Чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, необходимо ознакомиться с обобщенными данными о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, что позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности. Правильно составленный баланс, реальный и правдивый, сможет четко показать, чем владеет предприятие, сколько должно и каким кредиторам.
Введение
1 Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия: понятие и классификация
1.2 Аналитические возможности бухгалтерского баланса
1.3 Анализ ликвидности баланса
1.4 Показатели платежеспособности
1.5 Показатели финансовой устойчивости
2. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Караванное сельпо» 17
2.1 Организационная характеристика ООО «Караванное сельпо» 17
2.2 Экономическая характеристика ООО «Караванное сельпо» 18
3. Анализ финансового состояния «ООО Караванное сельпо » по данным бухгалтерского баланса
3.1 Оценка ликвидности и платежеспособности «ООО Караванное сельпо»
3.2 Оценка финансовой устойчивости «ООО Караванное сельпо »
3.3 Рекомендации по улучшению финансового состояния «ООО Караванное сельпо»
Заключение
Библиографический список
Прикрепленные файлы: 1 файл
В таблице представлены основные финансовые показатели ООО «Караванное сельпо». Анализируя приведенные данные, можно сказать, что за период с 2009 по 2011 год эффективность экономической деятельности предприятия снизилась. Прибыль упала на 92 тыс. руб, с 775 тыс. руб в 2009 до 683 тыс. руб. в 2011. Вероятно, повлияло снижение финансового результата по промышленности, показатель прибыльности по которой упал на 200 тыс. руб. В 2011 году незначительно изменилась чистая прибыль предприятия (на 1 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом), что подтверждает снижение эффективности продаж.
Соответственно, снизилась и рентабельность продаж: на 9, 54 % по показателю «торговля» и на 20,52% по показателю «промышленность». Также негативным фактором при анализе финансового состояния предприятия служит рост кредиторской задолженности в 2011 году на 786 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом, что указывает на повышение зависимости предприятия от заемных средств.
Таблица 2 — Состав и структура основных средств организации
Виды и группы основных средств
Отлонение 2011 к 2009, +/-
Машины и оборудование
Земельные участки и объекты
Из данных таблицы видно, что наиболее весомую долю основных средств занимают здания. В связи с сокращением производственного процесса предприятие вынужденно снижать долю машин и оборудования, поэтому при анализе таблицы 2, мы видим сокращение количества машин и оборудования на 256 единиц в 2011 году по сравнению с 2009 годом.
В итоге видно, что рассматриваемая организация достаточно обеспеченна необходимыми для ведения производственно — хозяйственной деятельности ресурсами, но эффективность деятельности ООО «Караванное сельпо» из года в год снижается, что является негативным фактором и может привести к неудовлетворительным результатам экономического развития в дальнейшем.
3. Анализ финансового состояния «ООО Караванное сельпо » по данным бухгалтерского баланса
3.1 Оценка ликвидности и платежеспособности «ООО Караванное сельпо»
Задача анализа ликвидности предприятия возникает с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса выглядит следующим образом:
Составляющие (строки формы №1)
Составляющие (строки формы №1 — бухгалтерский баланс)
А1 — наиболее ликвидные активы
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.260 + стр.250)
П1 — наиболее срочные обязательства
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр.620 + стр.670)
А2 — быстрореализуемые активы
Дебиторская задолженность и прочие активы (стр.240 + стр.270)
П2 — краткосрочные пассивы
Заемные средства и другие статьи разд.6 «Краткосрочные пассивы» (стр.610 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660)
А3 — медленнореализуемые активы
Статьи разд.2 «Оборотные активы» (стр.210 + стр.220) и долгосрочные финансовые вложения (стр.140)
П3 — долгосрочные пассивы
Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр.510 + стр.520)
А4 — труднореализуемые активы
Внеоборотные активы (стр.110 + стр.120 — стр.140 + стр.130)
П4 — постоянные пассивы
Статьи разд.4 «Капитал и резервы» (стр.490)
Баланс абсолютно ликвиден, если выполняются все четыре неравенства:
А4 < П4 (носит регулярный характер);
Ликвидность баланса свидетельствует о потенциальной платежеспособности фирмы. Источником информации является форма №1. Для анализа ликвидности активы и пассивы условно подразделяют на 4 группы. Чтобы оценить ликвидность баланса нужно сопоставить итоги групп по активу и пассиву.
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
Группировка средств актива и пассива для анализа ликвидности баланса ООО « Караванное сельпо» представлена в таблице 3.
Согласно проведенным расчетам, можно сделать вывод, что не в один из анализируемых периодов баланс предприятия назвать абсолютно ликвидным не представляется возможным. Потому, что в анализируемом периоде предприятие не в состоянии покрыть свои обязательства имеющимися активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Из этого следует, что организация испытывает недостаток денежных средств на всем протяжении анализируемого периода. Систематическая нехватка денежных средств может привести к банкротству предприятия, следовательно, прослеживается отрицательная тенденция в работе предприятия, в частности ликвидности.
Рассмотрим состояния средств актива и пассива баланса предприятия по анализируемым годам.
Таблица 3 – Группировка средств актива и пассива баланса ООО «Караванное сельпо» за период с 2010 по 2012 гг., тыс. руб.
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Наиболее ликвидные активы
Наиболее срочные обязательства
Быстро реализуемые активы
Медленно реализуемые активы
Трудно реализуемые активы
За 2010 год образовался платежный недостаток наиболее ликвидных активов, в сумме он составил 633 тыс. руб., к концу 2011 года он составил 1038 тыс. руб., а к концу 2012 года образовался недостаток наиболее ликвидных активов в размере 1404 тыс. руб.
Следует отметить, что прослеживающаяся тенденция роста нехватки наиболее ликвидных активов отрицательно влияет на финансовое положение предприятия. Данный недостаток существует за счет роста кредиторской задолженности более высокими темпами, чем объемов денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Объем медленно реализуемых активов превышает долгосрочные пассивы, так как предприятия не имеет долгосрочных обязательств. Это можно охарактеризовать как положительную сторону работы предприятия в рассматриваемый период.В 2012 году наблюдается превышение постоянных пассивов над трудно реализуемыми активами, причем динамика изменений положительна: если в 2009 году превышение составило 935 тыс. руб., то в 2012 году – уже 1492 тыс. руб, что является положительным фактором. На основании проведенного анализа ликвидности баланса предприятия за последние три года можно сделать вывод, что ликвидность баланса ООО «Караванное сельпо» снижается.
3.2 Оценка финансовой устойчивости «ООО Караванное сельпо »
Анализ состава и динамики балансовой прибыли ООО «Караванное сельпо» начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (таблица 4).
Основные показатели деятельности ООО «Караванное сельпо» за анализируемый период изменились следующим образом:
— выручка от продаж за анализируемый период выросла на 41125 тыс. руб.
-себестоимость реализованных товаров и услуг выросла на 5540тыс. руб.
— валовая прибыль выросла на 174 тыс. руб.
— управленческие расходы возросли, на 172 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2009 г.
Таблица 4 — Анализ основных элементов формирования финансовых результатов деятельности ООО «Караванное сельпо»
за период с 2010 по 2012 гг.
Источник: www.referat911.ru
Информационная база для проведения анализа ликвидности баланса
Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, размера и уровня доходности, в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью проведения финансового анализа, в частности анализа ликвидности баланса предприятия. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы.
Кредиторыи инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Основным источником информации для анализа ликвидности баланса служит бухгалтерский баланс предприятия. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями. Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
1. сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса;
2. размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества;
3. исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (четвертый и пятый разделы пассива баланса). [18]
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:
1. баланс – это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
2. отвечает на вопрос: «Что представляет собой предприятие на данный момент?», но не отвечает на вопрос: «В результате чего сложилось такое положение?»;
3. заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом. [18]
Таким образом, самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки, как финансового состояния, так и анализа ликвидности баланса.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Информационная база анализа платежеспособности
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово — хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:
— уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;
— достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.
— информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;
— нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой;
— сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.
В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:
1.Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.
2.Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.
3.Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.
Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы: пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий персонал); собственно бухгалтеры.
В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ все организации «. обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность».
Источником информации для анализа ликвидности и платежеспособности служат бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность.
Важными источниками информации являются баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерская отчетность наиболее полно и точно отражает все стороны производства, хозяйственные явления, их результаты.
Своевременный и полный анализ данных первичных и сводных учетных регистров и отчетности обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов.
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:
— соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества, исходя из порядка, установленного законодательством;
— достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении предприятия;
— включение показателей деятельности филиалов, представительств;
— подписание руководителем и главным бухгалтером.
Информация, содержащаяся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, выходит за пределы предприятия и является открытой. Каждое предприятие разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну.
Внеучетные источники информации – это сведения о работе предприятия, которые не предусмотрены формами отчетности. В эту группу источников анализа входят нормативные документы, характеризующие нормы и нормативы по различным участкам деятельности предприятия, например, нормы расхода энергии, нормы оборотных средств и другие.
В процессе анализа учетная информация проходит аналитическую обработку:
достигнутые результаты деятельности сравниваются с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий;
определяется влияние разнообразных факторов на результаты деятельности предприятия; выявляются недостатки, ошибки неиспользованные возможности, перспективы.
С помощью анализа достигается понимание информации. Информация должна быть достоверной, оперативной, рациональной и др. Она должна достоверно, объективно отражать исследуемые явления. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будет соответствовать действительности. Чем быстрее поступает информация о совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и установить недостатки, упущения и потери.
Результатом предварительного анализа является общая оценка финансового состояния, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для выявления причин сложившийся финансовой ситуации, перспектив и конкретных путей выхода из нее проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности предприятия.
При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:
а) определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия;
б) выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
в) рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие и независящие от предприятия), ее удельный вес в обязательствах предприятия, динамика, структура, доля просроченной задолженности.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть способность рассчитаться по своим обязательствам.
Источник: megaobuchalka.ru