Каждый тип предприятия имеет различные риски, связанные с ним, независимо от его организационно-правовой формы или формы собственности.
Особенно важно уметь оценивать огромную группу рыночных рисков, известных как финансовые риски, поскольку они оказывают существенное влияние на доходы компании. Наиболее значимым из них является риск ликвидности. Подробности будут рассмотрены ниже.
Ликвидность предприятия
Ликвидность — это способность компании полностью погасить все свои обязательства с короткими сроками погашения. В случае если активы компании могут быть быстро конвертированы в денежные средства в результате сделки купли-продажи, погашение долгов перед третьими лицами не должно вызывать затруднений.
Ликвидные активы на практике имеются не у всех. Простым методом определения этого факта является сравнение объема ликвидных активов, имеющихся в распоряжении компании, с суммой задолженности, которую она должна третьим лицам: поставщикам материалов и сырья, коммерческим банкам и т.д.
9 2 Анализ и оценка финансовых рисков компании
Сущность и оценка риска ликвидности
Один из основных видов финансовых рисков — риск ликвидности — с течением времени приобретает все большее значение. В процессе глобализации перед участниками финансовых рынков открылись новые возможности, но им также пришлось столкнуться с новыми рисками, в частности с риском ликвидности.
Оно возникает, когда платежеспособность компании становится настолько низкой, что она не в состоянии выполнить свои обязательства перед контрагентами. В связи с этим может быть инициирована процедура банкротства и замораживания счетов должника.
В качестве превентивной меры компаниям необходимо уделять внимание своим активам и обязательствам, изучая основные методы, меры и способы прогнозирования рисковых событий и оперативного реагирования на их негативные последствия.
Количественная оценка и анализ рисков зависят от наличия информации, отражающей реальное положение дел в компании. Информация поступает из бухгалтерской отчетности с общедоступной информацией, а не из коммерческой тайны.
Артем Коровельных, финансовый аналитик
Руководству компании необходимо подготовить стратегию, если анализ баланса показывает, что баланс больше не является ликвидным.
Сейчас читают: Есть ли причины дефолта в России в 2022 году?
Риск ликвидности необходимо отличать от самого риска ликвидности:
- Первый термин указывает на снижение эффективности производства или убытки. Тогда компания столкнется с дополнительными расходами и периодическими остановками производства, что происходит при увеличении чистого оборотного капитала.
- Вторая ситуация касается рисков, связанных с вероятностью потерь при продаже ценных бумаг. Это связано с изменениями в стоимости ценных бумаг или в оценке их качества.
Выявление негативных факторов, которые привели к ухудшению финансового состояния компании, необходимо для предотвращения убытков и снижения кредитного рейтинга. Контроль над ставкой финансирования путем своевременного отслеживания этих тенденций поможет повлиять на производственный процесс и ценообразование готовой продукции.
КАК провести оценку рисков САМОСТОЯТЕЛЬНО?
Методика анализа
Для того чтобы проанализировать риск потери платежеспособности, необходимо применить методологию управления рисками с использованием методов, полученных из финансового анализа.
Анализ баланса и перечень коэффициентов ликвидности являются основными компонентами управления финансовыми рисками.
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности равен отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам или к текущим обязательствам предприятия.
Показатель способности фирмы справляться с текущими обязательствами и текущими активами может быть найден по следующей формуле:
- Ktl — коэффициент краткосрочной ликвидности;
- OA — текущие активы компании;
- KO — краткосрочные обязательства.
Повышая коэффициент текущей ликвидности, улучшается финансовое состояние компании, а также ее платежеспособность. Обычно российские нормативы предписывают значение 2,0 или выше.
Выполнение этой задачи продемонстрирует, что компания способна вернуть заемные средства в краткосрочной перспективе без ущерба для производства.
На практике он колеблется между 1,5 и 2,5 в зависимости от отрасли. В случае если показатель ниже 1,0, это свидетельствует о высоких финансовых рисках, связанных с неспособностью вовремя погашать долги. Показатель выше 2,5 свидетельствует о нерациональной структуре капитала и организации деятельности по производству товаров.
Ликвидность баланса
Текущая платежеспособность предприятия тесно связана с его текущими активами. Группировка активов и пассивов баланса — это метод оценки риска того, что компания не сможет вовремя погасить свои счета.
Сейчас читают: Что собой представляет понятие диверсификации инвестиционного портфеля?
Аналитикам необходимо тщательно сопоставить активную часть баланса с обязательствами, которые сгруппированы по срочности погашения задолженности контрагентов:
- A1 — высоколиквидные активы, т.е. все, что можно быстро продать: наличность, высоколиквидные депозиты
- A2 — активы, которые можно быстро продать — краткосрочная дебиторская задолженность
- A3 — активы, которые продаются медленно — определенные оборотные активы
- A4 — активы, которые трудно продать: активы бизнеса, которые требуют длительного времени для продажи: дорогостоящее оборудование, здания, сооружения и т.д.
В порядке возрастания сроков погашения ниже перечислены обязательства по балансу:
- P1 — наиболее срочные долги: текущие кредиторы;
- P2 — среднесрочные долги: краткосрочные займы, резервы на будущие расходы и т.д.;
- P3 — долгосрочные долги;
- P4 — собственные средства.
Анализ ликвидности
Наша цель — сравнить одну за другой группы активов и обязательств, чтобы установить тип состояния ликвидности баланса:
| Статьи анализа | Шкала оценки риска потери платежеспособности предприятия | |||
| Анализ Баланса | А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4 | А1≤П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4 | А1≤П1, А2≤П2, А3≥П3, А4≤П4 | А1≤П1, А2≤П2, А3≤П3, А4≤П4 |
| Вид ликвидности | Абсолютная | Нормальная | Нарушенная | Кризисная |
| Зона риска | Безрисковая | Допустимая | Критическая | Катастрофическая |
При соблюдении всех условий баланс компании считается абсолютно ликвидным, что свидетельствует о независимости и финансовой надежности компании. Это позволяет ей вовремя оплачивать счета и оперативно погашать краткосрочные долги, когда это необходимо.
Показатели ликвидности
Точная оценка рисков крайне важна для успеха бизнеса. Если не проанализировать динамику показателей ликвидности, невозможно устранить все опасности для компании, ликвидировать все нерационально налаженные процессы.
Важно использовать систему финансовых коэффициентов для сравнения оборотных активов с разной степенью ликвидности и величины текущей задолженности перед контрагентами, чтобы оценить ликвидность компании.
В их число входят следующие:
- Коэффициент общей ликвидности показывает, сможет ли фирма погасить свои краткосрочные долги за счет наличности и неликвидных статей на текущих банковских счетах;
- Коэффициент абсолютной ликвидности описывает часть краткосрочной задолженности, покрываемую наличностью в виде рыночных ценных бумаг и депозитов;
- Чистый оборотный капитал представляет собой разницу между ОД и краткосрочными задолженностями.
Сейчас читают: Полноценные деньги — это что такое?
При анализе фирмы эти показатели имеют первостепенное значение, поскольку позволяют выбрать правильную финансовую стратегию, чтобы избежать ее банкротства.
Коэффициент ликвидности
Кроме того, аналитик должен обратить внимание на коэффициент быстрой ликвидности, который представляет собой отношение высоколиквидных оборотных активов организации к краткосрочным обязательствам:
Кбл = (КДЗ + КФВ +ДС) / ТЗ
Счета-фактуры к получению — краткосрочная дебиторская задолженность;
C FC являются краткосрочным финансированием бизнеса;
Наличные деньги, средства на депозитах и расчетных банковских счетах мы называем наличностью;
T Z — Общая задолженность компании в текущем периоде.
Балансовый показатель рассчитывается с использованием информации баланса, аналогично текущему показателю, но при этом нет необходимости включать запасы в состав активов.
По сравнению с другими оборотными активами, вынужденные продажи подвергают их максимальным потерям. Коэффициент отрицателен, если анализируемая фирма не способна погасить текущие обязательства перед контрагентами в случае возникновения проблем с реализацией произведенной продукции.
Далее мы рассмотрим коэффициент абсолютной ликвидности:
Кал = (ДС + КФВ) / ТЗ
Денежными средствами, банковскими счетами для вкладов и расчетов и их эквивалентами;
Ф К: финансовые вливания краткосрочного характера;
Сумма задолженности компании в текущем периоде.
В отличие от предыдущих вариантов, этот показатель практически не используется в западных странах. Нормативные акты России признают нормальными коэффициенты, превышающие 0,2.
В итоге: для чего компании нужен анализ ликвидности?
Для каждой компании крайне важно рассчитывать риски ликвидности, анализируя активы и обязательства по своему балансу.
В рамках процесса оценки также крайне важно изучить значения определенных коэффициентов. Высокие показатели платежеспособности означают меньший риск банкротства для компании.
Источник: i-schet.ru
Как оценить риск налоговой проверки: 12 критериев
Разбираем 12 критериев риска налоговых проверок. Показываем, как провести анализ критериев в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны следить за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Формой такого контроля является выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика, право на проведение которой закреплено в пп. 2 п. 1 ст.
31 НК РФ.
При планировании выездных проверок налоговики руководствуются значениями общедоступных критериев, которые автоматически отображаются у них в программе. Всего критериев 12. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям риска, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.
Чтобы не привлекать к своей компании повышенное внимание налоговых органов, бухгалтеру или руководителю целесообразно самостоятельно контролировать данные критерии.
Не хотите читать? Смотрите видео на 15 минут.
На вебинаре Ольга Славнина, ведущий специалист линии консультаций, рассказала, как самостоятельно оценить риск налоговой проверки по 12 критериям.
12 критериев оценки налоговых рисков
Критерий № 1 . Налоговая нагрузка у налогоплательщика является более низкой, чем средний уровень налоговой нагрузки по хозяйствующим субъектам в выбранной отрасли (в выбранном виде экономической деятельности).
Налоговая нагрузка вычисляется как соотношение суммы уплаченных налогов (по данным отчетности налоговых органов) и оборота (выручки) организаций (по данным Росстата).
Критерий № 2 . В течение 2-х и более лет организация в своей бухгалтерской и налоговой отчетности отражает убыток.
Критерий № 3. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость превышает или равна 89% за период 12 месяцев. Критерий важен для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).
В целом для Российской Федерации на конец 2019 года обновленные показатели на текущую дату представлены в таблице:
Рис. 1 (нажмите, чтобы увеличить)
Актуальные данные для Свердловской области:
Рис. 2 (нажмите, чтобы увеличить)
Критерий № 4. Рост расходов опережает рост доходов. Критерий важен для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСН) .
Критерий №5. Заработная плата работника выбранной организации ниже, чем ее средний уровень по аналогичному виду деятельности в регионе.
Критерий № 6. Неоднократное (более 1 раза) приближение к крайнему значению таких показателей, как выручка, численность сотрудников, остаточная стоимость ОС, которые дают право применять специальный режим (УСН). Во внимание берется приближение на 5 % и менее.
Критерий № 7. Предприниматель за год в книге учета доходов и расходов отражает суммы расходов, максимально приближенные к сумме доходов.
Критерий №8. Построение бизнеса на базе заключения хозяйственных договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
Критерий №9. Игнорирование требований налоговых органов: непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и/или непредставление налоговому органу запрашиваемых документов и т. д.
Критерий №10. Многократное снятие с учета в одном налоговом органе и постановка на учет в других налоговых органах налогоплательщиком в связи с изменением места нахождения (частое перемещение между налоговыми органами).
Критерий №11. Уровень рентабельности продаж и активов (по данным бухгалтерской отчетности) отличается более чем на 10 % от уровня рентабельности продаж и активов аналогичных предприятий той же сферы деятельности (по данным статистики).
Критерий №12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с повышенным налоговым риском.
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с взаимоотношениями с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется обратить внимание на следующие моменты:
- отсутствие прямых личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства компании (уполномоченных должностных лиц);
- отсутствие информации о фактическом адресе нахождения контрагента, а также о нахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
- отсутствие информации о контрагенте в открытых источниках (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
Наличие данных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного или «однодневки», а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Проверьте надежность контрагентов с помощью сервиса 1СПАРК Риски.
Бесплатный тестовый период – 7 дней.
Оценка рисков в программе 1С
В программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 вы можете самостоятельно проанализировать и оценить вероятность налоговой проверки. Программа берет усредненные данные по 12 показателям в вашей отрасли (например, средняя з/п) и сравнивает их с аналогичными показателями вашей компаниями.
Для этих целей предназначен отчет «Оценка риска налоговой проверки», который расположен на закладке «Отчеты». С помощью отчета проводится анализ по двенадцати критериям, приведенным в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Проверка на соответствие этим критериям осуществляется по данным, которые содержатся в базе и по данным созданной ранее регламентированной отчетности в информационной базе. Отчет можно сформировать за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Найти отчет можно в меню Отчеты — Анализ учета — Оценка риска налоговой проверки.
Рис. 3 (нажмите, чтобы увеличить)
Выберем период для оценки риска проверки, организацию (если в информационной базе ведется учет по нескольким организациям) и нажмем кнопку «Выполнить проверку».
Для получения подробной информации по каждому пункту, раскроем его по знаку «плюс».
Отчет можно распечатать по кнопке «Печать».
Рис. 4 (нажмите, чтобы увеличить)
Проблемные критерии помечены красными восклицательными знаками. Например, для нашей организации это третий критерий – есть значительные вычеты по НДС:
Рис. 5 (нажмите, чтобы увеличить)
Развернув пункт, мы видим, что превышена безопасная доля вычета НДС (89%), значит, есть основание для дополнительной проверки. Также в данном примере возникли вопросы по критерию №11 – рентабельность ниже предельной по отрасли:
Рис. 6 (нажмите, чтобы увеличить)
А вот с зарплатой (критерий №5) все в порядке:
Рис. 7 (нажмите, чтобы увеличить)
Часть критериев проанализировать по данным программы бывает невозможно – в таком случае они помечены оранжевыми кружками с вопросительными знаками и содержат пояснение.
Рис. 8 (нажмите, чтобы увеличить)
Если вы еще не работали с этим отчетом, рекомендуем с ним познакомиться и проанализировать показатели вашей организации. Данные для анализа будут учитываться по итогам ранее созданной отчетности. Обращаем внимание, что данная оценка является приблизительной и не является гарантом исключения проверок.
«Успешной работы в программах 1С.
Пусть налоговые проверки обходят вас стороной! »
Славнина Ольга, ведущий специалист линии консультаций
ООО «Центр сопровождения», автор статьи.
Вместе с этим читают:
- Как обезопасить себя при налоговой проверке
- Проверить контрагента и вести бизнес без рисков
Поделиться:
16643 просмотра
1СПАРК Риски
Проверяйте надежность контрагентов и управляйте налоговыми рисками из 1С
Array ( [ID] => 713 [TIMESTAMP_X] => 2018-06-29 13:24:25 [IBLOCK_ID] => 163 [NAME] => 1СПАРК Риски [ACTIVE] => Y [SORT] => 500 [CODE] => SERVICE_OFFER [DEFAULT_VALUE] => [PROPERTY_TYPE] => E [ROW_COUNT] => 1 [COL_COUNT] => 30 [LIST_TYPE] => L [MULTIPLE] => N [XML_ID] => [FILE_TYPE] => [MULTIPLE_CNT] => 5 [TMP_ID] => [LINK_IBLOCK_ID] => 161 [WITH_DESCRIPTION] => N [SEARCHABLE] => N [FILTRABLE] => N [VERSION] => 1 [USER_TYPE] => [IS_REQUIRED] => N [USER_TYPE_SETTINGS] => [HINT] => [PROPERTY_VALUE_ID] => 9909247 [VALUE] => 2098275 [DESCRIPTION] => [VALUE_ENUM] => [VALUE_XML_ID] => [VALUE_SORT] => [~VALUE] => 2098275 [~DESCRIPTION] => [~NAME] => Блок [~DEFAULT_VALUE] => [PREVIEW_PICTURE] => /upload/iblock/ce3/1spark.png [PREVIEW_TEXT] => Проверяйте надежность контрагентов и управляйте налоговыми рисками из 1С [DETAIL_PAGE_URL] => /services/1spark-riski/ )
информационная
рассылка
Каждую неделю только самые полезные новости
Источник: sopr1c.ru
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности малого предприятия: процесс оценки рисков организации
В статье представлены авторские методические подходы к процессу оценки рисков малых предприятий при аудите системы их внутреннего контроля, исследуемой для целей выявления и оценки риска существенного искажения как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибок на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок. Предпринимательство в малых организационно-экономических формах хозяйствования располагает отличительными особенности организации, ведения бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, при этом традиционные подходы, используемые в практике аудиторских экспертиз не обеспечивают объективные и достоверные аудиторские доказательства, на которых формируются профессиональные суждения, что и предопределило поиск и обоснование альтернативных подходов, представленных автором в данной статье.
Положением Минфина Российской Федерации ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления отчетности» установлены задачи внутреннего контроля, рассматриваемого в качестве системного процесса, функциональной ролью и задачами которого являются:
- обеспечение эффективности и результативности деятельности;
- обеспечение достоверности и своевременности бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;
- соблюдение законодательства при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.
Система внутреннего контроля, в соответствии с ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления отчетности» должна быть представлена такими пятью элементами, как контрольная среда, оценка рисков, процедуры внутреннего контроля, информация и коммуникация, оценка внутреннего контроля [1].
В процессе аудиторских экспертиз по выявлению и оценке рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения, закрепленных одноименным международным стандартом аудита 315, аудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки, на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок, посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля [2].
С принятием закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 года целевые установки аудита сместились в сторону удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности и его использования в качестве инструментария риск-менеджмента и финансового менеджмента [3].
С позиций классической экономической теории малое предпринимательство отличается от крупного бизнеса только своими размерами, а с институциональных — качественно определенный общественный институт, основными отличительными особенностями которого являются:
- единство отношений собственности и управления, когда в качестве главного менеджера выступает учредитель или владелец основной части капитала (контрольного пакета и так далее);
- единство объекта управления;
- возможность прямого эмоционально-психологического контакта руководителя малого предприятия с каждым его работником.
Главная качественная определенность (и отличительная особенность) малого предпринимательства — соединение функций собственника (распорядителя) имущества и менеджера, управляющего данным имуществом и обеспечивающего не только самоокупаемость бизнеса, но и реальные преимущества в конкурентоспособности. Но в тоже время, соединение функций собственника и менеджера создает серьезные предпосылки для риска существенного искажения как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибок на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок. Данная ситуация еще более усложняется в условиях низкого уровня финансового менеджмента и менеджмента в целом, что по заключению экспертов и руководителей малых предприятий, является одной из внутренних причин, тормозящих развитие и повышение конкурентоспособности предпринимательства в малых организационно-экономических формах его хозяйствования.
У малых предприятий высокая степень риска сопровождает хозяйствующий субъект на всех стадиях его жизненного цикла и имеет высокий уровень вероятности негативного воздействия на перспективы непрерывной деятельности..
В силу данных обстоятельств, при аудите малых предприятий на этапе оценки рисков хозяйствующего субъекта, необходимо профессиональное понимание и суждение относительно природы, величины риска во взаимосвязи с вероятностью искажения показателей аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Природа высокой степени риска деятельности малых предприятий сопряжена, прежде всего, с недостаточностью собственных источников финансирования (собственного капитала) и зависимостью от внешнего заимствования, что является базовой причиной низкого уровня ликвидности и финансовой устойчивости. Заимствование средств при низком уроне кредитоспособности сопровождается повышенными расходами, связанными с покрытием займодавцем риска невозврата.
Повышенные расходы, связанные с привлечением источников финансирования, наряду с низким уровнем финансового менеджмента, приводят к убыточному финансовому результату деятельности малых предприятий. При этом, убыточный финансовый результат хозяйствования малых предприятий очень часто имеет место и в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль организаций (если только хозяйствующий субъект не использует специальные налоговые режимы).
Убыточный результат хозяйствования порождает такие проблемы, как:
- во-первых, повышенный интерес со стороны налоговых органов и возможность внеплановых проверок;
- во-вторых, отсутствие источника для начисления и выплаты дивидендов (значительная часть предпринимателей, функционирующих как в рамках индивидуального предпринимательства, так и в рамках образования юридических лиц, ставит перед собой цель предпринимательской деятельности – получение и использование прибыли).
В такой ситуации, руководители (достаточно часто они же и учредители) малого предприятия склонны к завуалированию полученного финансового результата, трансформируя его из убыточного и прибыльный и искажая тем самым реальное финансовое положение и эффективность деятельности.
Американский экономист Ф. Найт отмечает, что понятия «неопределенность» и «риск» существенно отличаются друг от друга и полагает, что риск может иметь количественную оценку, а неопределенность – нет. В силу этого он полагает, что риск — это измеряемая неопределенность [ 4 ]. Автор придерживается аналогичного взгляда на сущность категории «риск» и полагает, что «неопределенность» — это в большей степени философская категория, а риск – финансово-экономическая, затрагивающая и систему учета (от отражения фактов хозяйственной жизни посредством элементов метода бухгалтерского учета, до формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, выступающей информационной базой для разработки, обоснования и принятия управленческих решений). Риск (risk) в толковом словаре Вебстера трактуется как «опасность; подверженность потере или ущербу» [ 5 ]. Таким образом, риск определяется как вероятность того, что произойдет некое неблагоприятное событие, и такую вероятность аудитор должен идентифицировать и оценить (рассчитать и измерить)
Процедуры оценки рисков представляют собой процедуры (действия), проводимые с целью понимания организации и ее окружения, включая систему ее внутреннего контроля, при этом значительным риском признается выявленный и оцененный риск существенного искажения, который, согласно независимого и профессионального суждения аудитора, требует рассмотрения при аудите.
К процедурам оценки рисков относятся: запросы, наблюдение и инспектирование, аналитические процедуры.
Руководствуясь принципом системности и комплексности, в процессе оценки рисков аудируемого малого предприятия предлагается идентифицировать риски, обусловленные факторами внешней и внутренней среды (табл.1).
Основные факторы, подлежащие аудиторской экспертизе в процессе оценки рисков малого предприятия
Факторы внешней среды
Факторы внутренней среды
Макроэкономические изменения, в т.ч. связанные с изменением нормативно-правовой базы
Позиция персонала службы внутреннего контроля и аудита по вопросам организации и функционирования системы внутреннего контроля организации
Развитие макросреды и императивы выхода на мировой рынок, что сопряжено с изменением правового регулирования, учета и налогообложения
Изменения в информационных системах
Ввод в действие новых регулятивов в области аудита, учета и налогообложения
Рост и развитие хозяйствующего субъекта и соответствие системы внутреннего контроля таким изменениям
Современные требования к аудиту, учету и контролю, возложенная на них целевая нагрузка по достижению заявленной цели социально-экономического развития и повышения конкурентоспособности систем макро, -мезо, и микроуровня
Подходы к организации и ведению хозяйственной деятельности, их инновационный характер и соответствие системы внутреннего контроля такими изменениям
Отдельного и повышенного внимания со стороны аудитора требуют риски, имеющие значительный уровень (табл. 2).
Перечень возможных вопросов, подлежащих исследованию для формирования профессионального суждения о значительности уровня риска
Изучаемые вопросы
Существенные события в сфере экономики, бухгалтерского учета и других областях, что требует особого внимания
Сложность выполняемых операций
Наличие крупных сделок с участием связанных сторон
Степень субъективности при оценке финансовых показателей
Наличие операций по крупным сделкам, выходящим за пределы обычной хозяйственной деятельности организации
Управляемыми (со стороны учредителей-собственников и менеджеров малых предприятий) и требующими идентификации со стороны аудитора являются риски, обусловленные внутренней средой. Сложность категории «оборотный капитал», ее роль в производственном процессе, значительное влияние на финансово-хозяйственные результаты, большая зависимость от факторов внешней среды и их изменений позволяют отнести оборотный капитал не только к важнейшим объектам управления, но и к объекту аудиторских экспертиз при оценке рисков искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности (рис.1.).
Рисунок 1 Влияние оборотного капитала на основные финансово-экономические параметры деятельности малого предприятия
Если такие процедуры оценки рисков, как запросы, наблюдение и инспектирование идентичны процедурам, выполняемым при аудите средних и крупных предприятий, то аналитические процедуры должны учитывать отличительные особенности предпринимательства в малых организационно-экономических формах хозяйствования и базироваться на неформализованных методических подходах.
Аналитические процедуры, как процедуры оценки рисков, помогают аудитору выявить вопросы, которые ему ранее не были известны, помочь оценить риски и разработать соответствующие ответные действия на идентифицированные риски. Информационной базой для аналитических процедур может выступать финансовые и нефинансовые полезные сведения, имеющие статус информации.
Отличительной особенностью малых предприятий является факт преобладания в их активах и оборотных средствах дебиторской задолженности (до 40 и более процентов) и вероятность риска искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности из-за подходов к оценке сомнительной и реальной к погашению задолженности, прирастает.
Автор предлагает аналитический инструментарий оценки риска искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности малого предприятия, основываясь на неформализованных методических подходах к рейтинговой оценке (табл.3).
Система показателей и их весовое значение, рекомендуемое для оценки реальности погашения дебиторской задолженности малых предприятий
Дифференциация вероятности непогашения дебиторской задолженности малых предприятий
Сумма присвоенных баллов
Вероятность непогашения, %
Источник: gaap.ru