Организация вправе выделить на отдельный баланс свои производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие в ее состав. [c.28]
Могут ли предприятия выделить на отдельный баланс входящие в его состав обслуживающие производства и хозяйства, а также филиалы и другие подразделения [c.266]
К обособленным подразделениям, которые выделены на отдельный баланс, относятся филиалы, представительства, отделения и другие подразделения юридических лиц. [c.549]
Организации могут выделять на отдельные балансы свои производства и хозяйства ответственность по обязательствам, связанным с деятельностью этих производств и хозяйств, несут организации. Активы и пассивы балансов указанных производств и хозяйств включаются в общие балансы соответствующих организаций. [c.524]
Отдельный баланс. Структурная единица объединения может иметь отдельный баланс. Предприятия могут в порядке, предусмотренном законодательством, выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства (подсобное сельское хозяйство, подсобные промыслы, жилищно-коммунальное хозяйство и др.). [c.39]
Учет организаций, имеющих обособленные подразделения
Все виды производственно-хозяйственной деятельности каждого совхоза, включая подсобные отрасли и капитальные вложения, независимо от способа ведения строительных, монтажных и др. капитальных работ, отражаются в едином бухгалтерском балансе. Строительно-монтажные работы стоимостью свыше 100 тыс. руб., выполняемые хозяйственным способом, выделяются на отдельный баланс с разрешения мин-ва или управления совхозов республики. [c.165]
В качестве структурных единиц подсобные сельские хозяйства могут быть выделены на отдельный баланс. В этом случае часть хозяйств могут иметь расчетный или текущий счет в учреждении банка или не иметь выхода на банк. Подсобное сельское хозяйство, расположенное не в месте нахождения предприятия, может иметь текущий счет в банке для получения денег на заработную плату, премии и покрытия неотложных нужд. [c.38]
Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия согласно утвержденному плану. В отдельных случаях с разрешения вышестоящей организации выделяют на отдельные балансы специальные части предприятий подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки, жилищно-коммунальное, транспортное хозяйства и др. Однако они включаются в общий баланс соответствующих предприятий. [c.9]
В соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах все предприятия и организации, на которые распространяется действие Положения о социалистическом государственном производственном предприятии, могут выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства (жилищно-коммунальное, транспортное и др.). Отдельный баланс могут иметь производственные единицы, входящие в состав производственных объединений. [c.13]
Организация может выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства (подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки, жилищно-коммунальное хозяйство, транспортное хозяйство и иные структурные подразделения), а также филиалы и представительства, входящие в состав организации и не являющиеся юридическими лицами. [c.177]
Учет организаций, имеющих обособленные подразделения
В тех отраслях промышленности, где в объем товарной и реализуемой продукции включается продукция собственного производства, переданная внутри данного предприятия по установленным ценам для дальнейшей переработки, стоимость переданной продукции отражается на счете «Реализация продукции (работ, услуг)», тем более если цеха и отделы выделены на отдельный баланс и от их финансово-экономической деятельности определяются результаты. [c.46]
Положение позволяет предприятиям выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства. [c.17]
Если подсобное предприятие хозяйства, перерабатывающего свои материалы, не выделено на отдельный баланс, то материалы, отпущенные для переработки, и отклонения от плановых цен списываются на счёт производства. Переработанные материалы принимаются на материальные счета со счёта Результаты выполнения плана по плановым ценам, а разница между себестоимостью и плановыми цепами относится на счет отклонений от плановых цен. [c.597]
Учет внутрихозяйственных расчетов. Внутрихозяйственные расчеты предприятия ведут только со своими хозяйствами, если они выделены на отдельные (внутренние) балансы, например жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ), автотранспортное хозяйство, подсобное сельское хозяйство и др. Учет этих операций осуществляют на счете Внутрихозяйственные расчеты , субсчет Расчеты с другими хозяйствами . [c.230]
Предприятие (учреждение) может выделять на отдельный баланс свои производства н хозяйства (подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки, жилищно-коммунальное хозяйство, транспортное хозяйство и др.), а также филиалы, представительства, отделения я другие обособленные подразделения, входящие в состав предприятий. [c.274]
Запись — у предприятия-покупателя, если приватизированное предприятие, лишенное статуса юридического лица, не выделено на отдельный или самостоятельный баланс.) [c.19]
Наибольшее распространение получили подсобные сельские хозяйства типа аграрных цехов и участков предприятий. Они, как правило, не выделяются на отдельный баланс, но по месту их нахождения могут иметь счета в банке для осуществления небольшого числа операций, получения денег на оплату труда, зачисления выручки. В этих подсобных хозяйствах бухгалтерский учет является составной частью учета промышленных предприятий. [c.439]
Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 Внутрихозяйственные расчеты . [c.262]
Организация может выделять на отдельный баланс свои филиалы, представительства, отделения. [c.55]
Организация бухгалтерского учета. Организация самостоятельно выбирает организационное построение бухгалтерии. Кроме того, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией или соответствующим специалистом на договорных началах. Организация может выделить на отдельный баланс свои производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие в состав предприятия. [c.553]
При децентрализованном учете организация выделяет на отдельные балансы некоторые подразделения, которые в данном случае имеют свою бухгалтерскую службу. Обособленные подразделения ведут синтетический и аналитический учет и составляют свою отчетность. Эта отчетность направляется в главную бухгалтерию, где составляется сводная отчетность по организации в целом, а также контролируется постановка учета в обособленных подразделениях. В некоторых организациях применяется частичная децентрализация бухгалтерского учета, при которой в структурных подразделениях вместе с документальным оформлением хозяйственных операций ведется аналитический учет к некоторым синтетическим счетам. В производственных подразделениях на основе данных учета производственных затрат может исчисляться фактическая себестоимость произведенной продукции. В то же время в этих подразделениях не осуществляется полный цикл бухгалтерского учета и не составляется бухгалтерский баланс. [c.953]
Предприятие может выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства, филиалы, отделения, представительства. [c.5]
Предприятие также самостоятельно может выделять на отдельный баланс обособленные представительства, филиалы и другие подразделения, но это положение не является новшеством. [c.7]
Филиалы организации могут не выделяться на отдельный баланс. При этом для зачисления средств, поступающих от головной организации, ими могут открываться в банках текущие счета. [c.379]
Монтажные участки обычно находятся на балансе монтажного управления, но в отдельных случаях могут быть выделены на самостоятельный баланс с подчинением управлению или непосредственно монтажному тресту (при значительной удаленности участка и достаточном объеме работ). [c.46]
В торговых предприятиях и организациях Б. у. строится с различной степенью централизации. В тех организациях, где объем хозяйственной деятельности входящих в их состав предприятий — крупных универмагов, продмагов, ресторанов и т. п. — достаточно велик, эти предприятия выделяются на самостоятельный баланс.
Главные бухгалтерии таких организаций ведут учет лишь своих операций и составляют сводную отчетность. В городских и районных торгах учет децентрализуется частично (на самостоятельный баланс выделяются лишь отдельные предприятия). Частичная децентрализация учета применяется и в райпотребсоюзах. В потребительских же обществах учет ведется централизованно. Выделение на самостоятельный баланс входящих в их состав предприятий производится лишь по специальному разрешению вышестоящей организации. [c.168]
Часть подсобных сельских хозяйств имет право на отдельный баланс и счет в банке, организует у себя планирование, учет и отчетность под непосредственным руководством соответствующих функциональных служб предприятия, за подсобным сель ским хозяйством сохраняются функции планирования, учета, определения заработка трудящихся. Но они не выделяются на отдельный баланс и могут открывать счет в банке только для осуществления небольшого числа операций (выдача денег на заработную плату, зачисление выручки) [c.83]
Строительные участки, конторы, подсобные и вспомогательные производства, транспортные хозяйства, машинно- и ремонтно-про-катные базы, конторы снабжения (стройтех-снабы), жилищно-коммунальные хозяйства, входящие в состав трестов (строительных организаций), должны состоять на хозяйственном расчёте и с разрешения МПС или в установленном им порядке выделяться на отдельный баланс. [c.658]
Сумму накопленного купонного дохода, уплаченного покупателем при покупке ОФЗ-ПК, ОГСЗ и других подобных облигаций, организация-покупатель относит на затраты по приобретению ценных бумаг (д-т сч. 08-10, к-т сч. 76) при зачислении их на баланс необходимо сумму уплаченного при покупке купонного дохода выделить на отдельном субсчете Купонный доход по ценным бумагам, уплаченный при покупке , что связано с особенностями налогообложения операций с ценными бумагами у инвесторов (продавцов). [c.94]
Смотреть страницы где упоминается термин Баланс выделить на отдельный
[c.257] [c.549] [c.153] [c.15] [c.15] [c.35] [c.35] [c.45] [c.67] [c.67] [c.78] [c.79] [c.588] Общая теория учета — естественный, бухгалтерский и компьютерные методы (2001) — [ c.204 , c.549 ]
Источник: economy-ru.info
Обособленное подразделение: как открыть и вести учет
26 февраля 2021
Обособленное подразделение: как открыть и вести учет
Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»
Вы решили расширить свой бизнес и открыть обособленное подразделение, но не знаете с чего начать? Тогда это статья для вас. Вы узнаете, что такое обособленное подразделение и как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет при наличии таких подразделений в структуре компании.
Что такое обособленное подразделение и как его открыть
Если вы – юридическое лицо, то вы вправе создать обособленное подразделение (одно или несколько, российское законодательство не имеет ограничений по их количеству), при этом индивидуальные предприниматели такого права лишены.
Обособленным подразделением считают помещение, здание или иной объект недвижимости, где компания создала хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца и при этом адрес местонахождения не совпадает с вашим юридическим адресом согласно выписки ЕГРЮЛ.
Иными словами, открыли бизнес в другом районе, городе или муниципальном образовании? Будьте добры, поставьте его на налоговый учет в ИФНС в течение месяца (если просто изменились данные об уже имеющемся обособленном подразделении – сообщите налоговикам в трехдневный срок).
Важно! Обязательно зарегистрируйте обособленное подразделение. В противном случае вам придется заплатить штраф. А вот в каком размере – скорее всего придется разбираться с налоговиками в суде.
Если инспекторы посчитают, что вы несвоевременно подали заявление в инспекцию – заплатите штраф в размере 10 тысяч рублей по п. 1 ст. 116 НК РФ. В худшем случае они могут посчитать, что вы вели деятельность и не платили налоги. Будьте готовы к более суровым мерам – вам придется отдать 10% вашего дохода, но не менее сорока тысяч рублей (об этом читайте в п. 2 ст. 116 НК РФ).
Интересно! Если вы все-таки допустили такую оплошность, как несвоевременная регистрация обособленного подразделения, то рекомендуем обратиться в суд, указывая на письмо ФНС от 27.02.14 №СА-4-14/3404, в котором инспекторы пришли к выводу, что к правонарушителям в вышеописанном случае нужно применять штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – а именно, вам придется заплатить всего лишь 200 рублей. Но на практике, зачастую бывает непросто оспорить в суде решение ФНС о гораздо большем размере штрафа.
Важно! Штраф придется заплатить не только организации, но и директору (от 300 до 500 рублей). Если к тому же вы не вовремя зарегистрировались в ФНС – вас оштрафуют на сумму от 5 до 10 тысяч рублей (если просрочка регистрации составит меньше или больше 90 календарных дней).
Регистрация обособленного подразделения не означает, что оно является отдельным юрлицом (обособленной организацией). Это значит, что налоги с доходов, полученных в обособленном подразделении, вы будете платить в другую налоговую инспекцию по территориальному признаку. Во всем остальном обособленное подразделение подчиняется целям и задачам головного, у них также единая учетная политика. Принципы и особенности бухгалтерского и налогового учета в нем также определяются головным подразделением. Об этом – читайте далее.
Как вести бухгалтерский учет обособленного подразделения
Ответ на этот вопрос зависит от того, выделите ли вы его на отдельный баланс или нет. Подробнее о каждом варианте:
Вы выделили обособленное подразделение на отдельный баланс
Такой вариант удобен, если в подразделении большое количество сотрудников, ведется собственный бухгалтерский учет в виду огромного количества хозяйственных операций, формируются налоговые регистры, платятся налоги и составляется по итогам отчетного периода финансовая отчетность. В этом случае, для него потребуется открыть самостоятельный расчетный счет для ведения собственных расчетов с работниками и с контрагентами.
Что нужно сделать руководителю организации помимо регистрации в ФНС обособленного подразделения?
Конечно же, назначить бухгалтера в подразделении, ответственного за ведение бухгалтерского и налогового учета и формирование финансовой отчетности. Также следует внести изменения в учетную политику организации (напомним, она единая как для головного, так и обособленных подразделений): для учета операций между подразделениями предусмотрите в плане счетов счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предусмотрите порядок документооборота между подразделениями, а также пропишите порядок формирования финансовой отчетности подразделений и единой консолидированной отчетности по предприятию в целом.
Важно! Финансовая отчетность обособленного подразделения является внутренним документом, и нужен он для формирования исключительно консолидированной отчетности. Сдавать его в налоговую инспекцию не нужно!
Вести учет обособленного подразделения удобно в решении «1С:ERP Управление предприятием». Подробнее о нем смотрите здесь >>>
Вы не выделяли подразделение на отдельный баланс
Мало сотрудников, да и совсем немного хозяйственных операций? Выделять на отдельный баланс подразделение не имеет смысла. Разумнее будет вести бухгалтерский и налоговый учет в головной организации – в этом случае назначается ответственный работник за сбор первичных учетных документов, которые далее передаются в бухгалтерию головного подразделения.
Что следует сделать в этом случае? Откройте к бухгалтерским счетам организации отдельные субсчета для каждого такого подразделения – это позволит разделять по ним хозяйственные операции. Не забудьте прописать такой порядок ведения учета в учетной политике. В этом случае счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» применять нет необходимости.
Интересно! После регистрации у обособленного подразделения появляется свой КПП, а вот ИНН – он указывает от головной организации всегда.
А теперь про налоги: какие нюансы следует учесть?
Наличие у организации обособленных подразделение в целях налогообложения имеет свои нюансы. Так, обособленные подразделения должны исчислять и уплачивать налоги в бюджет по своему местонахождению. Но не все! Начнем с тех, которые платятся только в головной организации:
- Налог на добавленную стоимость. Обособленные подразделения не платят НДС, не сдают декларации по этому налогу. Налогоплательщик по НДС отчитывается исключительно централизованно.
- Если вы на упрощенке – то тут тоже все просто! Расчетом налога и его уплатой занимаются исключительно бухгалтерия в головном подразделении.
- Транспортный и земельный налоги – даже если в распоряжении обособленного подразделения есть земля или собственный транспорт – подать отчетность, рассчитать сумму налога к уплате и рассчитаться с ФНС по нему может также головная организация. Однако рекомендуем закрепить этот момент в учетной политике организации.
- Налог на доходы физических лиц и «зарплатные» взносы в фонды. Если вы решили выделить обособленное подразделение на отдельный баланс – то и рассчитываться с работниками оно будет самостоятельно. В бюджет НДФЛ заплатить тоже придется самостоятельно, а также сдать отчет по форме 6-НДФЛ (напомним, что, начиная с 2021 года форма 2-НДФЛ объединена с 6-НДФЛ, однако за 2020 год еще актуальна). Этого принципа придерживайтесь и при сдаче отчетности в Пенсионный фонд (форма РСВ-1) и Фонд социального страхования (форма 4-ФСС). Для этого все подразделения нужно предварительно поставить на учет в эти инстанции. В противном случае – за все вышеперечисленное отвечает головная организация.
- Налог на прибыль. Каждое подразделение должно отчитаться перед налоговиками в той части прибыли, которое оно получило от ведения хозяйственной деятельности (сдать декларацию). Платить налог придется только в региональный бюджет. Доля прибыли на каждое подразделение рассчитывается исходя из доли среднесписочной численности (или расходов на оплату труда) или остаточной стоимости амортизируемого имущества в аналогичных показателях в целом на компанию. Декларация от подразделения подается в сокращенном виде. А вот головная организация должна в своей отчетности показать долю и суммы налога на каждое обособленное подразделение. Здесь вы также можете упростить процесс подачи отчетности и уплаты налога, если в одном муниципалитете зарегистрировано несколько обособленных подразделений.
- Налог на имущество – один из немногих налогов, по которому каждое подразделение должно рассчитать налоговую базу и заплатить налог (в том числе и авансовые платежи) самостоятельно. То же самое и про отчетность по налогу. Но – если также выделено на отдельный баланс!
Важно! Проверьте, чтобы в трудовых договорах с работниками обособленных подразделений было указано место работы.
Интересно! Хотите упростить работу подразделений, которые открыты в одном муниципалитете? Выберите одно ответственное подразделение, которое и будет уплачивать налог и отчитываться в налоговые инстанции за все остальные. Заблаговременно подайте заявление в ФНС о его выборе до конца предшествующего года.
Закрываем обособленное подразделение правильно
Вы решили закрыть обособленное подразделение? Знайте, порядок закрытия схож с порядком открытия. Порядок ваших действий следующий:
- Составьте заявление о закрытии обособленного подразделения для предоставления налоговикам. В заявлении нужно указать необходимые реквизиты головной организации, перечислить закрываемые подразделения с указанием адресов, заверить его печатью организации и подписью руководителя. Не забудьте указать его личный ИНН.
- Соберите пакет документов: изменения в Устав организации и ЕГРЮЛ, заверенную копию решения совета директоров (или приказа, распоряжения) о закрытии обособленного подразделения.
- Предоставьте собранные документы в ФНС по месту регистрации обособленного подразделения в трехдневный срок со дня прекращения деятельности подразделения.
Источник: upr.ru
Особенности учетной политики организаций, имеющих обособленные подразделения
Согласно п. 10 ПБУ 1/98 утвержденного Приказом Минфина РФ 09.12.1998 № 60н Учетная политика организации, способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики , применяются всеми подразделениями организации, независимо от места их нахождения.
Рабочий план счетов, разработанный организацией и являющийся приложением к бухгалтерской учетной политике, применяется всеми обособленными подразделениями организации для учета финансово-хозяйственных операций. Для обобщения информации о видах расчетов с обособленными подразделениями, в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы. К ним относят: расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
К счету 79 могут быть открыты субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу», 79-2 «Расчеты по текущим операциям». Аудиторская компания при проверке особое внимание обращает именно на аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», который должен вестись по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс.
В случае если организация не выделяет подразделение на отдельный баланс, то для организации бухгалтерского учета между подразделениями может применяться аналитический учет по местам хранения, либо по подразделения соответствующих материалов, готовой продукции и прочих активов. То есть передача имущества между подразделениями будет отражаться по аналитике соответствующих счетов товарно-материальных ценностей.
1. Организация и ведение внутрихозяйственных расчетов с обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс
Обособленное подразделение самостоятельно формирует доходы и расходы, производит операции по текущему банковскому счету.
По окончании отчетного периода производится сверка взаиморасчетов по взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.
Обособленное подразделение самостоятельно определяет собственный финансовый результат.
Обособленное подразделение самостоятельно принимает на бухгалтерский учет закупаемые им основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы и прочее имущество с последующим уведомлением головного офиса об их номенклатуре и первоначальной стоимости при предоставлении в его адрес внутренней бухгалтерской отчетности.
При этом ускоряется процесс окончательного оприходования закупаемого обособленным подразделением имущества.
Себестоимость продукции, работ, услуг формируется в обособленном подразделении, поскольку именно в обособленном подразделении завершается процесс производства.
В соответствии с пунктом 23 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. Решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40) организация ведет только одну кассовую книгу.
В связи с территориальной отдаленностью обособленное подразделение ведет раздел единой кассовой книги организации.
2. Организация и ведение учета по обособленному подразделению, не выделенному на отдельный баланс
Бухгалтерский учет закупаемых основных средств, нематериальных активов и прочего имущества ведется головной организацией с последующим уведомлением обособленного подразделения об их номенклатуре и первоначальной стоимости.
Бухгалтерский учет закупаемых материально-производственных запасов ведется головной организацией путем уведомления ее обособленным подразделением о номенклатуре и первоначальной стоимости запасов.
Себестоимость продукции, работ, услуг формируется в головной организации.
Согласно ст. 83 НК РФ организация подлежит постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений (ст. 83 НК РФ). Аудиторская фирма, при проведении проверки, особое внимание уделяет рассмотрению соответствующих положений учетной политики в области налогового учета, для обособленных подразделений выделенных на отдельный баланс.
Налог на добавленную стоимость
1. Исчисляется и уплачивается в целом по организации, по месту регистрации головной организации, налоговая декларация также представляется по месту нахождения головной организации (ст. 174 НК РФ).
2. При заключении договоров поставки (купли-продажи) и отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) со складов обособленных подразделений выставляемые покупателю счета-фактуры (строка 2б и 3) должны содержать сведения о данном подразделении (ст. 168, 169 НК РФ, Постановление Правительства от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»,
Письмо МФ РФ от 16.06.2004 № 03-03-11/95).
3. Соблюдается единая хронология в номерах, присваиваемых головной организацией и обособленным подразделением, при выставлении счетов-фактур покупателям товаров (работ, услуг) (ст. 168, 169 НК РФ, Постановление Правительства от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения; журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации.
За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж представляются обособленными подразделениями для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость.
4. При реализации товаров (работ, услуг) организации через обособленные подразделения, в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается индивидуальный номер налогоплательщика и его код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
5. При заключении договора аренды имущества с государственным (муниципальным) органом власти обособленное структурное подразделение не исполняет самостоятельно обязанности налогового агента. Организация должна централизованно исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Плательщиком налога является юридическое лицо.
Обязанности налогового агента исполняет организация в соответствии со статьей 143, 161 НК РФ.
6. При передаче товаров между головной организацией и обособленными подразделениями, согласно нормам ГК РФ не влечет передачи права собственности на передаваемый товар, в связи с чем обязанности по исчислению и уплате налога не возникает.
Налог на прибыль
1. Исчисление и уплату сумм налога на прибыль в федеральный бюджет производят по месту нахождения головной организации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ).
2. В соответствии с п.2 статьи 288 расчет сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений осуществляется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Доля определяется исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
3. Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений (п. 1 ст. 289 НК РФ).
4. В случае, когда обособленное подразделение организации не участвует в деятельности, направленной на извлечение прибыли, головная организация производит расчет части платежа по налогу на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет по месту нахождения данного обособленного подразделения (ст. 288 НК РФ).
Единый социальный налог
1. Обособленные подразделения, имеющие баланс, самостоятельно исчисляют и уплачивают единый социальный налог (п. 8 ст. 243 НК РФ).
2. Головная организация не включает данные обособленного подразделения в отчетность при сдаче налоговой декларации по месту своего нахождения. Обособленные подразделения самостоятельно представляют налоговую декларацию (п. 8 ст. 243 НК РФ)
3. Организации сдает в налоговый орган авансовые расчеты и декларацию по ЕСН, даже если в течение года хозяйственная деятельность не велась, выплаты физическим лицам не производились (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ).
4. Перечисления налога осуществляется отдельным платежным поручением по каждому Фонду: Пенсионный Фонд РФ (страховая, накопительная части), Пенсионный фонд РФ (федеральный бюджет), Фонд социального страхования, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (п. 6 ст. 243 НК РФ).
1. Обособленные подразделения, имеющие баланс с отражением на нем объектов основных средств, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на имущество (ст. 374, 384, 385 НК РФ).
2. Согласно ст. 385 НК РФ, при наличии недвижимого имущество в разных субъектах Российской Федерации налоговые декларации и уплата налога производится в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
3. Представление декларации по месту нахождения обособленного подразделения производится в утвержденной форме (при ее наличии), применяемой в регионе регистрации обособленного подразделения (ст. 386 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
1. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ)
2. При начислении доходов в пользу физических лиц по месту нахождения обособленного подразделения отчетность представляется по месту нахождения головной организации (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Организации представляет налоговую отчетность и перечисляет налог по месту регистрации транспортных средств (пп. 1 ст. 83 НК РФ, статьи 363, 356 НК РФ, письмо МНС РФ от 04.06.2004 N 09-0-10/2376 «О постановке на учет организаций по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств»).
Источник: www.rusconsult.ru