуре баланса.
3. Объекты внеоборотных активов могут оцениваться по остаточной стоимости. Она определяется вычитанием из инвентарной или восстановительной стоимости одного из следующих элементов: износа, исчисляемого по нормам амортизационных отчислений и поправочным коэффициентам к ним; оценочной стоимости дефектов, возникших при длительной и непрерывной эксплуатации объектов и приведших к утрате потребительских качеств; износа, исчисляемого на основании метода экспертных оценок.
Поправочные коэффициенты – это коэффициенты индексации амортизации, коэффициенты ускоренной амортизации, понижающие коэффициенты индексации амортизации.
Дефекты, возникающие при длительной и непрерывной эксплуатации объектов, подлежат отражению в дефектных ведомостях, составляемых по результатам обследования. В дефектных ведомостях приводятся расчеты объемов работ и затрат в текущих ценах на восстановление технических, эксплуатационных и потребительных свойств объекта оценки.
Когда информация об оцениваемом объекте неполная, существенные признаки объекта не определены, оцениваемая система сложна и требует нетрадиционного подхода, для исчисления износа целесообразно применять метод экспертных оценок. Этот метод предполагает возможность оценки износа по отдельным конструктивным элементам объекта с последующим определением средневзвешенного процента износа.
4. Рыночная, или оценочная, стоимость внеоборотных активов рассматривается как цена, которую готов заплатить покупатель, приобретающий их в соответствии с договором купли-продажи, в ходе аукциона или иных коммерческих торгов, включая тендер (конкурс).
Оценочная стоимость устанавливается в зависимости от доходности, уровня инфляции, других рыночных факторов.
5. Ликвидационная стоимость внеоборотных активов устанавливается, как правило, ликвидационной комиссией предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства, по решению участников или по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.
6. Балансовая стоимость внеоборотных активов — это стоимость внеоборотных активов по балансу предприятия. Она за вычетом износа облагается в совокупности с другим имуществом налогом. Налог на имущество имеет предельную ставку 2%, но дифференцируется в зависимости от видов деятельности предприятий и их отраслевой принадлежности. Чем чаще предприятия производят переоценку, увеличивающую балансовую стоимость основных средств, тем больше становится облагаемая база по налогу на имущество.
К показателям эффективности использования основных фондов относятся: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность и фондовооруженность.
1. Фондоотдача – это отношение выручки от реализации произведенной продукции товаров, работ и услуг к средней стоимости основных фондов в анализируемом периоде.
2. Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Он определяется как отношение средней стоимости основных фондов к выручке от реализации произведенной продукции, товаров, работ и услуг.
3. Рентабельность – это отношение прибыли к средней стоимости основных фондов.
4. Фондовооруженность – это отношение средней стоимости основных фондов к средней численности работников за анализируемый период.
Повышение фондоотдачи возможно на основе интенсивного использования фондов, прогрессивных технологий, роста производительности труда. В настоящее время наблюдается снижение фондоотдачи, что свидетельствует о плохом состоянии материально-технической базы отраслей производства. Рост фондоемкости и фондовооруженности не всегда отражает положительные сдвиги в структуре и состоянии основных фондов. Он может быть результатом снижения производительности труда и наличия неустановленного оборудования.
Воспроизводство основных фондов – необходимое условие развития предприятия и обновления выпускаемой продукции. Поскольку функционирование основных фондов и нематериальных активов ограничено сроком их службы, по истечении которого они выбывают из оборота, то необходимы их обновление, замена или модернизация.
Воспроизводство основных фондов осуществляется в форме капитальных вложений. Результаты расширенного воспроизводства оцениваются по следующим показателям: приросту основных средств за определенный период; коэффициенту прироста; коэффициенту выбытия; коэффициенту обновления. Превышение ввода над выбытием обеспечивает прирост основных средств. Проблема прироста в настоящее время наиболее актуальна, поскольку наметилась тенденция к его снижению.
Скорость обновления основных фондов определяется инвестиционной активностью и темпами выбытия. Такое выбытие возможно по следующим причинам: полный износ или невозможность продолжения эксплуатации; продажа; передача в аренду; передача в качестве учредительного взноса в уставный капитал коммерческой организации; безвозмездная передача. Своевременная реализация выбывающих основных фондов позволяет ускорять процесс обновления, использовать выручку на приобретение новых объектов и стимулировать расширенное воспроизводство.
Источник: pravo.studio