Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых одним синтетическим счётом (оборотная ведомость по счетам материалов, оборотная ведомость по счетам поставщиков и подрядчиков и др.).
В зависимости от того, как ведётся аналитический учёт, различают две формы оборотных ведомостей по аналитически счетам:
а) количественно-суммовая форма (в натуральном и денежном выражении);
б) суммовая форма (в денежном выражении).
Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и в количественном выражении, например, для учёта материалов, топлива, продукции и т.п. Она имеет колонки для количества и суммы
Колонки количества не подытоживаются, так как единица учёта материальных ценностей может быть неодинаковой (шт, кг, л и т.д.). Подытоживаются только колонки суммы.
Что показывает оборотно сальдовая ведомость?
Оборотная ведомость по счетам «Материалы» имеет следующий вид (таблица 7):
Таблица 7 – Оборотная ведомость по счетам «Материалы» за январь 20__ г. (в рублях)
| № п/п | Наимено-вание материа-лов | Ед. изм | Цена | Остаток на 1 января | Обороты за январь | Остаток на 1 февраля | ||
| кол. | сум- ма | дебет | кредит | кол. | сум- ма | |||
| кол. | сум- ма | кол. | сум- ма | |||||
| 1. | Доски сосновые | м 3 | 15 000 | 225 000 | 1 500 000 | 1 200 000 | 525 000 | |
| 2. | Гвозди | кг | 5 000 | 25 000 | 10 000 | 20 000 | ||
| ИТОГО | х | 230 000 | х | 1 525 000 | х | 1 210 000 | х | 545 000 |
Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежном выражении, например, счета «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
В нашем примере эта ведомость составлена по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 8).
Таблица 8 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за январь 20__г. (в рублях)
| № п/п | Наименование счетов | Остаток на 1 января | Обороты за январь | Остаток на 1 февраля | |
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит |
| 1. | ОАО «Дальлесторг» | 103 500 | 1 523 500 | 1 500 000 | 80 000 |
| 2. | ОАО «Дальсбыт» | 11 500 | 26 500 | 25 000 | 10 000 |
| ИТОГО | 115 000 | 1 550 000 | 1 525 000 | 90 000 |
Урок 3. Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический учет. Оборотные ведомости
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что в синтетических ведомостях один синтетический счёт дебетуется, а другой обязательно кредитуется, а по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счёта делаются записи либо по дебету, либо по кредиту.
Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. В этом нетрудно убедиться, сравнив приведённые выше общие итоги оборотов и остатков оборотной ведомости по аналитическим счетам материалов с оборотами и остатками по счёту материалов в оборотной ведомости по синтетическим счетам (230 000, 1 525 000, 1 210 000, 545 000).
Таким же образом, можно проверить оборотную ведомость по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Указанное равенство вытекает из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей на них. Этим равенством пользуются для сверки записей.
Сверка данных аналитического учёта с синтетическим осуществляется путем сравнения итогов в каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам с суммами соответствующего счёта в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если итоги ведомости и суммы счёта не совпадают, значит в записях и подсчетах допущена ошибка. Её необходимо отыскать и исправить.
Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учёта имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учёта и выявить имеющиеся ошибки.
Сальдовые ведомости
Кроме оборотных ведомостей существует ещё их разновидность – сальдовые ведомости или ведомости остатков.
Сальдовые ведомости по аналитическим счетам составляются, как правило, для сокращения их объёма.
Они отличаются следующими особенностями:
1) в сальдовых ведомостях показываются одни остатки по счетам без оборотов;
2) остатки счетов вносят в сальдовую ведомость систематически на 1-е число каждого месяца всего года.
Сальдовые ведомости ведутся по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей с большим количеством наименований (инструменты, наименование изделий и т.д.).
Сальдовая ведомость имеет следующий вид (таблица 9):
Таблица 9 – Сальдовая ведомость по счетам материалов за 200_ г.
| № п/п | Наименование материалов | Ед. изм. | Остаток на 1 января | Остаток на 1 февраля | Остаток на 1 марта | и т.д. до конца года |
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | |
| 1. | Доски сосновые | м 3 | 225 000 | 525 000 | 300 000 | |
| 2. | Гвозди | кг | 5 000 | 20 000 | 5 000 | |
| ИТОГО | х | 230 000 | х | 545 000 | 305 000 |
Сальдовые ведомости могут применяться также и по счетам, которые ведутся только в денежном исчислении, например, по аналитическим счетам «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты с подотчётными лицами» и т.д. Благодаря удобной, сжатой и легкообозримой форме сальдовые ведомости имеют большое значение для текущего наблюдения и контроля.
Шахматные ведомости
В тех случаях, когда формой бухгалтерского учёта, применяемой в организации, не предусмотрено составление оборотных ведомостей (например, мемориально-ордерная форма, упрощённая форма бухгалтерского учёта), для контроля используют шахматную ведомость (шахматный баланс).
Шахматная ведомость включает в себя все признаки (свойства) оборотных ведомостей.
Шахматная ведомость выглядит следующим образом (таблица 10).
Таблица 10 – Шахматная ведомость
| Кредит счетов | Дебет счетов | Итого кредит |
| И т.д. | ||
| и т.д. | ||
| Итого дебет |
Квадратная матрица шахматного баланса строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги организации. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца.
По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце – кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое – по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.
При этом должны соблюдаться следующие равенства:
— итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно;
— итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту, что подтверждает правильность применения метода двойной записи;
— сумма хозяйственных операций равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отражённая в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учёта;
— равенство сальдо конечного по дебету и кредиту утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.
В нашем примере шахматная ведомость будет иметь вид (таблица 11).
Таблица 11– Шахматная ведомость за январь 20__г. (в рублях)
| Кредит счетов | Дебет счетов | Итого Кредит | ||
| 1 210 000 | 1 210 000 | |||
| 1 550 000 | 1 550 000 | |||
| 1 525 000 | 1 525 000 | |||
| Итого Дебет | 1 525 000 | 1 210 000 | 1 550 000 | 4 285 000 |
Основное преимущество шахматных ведомостей проявляется в следующем:
— усиливается контроль за фактами экономических событий, поскольку они обобщаются по однородным хозяйственным операциям;
— однородные хозяйственные операции представлены в ведомости с двух позиций: со стороны дебетуемого и со стороны кредитуемого счёта;
— сокращается количество счётных записей, поскольку сумма по взаимосвязанным (корреспондирующим) счетам записывается за один приём при сохранении принципа двойной записи: на пересечении и дебетуемого и кредитуемого счёта;
— возрастает наглядность в использовании отдельных активов и источников их формирования.
4.5 Главная книга
Главная книга (таблица 12) – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчётного периода, основная часть бухгалтерской информационной системы, в которой отражаются все объекты бухгалтерского наблюдения как обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность (активы, капитал и пассивы), так и объекты, её составляющие (хозяйственные и финансовые процессы и их результаты), а также последствия свершившихся фактов хозяйственной жизни.
Составление Главной книги – один из важнейших этапов процедуры бухгалтерского учёта. Он заключается в переносе хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги с целью систематизировать бухгалтерские записи (отразить системно), ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.
Зарегистрированные в хронологической записи хозяйственные факты на счетах отражаются дважды (по дебету одного и кредиту другого счёта) в равных суммах. Если проводка сложная, то общая сумма заносится на один дебетуемый счёт и несколько раз частные суммы разносятся по кредитуемым счетам и наоборот: общая сумма записывается на кредитуемый и несколько частных сумм относятся на дебетуемые счета. При этом суммы оборотов по всем дебетуемым и всем кредитуемым счетам обязательно равны.
Таблица 12 – Лист Главной книги
| Месяц | Сальдо | Оборот по дебету | Итог оборота по кредиту | Сальдо | |||
| дебет | кредит | с кредита счёта __ | с кредита счёта __ | … | Итого по дебету | дебет | кредит |
| Январь | |||||||
| Февраль | |||||||
| Март | |||||||
| Итого 1 квартал | |||||||
| … | |||||||
| Итого 2 квартал | |||||||
| Итого полугодие | |||||||
| … | |||||||
| Итого год |
В конце отчётного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты (сумма всех показателей по дебетовой или кредитовой стороне) и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные или транзитные) закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
В нашем примере лист Главной книги будет иметь вид (таблица 13)
Таблица 13 – Лист Главной книги по счёту 10 «Материалы» за январь 20__ г. (в рублях)
Счёт 10 «Материалы»
| Месяц | Сальдо | Оборот по дебету | Итог оборота по кредиту | Сальдо | |||
| дебет | кредит | с кредита счёта 60 | с кредита счёта __ | … | Итого по дебету | дебет | кредит |
| Январь | 230 000 | 1 550 000 | 1 550 000 | 1 210 000 | 545 000 |
Особенностью Главной книги является то, что она заполняется по дебетовому признаку, то есть в ней раскрываются только обороты по дебету счёта, а кредитовый оборот записывается общей суммой.
Источник: lektsia.com
Оборотная ведомость как способ группировки данных бухгалтерских счетов
Одним из способов группировки данных бухгалтерских счетов организации является составление оборотной ведомости, которая позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на конкретном счете бухгалтерского учета.
Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам в виде таблицы, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).
Оборотные ведомости бывают двух видов:
· по счетам синтетического учета;
· по счетам аналитического учета.
При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнить следующие действия:
а) в бланк оборотной ведомости перенести наименование каждого счета, начальное сальдо (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
б) подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
в) обеспечить сверку полученных итогов с учетом того, что в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (начальных сальдо) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогу по журналу хозяйственных операций; в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (начальных сальдо), оборотов и конечных остатков (конечных сальдо) должны быть равны начальному остатку (начальному сальдо), оборотам и конечному остатку (конечному сальдо) соответствующего синтетического счета.
В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ней три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.
При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:
· итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца, что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца).
· итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;
· итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды — по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
· равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
· итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо, поскольку это уже новый бухгалтерский баланс.
Отсутствие попарного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета ведется для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц. Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.
Кроме того, в практике бухгалтерского учета применяется так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от рассмотренной шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению. Такую ведомость составляют, как правило, при ручной обработке учетных данных и подготовке бухгалтерского баланса вручную.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета — это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету. Основная особенность оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Данное равенство следует из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей на них.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом, и имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:
1) если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например по счетам учета расчетов;
2) если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном, но и в натуральном или трудовом выражении, показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно-суммовая или товарно-материальная форма), например по счетам учета товарно-материальных ценностей.
Оборотные ведомости имеют важное контрольное значение, служат средством проверки записей по счетам и сверки данных аналитического и синтетического учета.
На основе сведений оборотной ведомости составляется заключительный бухгалтерский баланс.
Оборотная ведомость по счетам Главной книги
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |
| Д | К | Д | К | Д | К |
| Итого |
Сумма сальдо на конец месяца = сумме итога баланса.
Источник: studopedia.su
Итог оборотной ведомости равен итогу бухгалтерского баланса
оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов, она регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.
2 вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам, по счетам аналитического учета. Синтетический учет — обобщенный, ведется в целом по расходам и приходам по данному счету. Аналитический учет — ведется в рамках счета по каждому из объектов (каждому зданию, работнику и т. д.).
сумма всех значений по аналитическим счетам должна быть равна общей сумме по указанному счету. Такое сложение имеет контрольный (проверочныйОсновная особенность этой ведомости — общие итоги оборотов и остатков каждой равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования, способствуют сохранности имущества, служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.
Достоинство оборотной ведомости — удобная организация учета информации по счетам, поэтому из нее легко перенести уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.
На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на первое число каждого месяца и ведутся в течение года.
Шахматная форма (ведомость) — содержит Главную книгу и оборотную ведомость. Форма — процедура по записи данных из первичных документов в целях обобщения и получения по ней отчетности, то есть это система регистрации и обработки данных.
Кредитовые обороты располагаются по строчкам, дебетовые — по столбцам. Такая форма рекомендуется для малых предприятий.
Принципы составления ведомостей
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Составляется на основании закрытых синтетических счетов за месяц. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда указывается только одна сумма — или по дебету (если счет активный), или по кредиту (если счет пассивный). Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту.
После заполнения всей ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке (по столбцам). Главная особенность правильно составленной и рассчитанной оборотной ведомости — попарное равенство итогов колонок, то есть итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву), итог оборотов по дебету за месяц равен итогу оборотов по кредиту (по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета), итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту.
В первой и последней парах колонок (начальные и конечные остатки или сальдо) присутствует или сумма в дебете, или сумма в кредите (это определяет тип счета). В средней паре колонок должны быть указаны оба оборота — по дебету и по кредиту; если оборот был нулевым, проставляется 0.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам
Составляется по тому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. Используются 2 различные системы учета ценностей по счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральном и денежном показателях). Первая используется при расчете с поставщиками, дебиторами, кредиторами и подотчетными лицами, вторая — при учете материальных ценностей на складах и в производстве.
Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.
Хозяйственные средства и и источники образуют активы и пассивы предприятия. Активы — стоимость имущества. Пассивы — совокупность долгов и обязательств предприятия.
Актив уравнивается с пассивом путем добавления в состав пассива собственных средств.
Для обобщения информации в учете используют балансовый метод. в активе баланса отражаются состояние, размещение и использование хозяйственных средств (имущества) предприятия, в пассиве — совокупность показателей, отслеживающих целевое назначение и принадлежность хозяйственных средств, то есть хозяйственные средства группируются по источникам образования.
Дата: 2019-02-02, просмотров: 1297.
Источник: findout.su