Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко характеризует состояние взаиморасчетов с контрагентами при приобретении товаров/продукции, сырья, других ТМЦ или получении услуг различного характера – от коммунальных, ремонтных, подрядных до прочих, необходимых для осуществления деятельности предприятия. Взаимные обязательства возникают в момент заключения договора, оформленного в соответствии с требованиями ГК РФ. Как организовать аналитический учет расчетов с поставщиками?
Для бухгалтера особое значение имеют договорные условия сделки: цена и количество товара/услуг, сроки поставки и оплаты, способы погашения долга, переход собственности, нюансы транспортировки, ответственность сторон. Все указанные особенности влияют на учет расчетов с поставщиками и покупателями. Рассмотрим главные нормативные нюансы регулирования этой сферы и приведем основные проводки по поставщикам, а также узнаем, что означает бухгалтерская запись Д 60 К 51.
Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы. Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:
- По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
- По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки. При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность. Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.
Обратите внимание! Предприятия могут самостоятельно выбрать оптимальный способ расчетов – денежный или нет. Условия прописываются в договоре и являются обязательными к исполнению сторонами сделки. При этом лимит по наличным расчетам юридических лиц – 100000 руб. по одному договору.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки
Активно-пассивный сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для углубленного учета и формирования проводок по поставщикам. На нем ведется как синтетический, так и аналитический учет в разрезе контрагентов, товаров, сделок, видов оплаты. Информация обобщается по:
Занятие № 28. Расчеты с поставщиками
- Поступившим ТМЦ, включая неотфактурованные поставки (без расчетных документов).
- Принятым/выполненным услугам, работам.
- Потребленным услугам, включая получение газа, электроэнергии, пара, воды и прочих ресурсов.
- Услугам по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым путем передачи акцептованным требований в банк.
- По плановым расчетам.
- По расчетам, обеспеченным не денежными способами – векселями, ценными бумагами и пр.
- По излишкам, выявленным во время приема ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы тарифов.
При отражении расчетов с поставщиками и покупателями проводки делаются на основании оправдательных первичных документов – товарных и транспортных накладных, актов выполненных услуг/работ, платежных требований/поручений, кассовых чеков и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприятия вправе воспользоваться существующими унифицированными или разработать собственные формы с указанием обязательных реквизитов. Типовые проводки расчетов с подрядчиками приведены ниже.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры
К сч. 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета. К основным из них относятся следующие:
- 60.01 – по обычным расчетам с поставщиками.
- 60.02 – по авансовым расчетам.
- 60.03 – по выданным векселям и другим ценным бумагам.
- 60.21, 60.22, 60.31. 60.32 – для учета валютных сделок.
Таблица проводок по поставщикам:
Содержание хоз. операции
Дебет счета
Кредит счета
Оплачен долг поставщику через кассу
Оплачен долг поставщику через расчетный счет
Источник: spmag.ru
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Цель лекции: осветить основные вопросы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Общие положения
После того, как предприятие создано, зарегистрирован уставный капитал , наступает время закупок оборудования, основных средств, материалов, товаров. Все эти, а так же многие другие операции , требуют проведения расчетных операций с поставщиками. Выше мы уже касались расчетов с поставщиками, когда рассматривали операции по приобретению материалов, основных средств, нематериальных активов. В этой лекции мы подробнее поговорим о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Дело в том, что процессы расчетов с поставщиками имеют некоторые особенности, в частности, юридического характера, которые нужно обязательно принимать во внимание бухгалтеру.
Поставщиками принято называть организации, у которых мы приобретаем разного рода товары. Подрядчики — это, обычно, те организации, которые выполняют для нас какие-то работы, оказывают услуги. Нередко и тех и других просто называют поставщиками — порядок учета и юридического регулирования и с теми и с другими практически не отличается. Отличия наблюдаются лишь на уровне первичных документов и порядка заключения сделок. В учете же и поставщики, и подрядчики выглядят схожим образом.
Договор и счет
Прежде чем в организацию поступят какие-либо товары, прежде чем ей будут оказаны услуги, с поставщиком или подрядчиком должен быть заключен договор. Только после того, как договор будет заключен — начинаются действия по поставке продукции, начинаются работы и так далее. Договор — не единственная форма юридического обоснования отношений с поставщиками и подрядчиками. Закон будет соблюден и в том случае, если, например, вы не заключали договора с организацией-поставщиком, на основании выставленного вам счета.
Как правило, крупные, важные сделки оформляются с помощью договоров. Причем, обычно в организации есть юрист, который занимается составлением и проверкой этих договоров. Дело в том, что ошибка или неточность в договоре может очень дорого стоить и привести к весьма нежелательным последствиям.
Обычно в договоре находят отражение вид обязательства, например — поставка товара, сроки исполнения договора, порядок приемки и оплаты, ответственность сторон. В соответствии со ст. 432 ГК РФ, договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор считается акцептованным, то есть принятым, если он подписан руководителями организаций или уполномоченными лицами, скреплен печатями сторон-участниц договора. Если требования, указанные в договоре, выполнены, а сам договор не подписан — считается, что договор акцептован.
Если условия договора изменились, к нему может быть заключен дополнительный договор. Обычно дополнительный договор ссылается на определенные пункты исходного договора, изменяя их значение .
Основания для бухгалтерских записей по тому или иному договору — это документы, подтверждающие его выполнение. Например, это могут быть акты приемки товаров или работ , накладные.
Как мы уже говорили, отношения с поставщиком можно оформить не только с помощью договора. Нередко поставщик просто выставляет покупателю счет. Покупатель принимает продукцию поставщика, оплачивает счет и сделка считается состоявшейся.
Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для учета взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Это активно- пассивный счет , по дебету которого отражаются суммы, выплаченные поставщикам, а по кредиту — товары и услуги, принятые от поставщиков. Остаток по кредиту этого счета является кредиторской задолженностью организации — он показывает количество оприходованных, но неоплаченных ценностей. Остаток по дебету счета — это дебиторская задолженность организации, которая возникает, например, при уплате аванса за товары или услуги.
План счетов и Инструкция по его применению дают такую характеристику объектов, учитываемых на счете 60:
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
При приеме товаров и услуг на основании накладных, актов, счетов, договоров, делаются следующие записи по кредиту счета 60:
Д10 К60 — приняты к учету материалы Д41 К60 — приняты к учету товары Д08 К60 — приняты к учету объекты основных средств, НМА, полученные от поставщика Д20 К60 — приняты к учету и включены в себестоимость продукции товары или услуги, полученные от поставщика или подрядчика
Обычно этим записям сопутствует проводка, касающаяся учета входящего НДС :
Д19 К60 — на сумму НДС в соответствии со счетом-фактурой поставщика
Оплата товаров и услуг отражается следующими записями:
Д60 К51 — оплачены товары или услуги с расчетного счета Д60 К50 — оплачены товары или услуги из кассы
Выше мы говорили о том, что счет 60 может иметь дебетовый остаток , который отражает сумму аванса поставщику, фактически, до поступления товаров или услуг, это — сумма его задолженности нашей организации. Выдача аванса оформляется следующей записью:
Д60-А К51 — поставщику выдан аванс с расчетного счета
В данном случае субсчет Д60-А служит для учета авансов, выданных поставщикам.
После того, как поступят, например, товары, под которые был выдан аванс, они приходуются обычным способом:
Д41 К60 — оприходованы товары в счет аванса
А сам аванс закрывается такой записью:
Д60 К60-А — учтен аванс, ранее выданный поставщику.
Во взаимоотношениях с поставщиками и подрядчиками возможны различные ситуации. Некоторые из них мы рассматривали в лекции, посвященной учету материалов. Там от поставщика поступали некачественные товары, которые мы, до выяснения обстоятельств, учитывали на счете 76 ( субсчет «Расчеты по претензиям») такой записью:
Д76 К60 — учтены поступившие материалы, качество которых не соответствует заявленному.
Данные материалы учитываются на счете 76 до тех пор, пока стороны не решат вопрос о том, как поступить с ними.
Возможна и такая ситуация, когда работы или услуги поступили, но наша организация по каким-либо причинам не оплатила счет. Например, при поступлении материалов была сделана запись :
Д10 К60 — поступили материалы от поставщика
А оплату этих материалов мы не производили. Если поставщик не предпримет никаких действий для взыскания долга в течение трех лет (именно три года составляет срок исковой давности , установленный ст. 196 ГК РФ) — мы имеем право списать кредиторскую задолженность следующей проводкой:
Д60 К91 — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Списанная кредиторская задолженность является доходом организации. Ведь ранее эта задолженность возникла после поступления в организацию ценностей.
Подобную проводку можно сделать после инвентаризации кредиторской задолженности, в соответствии с приказом руководителя организации о списании задолженности.
Подобная ситуация возникает не только в том случае, если организация- покупатель не желает или не может оплатить счет поставщика. Возможно, что покупатель готов оплатить счет, но организации-поставщика уже нет. Например, организация обанкротилась или прекратила свое существование. В таком случае платить будет уже некому и задолженность так же можно будет списать на доходы организации-покупателя.
Можно подумать, что достаточно не оплачивать счета поставщиков в течение трех лет и эти счета автоматически аннулируются. Но не все так просто. В частности, ГК РФ предусматривает множество оснований для приостановки или прерывания течения срока исковой давности . Так, если поставщик решит подать иск до истечения этого срока, течение срока прерывается.
Ну а если поставщик решит подать исковое заявление по истечении указанного срока — то есть трех лет — у суда будут все основания для отказа — в соответствии со ст. 199 ГК РФ, которая говорит о том, что истечение срока исковой давности , о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Однако, и здесь не всё так просто — в том же ГК РФ есть положения, которые, при умелом их применении юристами поставщика позволят взыскать долг практически в любом случае. Отсюда можно сделать простой вывод : если у организации есть возможность оплатить счета поставщиков — лучше сделать это до того, как поставщик подаст в суд.
Источник: intuit.ru
Бухгалтерский учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками
Важной частью бухгалтерского учета являются официальные отношения с контрагентами. За расчеты с контрагентами отвечает 60 счет бухгалтерского учета.
Контрагент – это физическое или юридическое лицо, которое является одной стороной заключаемой гражданской или правовой договоренности. Но данным термином можно назвать и организацию, выполняющую специализированные работы – подрядчика, которая вместе с заказчиком определяет необходимые рабочие условия и величину стоимости оказанной услуги.
60 счет в бухгалтерском учете
Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:
- С различными юридическими и физическими лицами;
- Включая внутрихозяйственные расчёты.
Активно-пассивные счета – это счета, которые сочетают в себе признаки как активных, так и пассивных счетов. Данные счета могут время от времени отражать имущество организации, либо источники его формирования.
Виды расчетов по 60 счету
- Полученные товарно-материальные ценности
- Принятые выполненные работы
- Потребленные услуги
- Полученные услуги по перевозкам
- Излишки тмц и пр.
В 60 счете по дебету отражаются суммы в размере исполненных обязательств (в том числе и авансовые платежи), а по кредиту принятые к учету услуги, работы, товары.
Субсчета в 60 счете
При наличии хозяйственных операций по счету 60 возможно появление как минимум 2-х субсчетов:
- 60-1 ― расчеты с поставщиками по текущим обязательствам;
- 60-2 ― расчеты по авансам выданным.
При необходимости, в зависимости от проводимых операций, могут быть добавлены и иные субсчета:
- 60-3 ― расчеты по выданным векселям;
- 60-21 ― текущие расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
- 60-22 ― авансы, выданные в валюте.
Источник: cbo2010.ru