Рассмотрим порядок заполнения формы отчета о движении денежных средств.
Пример 1.9. Расчет показателей и заполнение отчета о движении денежных средств по операциям на счете 51 «Расчетные счета»
На расчетном счете организации ООО «Восход» на начало отчетного года находилось 500 тыс. руб. В течение отчетного года отражены следующие операции по поступлению и использованию денежных средств на расчетном счете с указанием вида деятельности — текущая (т.д.), финансовая (ф.д.) или инвестиционная (и.д.).
Содержание операции
Сумма, тыс. руб.
1. Поступила выручка от реализации продукции без учета НДС (т.д.)
2. Перечислены денежные средства поставщикам за материалы, работы и услуги без учета НДС (т.д.)
3. Погашена дебиторская задолженность (т.д.)
4. Перечислены дивиденды учредителям (ф.д.)
5. Перечислен налог на прибыль (т.д.)
6. Получены проценты по долговым обязательствам (т.д.)
7. Перечислены денежные средства поставщикам за приобретенные внеоборотные активы без учета НДС (и.д.)
Отчет о движении денежных средств в личном кабинете
8. Получена арендная плата без учета НДС (т.д.)
9. Перечислены денежные средства на оплату труда (т.Д.)
10. Получен краткосрочный кредит (ф.д.)
Содержание операции
Сумма, тыс. руб.
11. Перечислены проценты за пользование кредитом (т.д.)
12. Перечислены налоги в бюджет (т.д.)
13. Оплачены акции (и.д.)
14. Перечислены страховые взносы (т.д.)
Задание. Оформить счет 51 «Расчетные счета», определить обороты и сальдо конечное, заполнить отчет о движении денежных средств.
Решение. Для решения примера на основании приведенных в условии операций оформляем счет 51 «Расчетные счета»:
Счет 51 «Расчетные счета»
Предварительно составим упрощенную форму отчета о движении денежных средств (табл. 1.15), в которой на основании типовой формы отчета укажем код показателя и отдельно суммы по поступлению и использованию денежных средств по видам деятельности, а в примечании запишем номер операций, приведенных в условии примера. Сумму использования денежных средств показывают в круглых скобках и при подсчете результирующих показателей эти данные вычитают.
Все поступления и платежи в отчете отражают без учета НДС, при этом сумму НДС, перечисленную в бюджет указывают в составе прочих платежей (стр. 4129), как и все остальные налоги и страховые взносы, кроме налога на прибыль, сумму которого показывают отдельно (стр. 4124).
Поступления, тыс. руб.
Платежи, тыс. руб.
Денежные потоки от текущих операций
стр. 4110 = стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113 +стр. 4119
Продолжение
Поступления, тыс. руб.
Платежи, тыс. руб.
стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр.
4124 +стр. 4129
стр. 4100 = стр. 4110- стр. 4120
Денежные потоки от инвестиционных операций
стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 +стр.
4214 +стр. 4219
стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр.
А вы успели подать отчет о движении средств по зарубежным счетам до 1 июня? // Наталья Смирнова
4224 + стр. 4229
стр. 4200 = стр. 4210 — стр. 4220
Денежные потоки от финансовых операций
стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 +стр.
4314 +стр. 4319
стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329
Поступления, тыс. руб.
Платежи, тыс. руб.
стр. 4300 = стр. 4310 — стр. 4320
стр. 4400 = стр. 4100 + стр. 4200 + стр. 4300
Сальдо начальное на начало года
Сальдо конечное на конец года
Каждый раздел завершает показатель сальдо денежных потоков от каждого вида деятельности, который рассчитывают в виде разности поступлений и платежами денежных средств по направлениям деятельности.
Сальдо денежных средств по видам деятельности составляет:
- ? по текущей деятельности: положительное сальдо — 1110 тыс. руб.;
- ? по инвестиционной деятельности: отрицательное сальдо — 720 тыс. руб.;
- ? по финансовой деятельности: отрицательное сальдо — 180 тыс. руб.
Итого чистое увеличение денежных средств составляет 210 тыс. руб.
(1110 тыс. руб. — 720 тыс. руб. — 180 тыс. руб.), тогда остаток денежных средств на конец года составляет 710 тыс. руб. (500 тыс. руб. + 210 тыс. руб.).
На основании приведенных расчетов заполняем отчет о движении денежных средств (табл. 1.16) за отчетный год (графа отчета «За январь — декабрь 2016 г.»).
Наименование показателя
За январь — декабрь 2016 г.
За январь — декабрь 20___г.
Денежные потоки от текущих операций
Источник: bstudy.net
ОДДС
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – обязательный вид отчетности по МСФО. Она показывает возможности компании по генерации денежных потоков, а также ключевые статьи расходования финансов. Эти данные является крайне важными для пользователей отчетности в момент принятия экономических решений.
Время чтения: ~ 12 мин.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – обязательный вид отчетности по МСФО. Она показывает возможности компании по генерации денежных потоков, а также ключевые статьи расходования финансов. Эти данные является крайне важными для пользователей отчетности в момент принятия экономических решений.
По установкам МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» все организации должны составлять отчет и предоставлять его в составе финансовой отчетности за каждый период, в который она формируется.
Согласно МСФО (IAS) 7 сведения о движении финансов сдается по следующей деятельности:
- Операционной
- Финансовой
- Инвестиционной
МСФО (IAS) 7 «Отчет о ДДС» предполагает два способа формирования данного отчета: прямой и косвенный.
Важно помнить, что такое ДДС в бухгалтерии имеет свои особенности. Косвенный способ предусмотрен исключительно для анализа потока операционных денег. Для представления движения денег от деятельности, связанной с оборотом финансов и инвестициями применяется уже исключительно прямой метод.
МСФО (IAS) 7 отдает предпочтение прямому способу создания отчетности. Однако достаточно большое количество фирм используют сейчас косвенный способ формирования отчета. Во-первых, потому что данный метод является более простым. Во-вторых, так как он демонстрирует то, как связаны денежные потоки с финансовыми показателями фирмы. Это является крайне значимыми сведениями для собственника и менеджмента организации.
В этом материале мы рассмотрим оба варианта формирования отчета о движение денежных средств по стандартам МСФО и посмотрим, как можно настроить автоматическое создание данного отчета в БИТ.ФИНАНС.
Работа с операциями
Поток финансов от операционной деятельности показывает приход и расход средств от ведущей деятельности организации (см. примеры в Таблице 1). Данный раздел является ключевым, так как из него понятно, насколько ключевая деятельность компании способствует приходу денежных средств, которые требуются для выплат по обязательствам и сохранения собственных операционных возможностей.
Прямой метод
Прямой способ опирается на представление основных источников прихода и расхода. Информация о финансах здесь предоставляются в аспекте статей поступления и расходования.
Операционная деятельность
Выручка от покупателей, заказчиков
Источник: www.bitfinance.ru
Порядок составления отчета о движении денежных средств + пример заполнения разделов
Содержание
- Кто обязан составлять отчет о движении денежных средств (ДДС)
- Нормативная база для заполнения
- Структура отчета о ДДС
- Нужно ли нумеровать строки
- Порядок формирования показателей
- Пример заполнения разделов отчета о движении денежных средств
- Раздел І Текущая деятельность
- Раздел ІІ Инвестиционная деятельность
- Раздел ІІІ Финансовая деятельность
Отчет о движении денежных средств (ДДС) является одним из основных элементов финансовой отчетности. В статье расскажем, как составлять ДДС, каких правил следует придерживаться при составлении отчета.
Кто обязан составлять отчет о движении денежных средств (ДДС)
Согласно действующему законодательству, отчет о ДДС обязаны составлять все организации, которые ведут бухучет в установленном порядке. При этом освобождаются от обязательств по заполнению отчета:
- малые предприятия (согласно ФЗ-402 от 06.12.11);
- организации на спецрежимах, использующие упрощенные формы учета и отчетности.
Нормативная база для заполнения
При заполнении отчета о ДСС следует руководствоваться следующими нормативными документами:
- ПБУ 23/2011;
- Приказ Минфина №11н от 02.02.11.
Структура отчета о ДДС
Отчет разделен на три основные части:
- разд. І – Денежные потоки от текущих операций;
- разд. ІІ — Денежные потоки от инвестиционных операций;
- разд. ІІІ — Денежные потоки от финансовых операций.
Под денежными потоками в данном случае подразумевают платежи, которые компания осуществляет в пользу других организаций, а также поступления денежных средств (как в наличной, так и в безналичной форме).
Порядок внесения информации в отчет следующий:
- разделите все платежи и поступления на категории согласно разделам отчета. Если однозначно классифицировать поток нельзя, отнесите сумму в раздел І;
- в разрезе каждой из категорий определите сумму расхода, поступления и остатка на отчетный период;
- сопоставьте отчетные показатели (остатки) на конец года с аналогичными на начало текущего года, после чего отразите информацию в отчете.
Следует отметить, что в отчет о ДДС не вносится информация о потоках, связанных с:
- инвестированием в денежные эквиваленты;
- валютно-обменными операциями;
- обменом денежных эквивалентов.
Также при отражении информации в отчете не учитывается сумма операций по внутреннему перемещению безналичных средств на счетах организации, выдача наличных со счета банка, сдача наличности в кассу банка, т.п.
Нужно ли нумеровать строки
Ответ на этот вопрос зависит от того, куда подается отчетность. Если отчет составляется для внутреннего использования (для директора, учредителя, т.п.), то нумеровать строки не обязательно. В случае если составление отчета осуществляется для подачи в контролирующие органы, то документ следует пронумеровать в соответствии с установленным порядком (Приказ Минфина №66н от 02.06.10).
Порядок формирования показателей
Для того чтобы определить показатели для внесения в отчет, используйте следующие счета:
Расчет показателей для отражения в разделе І отчета о ДДС определяется в следующем порядке:
· Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62;
Пример заполнения разделов отчета о движении денежных средств
Для наглядности рассмотрим пример расчета результата движения денежных средств и отражения соответствующих показателей в отчете.
Раздел І Текущая деятельность
По итогам 2017 АО «Канцелярия» имеет следующие показатели движения денежных потоков:
| № п/п | Показатель | Сумма | в т. ч. НДС |
| 1 | Выручка, поступившая в кассу и на расчетный счет | 10.990.300 руб. | 1.676.486 руб. |
| 2 | Сумма средств, перечисленная в счет оплаты за товары и материалы | 4.330.520 руб. | 813.131 руб. |
| 3 | Зарплата, выплаченная сотрудникам | 1.740.620 руб. | |
| 4 | Прочие расходы | 101.700 руб. | |
| 5 | Сумма перечисленного налога на прибыль | 512.605 руб. | |
| 6 | НДС | 702.600 руб. | |
| 7 | Взносы во внебюджетные фонды | 703.900 руб. | |
Показатели для внесения в отчет рассчитаны следующим образом:
- сумма в строке «Прочие поступления» определена как разница полученного и перечисленного НДС:
1.676.486 руб. — 813.131 руб. — 702.600 руб. = 160.755 руб.;
- показатель в строке «Прочие платежи» рассчитан как сумма прочих расходов и страховых взносов:
101.700 руб. + 703.900 руб. = 805.600 руб.
По итогам расчета, бухгалтер АО «Канцелярия» заполнил раздел І отчета о ДДС таким образом:
| Статья отчета | Строка | Сумма, тыс. руб. |
| Поступления, в том числе: | 41.10 | 9.474 |
| — от продажи продукции/товаров/услуг | 41.11 | 9.313 |
| — от оказания услуг аренды | 41.12 | — |
| — от перепродажи финвложений | 41.13 | — |
| — прочие поступления | 41.19 | 161 |
| Платежи, в том числе: | 41.20 | (6.577) |
| — поставщикам товаров/работ/услуг | 41.21 | (3.517) |
| — сотрудникам в счет оплаты труда | 41.22 | (1.741) |
| — % по долговым обязательствам | 41.23 | — |
| — налог на прибыль | 41.24 | (513) |
| — прочие платежи | 41.29 | (806) |
| Сальдо: | 41.00 | 2.897 |
Раздел ІІ Инвестиционная деятельность
В октябре 2017 АО «Кран Стандарт» приобрело здание стоимостью 5.740.900 руб. В ноябре «Кран Стандарт» предоставил заем ООО «Курс» в сумме 412.900 руб. Какие-либо поступления от инвестиционной деятельности у АО «Кран Стандарт» по итогам 2017 года отсутствуют.
Бухгалтер АО «Кран Стандарт» заполнил раздел ІІ отчета о ДДС таким образом:
| Статья отчета | Строка | Сумма, тыс. руб. |
| Платежи по инвестиционной деятельности, в том числе: | 42.20 | (5.154) |
| — в связи с приобретением активов | 42.21 | (5.741) |
| — в связи с предоставлением займов | 42.23 | (413) |
| Сальдо: | 42.00 | (5.154) |
Раздел ІІІ Финансовая деятельность
В 2016 году АО «Магнит» получил от ООО «Рубин» денежный заем (беспроцентный) в сумме 814.101 руб. В сентябре 2017 заем был полностью погашен. В отчете о ДДС (раздел ІІІ) бухгалтер АО «Магнит» сделал следующие отметки:
| Статья отчета | Строка | Сумма, тыс. руб. |
| Платежи, в том числе: | 43.20 | (814) |
| — в связи с погашением заемных обязательств | 43.23 | (814) |
| Сальдо | 43.00 | (814) |
Источник: online-buhuchet.ru