Продолжаю разговор о бухгалтерских счетах . В прошлый раз разобрались со структурой. Сегодня речь пойдет об отношении счетов к бухгалтерскому балансу . В этой классификации счета делятся на активные и пассивные. Есть еще активно-пассивные или смешанные, которые совмещают функции активного и пассивного счетов — о них напишу отдельно. Структуры активного и пассивного счетов — на картинке внутри пламени
Активные счета предназначены для учета активов . По дебету активного счета отражается увеличение стоимости активов, по кредиту — уменьшение. Активный счет может иметь сальдо только по дебету, кредитовое сальдо означало бы отрицательную стоимость активов. Кстати, сальдо с той стороны счета, где его не должно быть, неофициально называют «бульдо». Это не настоящий бухгалтерский термин, а эрратив типа шмульдо или фигульдо. Если вылезло бульдо — бухгалтер где-то накосячил.
Сальдо активного счета определяется по формуле:
Ск = Сн + ОбД – ОбК,
где Сн — сальдо начальное;
Ск — сальдо конечное;
ОбД — дебетовый оборот;
ОбК — кредитовый оборот.
Интерпретировать эту формулу легко:
Сколько было + Сколько пришло — Сколько ушло = Сколько осталось
На начало месяца на складе было товаров на 100 тыс. руб. За месяц куплено еще на 100 тыс. руб., продано на 180 тыс. руб. Сколько стоит остаток товаров на конец месяца?
Для учета товаров используется активный счет 41 «Товары». Сальдо начальное — 100 тыс. руб.
Дебетовый оборот — 100 тыс. руб. Кредитовый оборот — 180 тыс. руб. Сальдо конечное — 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. + 100 тыс. руб. — 180 тыс. руб.) — это и есть искомая стоимость остатка товаров.
Пассивные счета предназначены для учета пассивов . По дебету пассивного счета отражается уменьшение стоимости пассива, по кредиту — увеличение. Пассивный счет может иметь сальдо только по кредиту, дебетовое сальдо означало бы отрицательную стоимость пассивов.
Сальдо пассивного счета определяется по формуле:
Ск = Сн + ОбК – ОбД
Интерпретация формулы — та же.
На начало месяца у компании был краткосрочный кредит 100 тыс. руб. За месяц компания рассчиталась по этому кредиту и взяла новый — 200 тыс. руб. Сколько денег компания должна банку на конец месяца?
Для учета таких кредитов используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сальдо начальное — 100 тыс. руб. Дебетовый оборот — 100 тыс. руб. Кредитовый оборот — 200 тыс. руб. Сальдо конечное — 200 тыс. руб. (100 тыс. руб. + 200 тыс. руб. — 100 тыс. руб.) — это и есть искомая задолженность.
Структура пассивного счета — зеркальное отображение структуры активного. Из сальдо активных счетов складывается актив баланса, из сальдо пассивных — пассив баланса. Есть исключения — так называемые регулирующие счета, но пока не буду о них. Сначала разберемся с более простыми вещами.
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 011 Какое соотношение должно быть между собственным и заемным капиталом
Ставьте лайк, если статья понравилась — это мотивирует меня писать чаще. И подписывайтесь на канал, чтобы ничего не пропустить!
Источник: dzen.ru
Глава 4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
экономической группировки и контроля за имуществом организации, источниками его формирования и хозяйственными операциями.
Для учета каждого объекта бухгалтерского учета открывается отдельный счет. Учет на счетах обязательно ведется в денежном выражении. Схематически счет представляет собой таблицу, разделенную на две части: левая – дебет; правая – кредит. Это делается для того, чтобы увеличение объектов учета показывать отдельно от их уменьшения.
На любом счете отражаются следующие параметры:
1. Начальный остаток (начальное сальдо), которое представляет собой первоначальное состояние учитываемого объекта (Сн). Сальдо может быть дебетовым (записывается слева), кредитовым (записывается справа) или нулевым (счет – сальдо не имеет).
2. Регистрируется изменение размера учитываемого объекта, то есть суммы по хозяйственным операциям. Итоги записей сумм операций называются оборотами (Од; Ок) – дебетовые, кредитовые, нулевые.
3. Определяется конечный остаток по счету или конечное сальдо (Ск) -дебетовые, кредитовые, нулевые.
Счета взаимосвязаны с бухгалтерским балансом.
В бухгалтерском балансе отражаются остатки по счетам (например: если в пассиве баланса по строке «Задолженность по налогам и сборам» указано 100 000 руб. – это значит, что остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 100 000 руб.).
По отношению к бухгалтерскому балансу счета делятся на: активные, пассивные и активно-пассивные.
Счета активные предназначены для учета состояния и движения имущества организации, остатки по активным счетам отражаются в активе баланса. В активных счетах сальдо как начальное, так и конечное всегда дебетовое.
Схема активного счета:
Од – увеличение Ок – уменьшение
имущества за имущества за
отчетный месяц (+) отчетный месяц ( – )
Для того чтобы определить Ск необходимо к его Сн (дебетовому) прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту:
(пример: активный счет 10 «Материалы», остаток материалов на складе на начало месяца 40 000 руб., в течение месяца поступили материалы на сумму: 1) 5 000; 2) 12 000; отпущено материалов в производство на сумму: 3) 20 000; 4) 15 000; 5) 8 000)
1) 5 000 3) 20 000
2) 12 000 4) 15 000
Счета пассивные– это счета, которые отражают состояние и движение источников формирования имущества организации. Счета открываются на основании статей пассива баланса, остатки по этим счетам отражаются в пассиве баланса, сальдо как начальное, так и конечное всегда кредитовое.
Схема пассивного счета:
Сн – наличие источника
на начало месяца
Од – уменьшение Ок – увеличение
источника ( – ) источника ( + )
Ск – наличие источника
на конец месяца
Для того, чтобы определить Ск необходимо к его Сн (кредитовому) прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по дебету:
(пример: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На начало месяца имеется задолженность банку по краткосрочному кредиту: 15 000 руб., в течение месяца получен кредит: 1) 20 000; погашен кредит: 2) 10 000; 3) 5 000; 4) 10 000)
2) 10 000 1) 20 000
Активно–пассивные счета. Существует группа активно-пассивных счетов, на которых учитывается одновременно состояние и движение имущества организации и источников его формирования. Поэтому сальдо на них может быть как дебетовым, так и кредитовым одновременно. Сальдо определяется в зависимости от того, какая часть счета окажется количественно большей.
К активно-пассивным счетам относятся, как правило, все счета расчетов. Поэтому дебетовое сальдо будет показывать сумму дебетовой задолженности; кредитовое – сумму кредитовой задолженности. А поскольку на счете расчетов может быть одновременно отражена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, в бухгалтерском балансе остаток по активно-пассивному счету показывается, развернуто, то есть дебетовое сальдо – в активе; кредитовое сальдо – в пассиве.
Например: счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетное лицо А. Операции: 1) получен аванс на командировочные и хозяйственные расходы в сумме 5 000 руб.; 2) предъявлен авансовый отчет — 7 000 руб.
1) 5 000 2) 7 000
Подотчетное лицо В. Задолженность подотчетному лицу со стороны предприятия составляет 100 руб.; операции: 1) погашена кредиторская задолженность перед подотчетным лицом 100 руб.; 2) выдан аванс на командировочные и хозяйственные расходы 10 000 руб.; предъявлен авансовый отчет-8 500 руб.
4.2. Двойная запись на счетах, ее сущность и значение
Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Каждая хозяйственная операция вызывает изменения не менее чем на двух взаимосвязанных объектах учета.
В связи с этим принцип двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция отражается как минимум на двух взаимосвязанных счетах, по дебету одного счета и кредиту другого счета на одну и ту же сумму. Двойная запись имеет контрольное значение. Итог записей по дебету всех счетов должен быть равен сумме записей по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в учетных записях. Соблюдение принципа двойной записи обеспечивает равенство актива и пассива конечного баланса.
Взаимосвязь между счетами, установленная при соблюдении принципа двойной записи, называется корреспонденцией, а счета корреспондирующими. Корреспонденцию счетов иногда называютбухгалтерской проводкой.
Все бухгалтерские проводки отражаются в учете на основании документов. Во многих первичных документах предусмотрены специальные графы, в которых указывается корреспонденция счетов. Запись корреспонденции счетов в документах называется контировкой.
Корреспонденция счетов может быть простой и сложной.
При простой корреспонденции: один счет дебетуют и один кредитуют на одну и ту же сумму.
Пример: получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты зарплаты 100 000 руб.
1) Д сч. 50 К сч. 51 100 000
1) 100000 1) 100000
При сложной корреспонденции счетов, может быть две ситуации:
один счет дебетуется и несколько кредитуется на одну и ту же сумму;
один счет кредитуется и несколько дебетуется на одну и ту же сумму.
Пример: поступило на расчетный счет 450 000 руб., в том числе от покупателей и заказчиков 400 000 руб. и от разных дебиторов 50 000 руб.
2) Д сч. 51 450 000 К сч 62 400 000
К сч 76 50 000
2) 400000 2) 450000
Пример: выдано из кассы 550 000 руб, в том числе: заработная плата 500 000 руб и подотчетному лицу 50 000 руб
3) Д сч 70 500 000 К сч 50 550 000
Д сч 71 50 000
3) 550000 3) 500000
Пример: получены от поставщиков сырье и материалы, расчеты с поставщиками не произведены на 50 000 руб.
4) Д сч 10 К сч 60 50 000
4) 50000 4) 50000
Применение сложной корреспонденции счетов не нарушает принципа двойной записи, так как суммы записей по дебету и кредиту будут равны между собой, иначе быть не может.
Если принцип двойной записи будет соблюден, а ошибка будет заключаться в неправильной корреспонденции, то все равно будет получено равенство дебетовых и кредитовых оборотов, а следовательно равенство конечного баланса. Вывод: соблюдение принципа двойной записи не обнаруживает ошибок в корреспонденции счетов.
Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.).
ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры.
Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот.
Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
Источник: zdamsam.ru
Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к бухгалтерскому балансу.
Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу делит все счета на балансовые и забалансовые.
Балансовые счета отражают состояние и изменение объектов учета принадлежащих организации по праву собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения.
Балансовые счета подразделяются на активные, пассивные и активно – пассивные.
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации и наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств.
Хозяйственные операции на забалансовых счетах отражаются на основе договоров, актов, гарантийных обязательств и других документов. Информация, обобщенная на забалансовых счетах, влияния на баланс не оказывает, а имеет контрольное или справочное значение, записи на них осуществляются без указания взаимосвязи с другими балансовыми или забалансовыми счетами (простая запись). Забалансовые счета имеют трехзначный код, могут быть активными и пассивными.
Д-т «Активный забалансовый счет» К-т Д-т «Пассивный забалансовый счет» К-т
С – наличие активов, С – наличие обязательств
не принадлежащих не принадлежащих
ДО – поступление КО – выбытие ДО – выбытие КО — поступление
ценностей ценностей обязательств обязательств
С – наличие активов, С – наличие обязательств
не принадлежащих не принадлежащих
Многообразие различных хозяйственных операций, возникающих в процессе поступления и использования имущества, а также источников его образования, требует большого количества счетов бухгалтерского учета. Многовариантность отражения на счетах однотипных хозяйственных операций расширяет перечень применяемых счетов. При этом не должна нарушаться общая методология ведения бухгалтерского учета.
Соблюдение указанных требований обеспечивается применением плана счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную номенклатуру перечня счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и организации независимо от их организационно – правовой формы собственности.
В настоящее время применяется план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года за № 94н.
Разделы Плана счетов бухгалтерского учета:
1. «Внеоборотные активы» — счета с 01 по 09
Счета данного раздела используются для обобщения информации о наличии и движении внеоборотных активов, а также операций, связанных с их строительством , приобретением и выбытием.
2. «Производственные запасы» — счета с 10 по 19
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов и средств труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).
3. «Затраты на производство» — счета с 20 по 39
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности (кроме расходов на продажу). При этом счета с 20 по 29 используются для отражения расходов по статьям, местам возникновения и исчисления себестоимости продукции (работ, услуг), т.е. для ведения финансового учета. Счета с 30 по 39 используются для учета расходов по элементам, т.е. для ведения управленческого учета.
Таким образом, первые три раздела вобрали в себя все ресурсные счета, представленные счетами имущества, а также счета, формирующие информацию о процессе производства продукции.
4. «Готовая продукция и товары» — чета с 40 по 49
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции и товаров, а также операций по выпуску и отгрузке готовой продукции и товаров.
5. «Денежные средства» — счета с 50 по 59
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе организации, на счетах в кредитных организациях, а также ценных бумаг и денежных документов.
6. «Расчеты» — счета с 60 по 79
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с разными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Счета 4, 5, 6 разделов раскрывают информацию о процессе обращения.
7. «Капитал» — счета с 80 по 89
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении собственного капитала организации.
8. «Финансовые результаты» — счета с 90 по 99.
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности за отчетный период.
Каждый счет в плане счетов имеет свой номер, состоящий из двух цифр. Применение номеров упрощает составление бухгалтерских проводок и повышает наглядность. К отдельным счетам предусмотрены субсчета с указанием их номера и наименования.
Аналитические счета открываются в зависимости от поставленных целей и специфики деятельности данной организации.
В Инструкции по применению Плана счетов приводится краткая аннотация каждого раздела, раскрывающая назначение счетов, формирующих состав данного раздела, затем приводится название каждого счета, дается краткая характеристика его применения исходя из сущности учитываемого на нем объекта учета. В заключении приводится типовая корреспонденция счетов по дебету и кредиту с другими счетами первого порядка.
На основе Плана счетов бухгалтерского учета организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, применяемых на конкретном предприятии.
Источник: helpiks.su