Ресурсами для оплаты дивидендов выступает чистая прибыль организации, рассчитываемая в конце финансового года. Постановить выплату дохода учредителям имеет право собрание участников ООО. Это фиксируется при помощи протокола общего собрания.
В него заносится информация по срокам выплат, расчет сумм для каждого учредителя. Так же составляется бухгалтерская справка-расчет. В случае, когда в обществе всего один член, производится оформление о принятии единоличного решения о выплате дохода.
Как отражается в балансе долг учредителям по выплате доходов и дивидендов?
Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности, характеризующая финансовое положение организации. Задолженность о перечислении дохода учредителям берет начало на дату постановления решения собранием участников общества.
Выплаты дивидендов производятся ежеквартально, раз в полгода, девять месяцев либо ежегодно – это определяется политикой общества. Встречаются и такие ситуации, когда общество лишено права платить доходы.
Распределение доходов по завершении финансового года происходит за отчетной датой. Отражается это в пояснениях к балансу за отчетный год. Но в отчетном периоде, когда происходит распределение, в синтетическом и аналитическом учете ничего не отражается.
Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года
Когда событие наступает следом за отчетной датой периода, который следует за отчетным, происходит отражение операции в стандартном порядке (пп. 3, 5, 10 ПБУ 7/98). Потому долги по перечислению доходов (по завершении года, либо периодические выплаты) в бухгалтерском учете устанавливаются на дату принятия постановления участников общества.
Для бухучета расчетов по дивидендам применяют счет 75/2 по аналитике с субсчетом «Расчеты по выплате доходов». Если выплата полагается сотруднику организации, то учет ведется на сч. 70 «Расчет с персоналом по заработной плате». Операции корреспондируются со сч. 84 «Нераспределенная прибыль».
Записи заносятся бухгалтером по каждому конкретному учредителю.
При занесении данных в графы 3 и 4 стр. 630 бухгалтерского баланса данные берутся по кредитовому сальдо сч. 75 (субсчета 75/2), кредитовому остатку по сч. 70 (субсчет учета расчетов с учредителями, которые являются сотрудниками предприятия) на начало и окончание отчетного промежутка времени (п. 73 Положения по БУ).
Важно! При занесении данных в бланки отчетов нельзя производить зачет между статьями актива и пассива по сч. 70 (ПБУ 4/99 п. 34).
Ликвидация ООО в 2022 году Налоговая ликвидация ООО и деловая репутация Ликвидация юридического лица
Выплата дивидендов отражается в зависимости от того, каким способом она проводилась
Каковы сроки погашения задолженности учредителей?
Дивиденды (частично и полный размер чистой прибыли) платят акционерам либо членам общества периодически – раз в квартал, полгода либо год. Совершается это по принятому совместным заседанием постановлению.
Оно может быть принято строго при следовании таким положениям (МФ РФ от 20.09.2010 №03-11-06/2/147; ст. 43 Закон №208-ФЗ и ст. 29 Закон №14-ФЗ):
- данные бухгалтерской отчетности за отчетный временной промежуток показывают абсолютную прибыль;
- уставный капитал (УК) выплачен;
- размер чистых активов больше размера УК и резервного фонда (для акционерного общества является плюсом размер превышения цен привилегированных акций над номиналом), это не должно измениться после выплаты доходов;
- отсутствуют предпосылки к банкротству, и их не будет после выплаты;
- окончен выкуп акций по существующим условиям членов общества;
- всем покинувшим общество оплачены их части (для ООО);
- учитываются условия для выплаты: первоначально производятся оплаты по привилегированным акциям, которые имеют преимущества, после по оставшимся привилегированным, после по остальным.
Заседанием принимается решение об оплате, и после оформляются протоколом:
- размер денежных выплат;
- вид и дата оплаты;
- размер сумм по каждому конкретному типу акций (для АО);
- число, когда будет составлен список членов общества.
Учредители общества отвечают по задолженностям лишь собственной долей в уставном капитале, а не имуществом в общем
По имеющимся сведениям собрание членов общества определяет размер выплаты по каждому конкретному участнику, решение зависит от:
- типа и количества акций, которым обладает участник;
- размера его доли в общества (при условии, что устав не предполагает иной формы распределения).
Если юрлицо предполагает только одного члена общества, то протокол заседания заменит решение, принятое единым участником.
Среди форм выплаты предпочтительнее денежная, но возможна и другая – в виде имущества, но она идентична с продажей и крайне нерентабельна с точки зрения налогообложения (письмо МФ РФ №03-11-09/405).
Сроки выплат не могут пересекать границы:
- в АО – 10 (по основному держателю и доверенному управляющему) и 25 (по иным членам общества) рабочих дней с числа, когда принят перечень участников;
- в ООО – 60 дней с точки постановления заседания.
Если у участника нет имущества, чтобы покрыть свои долги, кредиторы вправе требовать выделить всю часть учредителя-должника из уставного фонда
Если члену общества не выплачена положенная ему часть в установленный срок, то он имеет право на требование своих средств на протяжении 3 лет (если определено уставом, то срок может быть продлен до 5 лет) с момента:
- постановления решения (для АО);
- окончания периода в 60 дней (для ООО).
По истечении 3 и 5 лет, суммы, которые не были истребованы, будут возвращены в чистую прибыль организации.
Проводки при оплате учредителем долга предприятия
Задолженность по начисленным учредителям дивидендам отражается бухгалтерской записью (проводки производятся на число принятия постановления участниками):
- Дт 84 Кт 75 – начислены суммы дивидендов для членов юридических и физических лиц, которые не являются работниками организации, выплачивающей доходы;
- Дт 84 Кт 70 – начислены суммы дивидендов для тех, кто является сотрудниками плательщика доходов.
На дату оплаты начисляется налог, который удерживается при оплате (по аналитике производится разделение по видам налогов):
- Дт 75 Кт 68 – для участников, которые не относятся к работникам (НДФЛ);
- Дт 70 Кт 68 – для участников, которые работают у плательщика (НДФЛ).
Произведена выплата дивидендов на число выплаты, с разделением по членам общества:
- Дт 75 Кт 51 (50) – для членов, не работающих на предприятии-плательщике;
- Дт 70 Кт 51 (50) – для получателей сотрудников предприятия-плательщика.
Оплачены налоги на число оплаты дивидендов (с разделением по членам и виду налога): Дт 68 Кт 51.
Произведено списание в прибыль невостребованных дивидендов, сроки по которым вышли: Дт 70 (75) Кт 84.
Заключение
Выплата дивидендов участникам производится только после принятия решения заседанием участников. Процедура заседания оформляется протоколом, в котором необходимо указывать число, когда было принято решение, число оплаты, размеры денежных платежей.
Произвести выплату необходимо при условии следования установленным МФ РФ правилам.
Источник: lichnyjcredit.ru
Уставный капитал ООО: что важно знать
Чтобы зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью (ООО), нужен уставный капитал. Он образуется из вкладов, которые вносят участники общества — учредители.
Что нужно знать об уставном капитале, как его внести, изменить и можно ли тратить — рассказываем в статье.
Что такое уставный капитал ООО
Уставный капитал (УК) ― это собственность предприятия, гарантирующая его возможность выплачивать долги. Он формируется из вкладов, которые вносят учредители ООО.
Вклад в уставный капитал можно сделать в виде:
- движимого имущества, в том числе товаров, материалов, машин и оборудования;
- недвижимости: помещений, земельных участков и т.д.
- финансовых средств: не только денег, но и акций, облигаций и других ценных бумаг.
Всё внесенное в УК имущество и деньги можно использовать в деятельности: выплачивать зарплату, платить аренду, эксплуатировать машины, станки, оборудование, использовать права и программы.
Для чего нужен уставный капитал
Уставный капитал служит нескольким целям.
- Гарантийной ― обеспечивает ответственность ООО перед кредиторами. Если компания станет банкротом, то сможет погасить долги за счёт уставного капитала.
- Репутационной ― создаёт деловую репутацию. Чем больше сумма УК, тем больше доверие партнеров.
- Распределительной ― определяет доли участников ООО. Доли выражаются в дробях или процентах от общей суммы УК. Если у общества один участник, то его доля составит 100 %.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
На что влияет доля в уставном капитале
Каждый участник ООО владеет своей долей — частью уставного капитала, которая имеет денежную стоимость.
Доли определяются ещё до регистрации общества. Размер их зависит от того, сколько вложил участник в УК ― чем больше вклад, тем больше доля.
Когда участник выходит из ООО, ему выплачивается стоимость доли.
Сумма дивидендов, на которую может рассчитывать учредитель общества, также зависит от размера доли, если в уставе не закреплен иной порядок.
Если у организации появляются долги, каждый участник, несёт ответственность соразмерно своей доле. Это даёт преимущество, по сравнению с ИП, который отвечает всем своим имуществом. Однако если уставного капитала не хватит для погашения долгов, то суд может заставить платить в большем объёме. Это называется субсидиарной ответственностью.
Минимальный и максимальный размер уставного капитала
Обязательный минимальный размер УК устанавливается законом. Для ООО он составляет 10 тысяч рублей.
Необходимо контролировать, чтобы сумма чистых активов ООО не стала меньше, чем минимальный УК. Иначе общество будет ликвидировано — п. 4 ст. 90 ГК РФ.
Чистыми активами называются собственные средства ООО, которые могут остаться у него после погашения всех долгов. То есть это разница между суммой имущества, финансов, которые есть у общества и суммой всех обязательств перед кредиторами.
Максимальный размер УК не ограничивается, но он не должен превышать сумму чистых активов общества.
Как внести уставный капитал
Минимальная обязательная часть ― 10 тысяч рублей — вносится только деньгами. Оставшуюся часть УК разрешается вносить как финансами, так и имуществом. Эту возможность нужно прописать в Уставе.
Если учредители являются физлицами и делают вклад в УК наличными деньгами, то онлайн-касса не требуется. Достаточно будет составить приходный кассовый ордер.
В приходном кассовом ордере или в платежном поручении следует указать: «оплата доли уставного капитала, согласно решению об учреждении ООО, номер и дата документа».
Сделать взнос имуществом несколько сложнее, чем деньгами. Нужно выполнить следующие шаги:
- Предусмотреть в уставе возможность вклада имуществом.
- Провести независимую оценку имущественного вклада.
- Утвердить оценку протоколом общего собрания или решением учредителя, если он в единственном лице.
- Передать имущественный вклад на баланс общества. Для этого оформляется акт приёма-передачи.
Сроки для оплаты уставного капитала
УК надо внести на расчётный счёт не позже, чем через четыре месяца после регистрации общества ― ст.16 Федерального закона N14-ФЗ.
Сообщать налоговой инспекции о создании и оплате УК не нужно.
Если уставный капитал оплачен не полностью
Если кто-либо из участников не полностью оплатил свою долю, то его можно оштрафовать. Эту меру нужно заранее прописать в договоре об учреждении ООО.
Если же участник вообще не оплатил свою долю в установленный срок, то он исключается из членов общества.
Решение, как поступить с неоплаченной долей, принимается на общем собрании учредителей. Доля должна быть распределена между другими участниками. Если за год она так и останется неоплаченной, то на её стоимость придется уменьшить уставный капитал.
Курс молодого работодателя
Начните работать с сотрудниками за 11 уроков
Источник: e-kontur.ru
Чистые активы формула расчета по балансу 2017
Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России № 84н, в котором приводится порядок их расчета.
Он действителен для компаний следующих форм собственности:
• акционерных обществ (публичных и непубличных);
• обществ с ограниченной ответственностью;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий;
• кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов.
Для этого используется формула:
ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП),
где: ЧА — чистые активы;
ВАО — внеоборотные активы организации;
ОАО — оборотные активы организации;
ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;
ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;
ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;
КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;
ДБП — доходы будущих периодов (в виде государственной помощи и безвозмездного получения имущества).
Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании.
Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:
ЧА = (строка 1600 – ЗУ) – (строка 1400 + строка 1500 – ДБП).
Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы в настоящее время нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2017 года самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике.
Однако ранее, до издания приказа Минфина № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России № 03-6/пз.
В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Источник: center-yf.ru