Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Вятская лесная компания» предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:
1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
Подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Таможенные пошлины» и др. производятся накопительно в течение отчетного года, т.е. все субсчета счета 90 в течение года не закрываются, на субсчете 90-1 в конце каждого месяца будет кредитовое сальдо, а на субсчетах 90-2 — 90-8 — дебетовое сальдо.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА ТСБО по теме Составление бухгалтерского баланса ФОРМА 1 бух отч для группы 152 н
В конце каждого месяца на счете 90 выявляется финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, для чего сумму выручки от продаж за отчетный месяц (кредит субсчета 90-1) сравнивают с себестоимостью продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2 – 90-8). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности и чрезвычайных доходов и расходов.
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие операционные доходы», 91-2 «Прочие операционные расходы» и 91-9 «Сальдо прочих операционных доходов и расходов» производятся накопительно в течение отчетного года, т.е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 — дебетовое.
В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат – сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток), для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.
Практическое занятие по ТБУ | Составление бухгалтерского баланса
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.
В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки».
Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода – чистую прибыль или убыток.
В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е число следующего за отчетным годом остатка по счету 99 быть не должно.
Источник: www.myunivercity.ru
Что нужно сделать перед составлением отчетности?
О каких мероприятиях идет речь?
Возможно, читатель скажет, что перед составлением бухгалтерской отчетности главным мероприятием является проведение инвентаризации, в ходе которой выполняются многие действия, наводящие порядок в бухгалтерском учете предприятия. Автор с этим в принципе не спорит, но не всегда у хозяйствующего субъекта есть возможность провести инвентаризацию в полном объеме.
Кроме того, данное мероприятие обычно планируется не на отчетную дату, а на какое-либо другое удобное для проверки имущества и обязательств число. Поэтому вместо классической инвентаризации на практике принимаются другие меры, чтобы подготовиться к составлению достоверной и качественной отчетности.
Например, заранее приглашаются аудиторы, чтобы указать на ошибки и помочь их исправить. Но не все могут себе позволить обратиться к профессионалам бухгалтерского учета. Тому, кто предпочитает самостоятельно подготовиться к составлению финансовой отчетности, нужно знать, на чем она базируется.
Исходя из схемы, можно заключить, что прежде, чем составлять отчетность, нужно навести порядок в документах и регистрах бухгалтерского учета. Как же это сделать? Есть несколько решений. Автор предлагает начать с анализа именно регистров бухгалтерского учета, поскольку в ходе его проведения может быть выявлено как отсутствие документов по операциям, которые были совершены, так и неотражение в учете операций по имеющейся «первичке». По документам готовиться к составлению отчетности вряд ли рационально.
Что анализировать в бухгалтерском учете?
Каждый бухгалтер привык работать с теми регистрами и формами, которые представляются ему удобными. Однако если говорить о бухгалтерском учете в целом, то его данные систематизируются в нескольких видах отчетов, среди которых можно выделить главную книгу и оборотно-сальдовую ведомость по всем задействованным счетам бухгалтерского учета. Именно из второй названной формы хорошо видно, какие активы стоят на балансе (основные средства, сырье и материалы, оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы), насколько успешно проводится на предприятии работа с дебиторской и кредиторской задолженностью (об этом говорят остатки по счетам учета расчетов), как осуществляется контроль за кассовой дисциплиной и расчетами с подотчетными лицами (наличие денежных средств), обладает ли предприятие достаточным капиталом для продолжения своей деятельности (минимальная возможная стоимость чистых активов), а также каков результат (прибыль). Все это общая картина, детали которой можно раскрыть, если из «оборотки» перейти к анализу конкретного счета, карточки по его остаткам и проведенных по нему операций. Поэтому далее рассмотрим счета бухгалтерского учета, которые требуют мониторинга перед составлением отчетности.
Как навести порядок во внеоборотных активах?
Опустим основные средства, так как это объекты, которые введены в эксплуатацию и по которым завершены капитальные вложения. Затраты по незавершенным объектам отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По каждому такому объекту бухгалтеру нужно разобраться, в действительности ли чего-то не хватает для ввода в эксплуатацию или уже можно принимать объект в состав ОС.
То же самое можно сказать об анализе счета 07 «Оборудование к установке». Данное имущество также требует времени и затрат на приведение его в состояние, в котором оно будет готово к эксплуатации. Но если упустить этот момент, то есть если фактически используемое имущество будет эксплуатироваться и при этом не амортизироваться, это приведет к искажению информации о стоимости активов.
- Р-X/2014-КпТ «Основные средства в эксплуатации без разрешительных документов на ввод: признание и начало начисления амортизации»;
- Р-Х/2014-КпТ «Учет незавершенных основных средств»;
- Р-X/2014-КпТ «Учет используемых объектов, по которым не завершены существенные затраты и (или) не получено разрешение на ввод в эксплуатацию».
Несмотря на то, что это еще проекты, бухгалтер уже сейчас может с ними ознакомиться, чтобы уделить внимание объектам капитальных вложений, которые по тем или иным причинам не приняты на учет в составе ОС. Либо они остаются в таком же качестве, причем бухгалтер может обосновать дальнейшее их «простаивание», либо переводятся в состав амортизируемого имущества, что также должно быть вызвано объективными причинами, такими как улучшение качества отчетной информации об активах.
Следующим «подозрительным» счетом является счет 04 «Нематериальные активы». Прошли те времена, когда на нем могла быть отражена стоимость лицензии. Действующее ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н) предполагает учет в таком качестве более специфичных активов и результатов интеллектуальной деятельности: изобретений, полезных моделей, секретов производства (ноу-хау), товарных знаков и знаков обслуживания. Если на предприятии ЖКХ ничего этого нет, необоснованно учтенные на счете 04 затраты будут вводить в заблуждение пользователей финансовой отчетности.
Что нужно проверить в оборотных активах?
Из всех оборотных активов, пожалуй, наиболее уязвимыми с точки зрения оперативности информации о текущем наличии таких активов являются материально-производственные запасы, включающие сырье и материалы, топливо, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальную одежду. Данные бухучета этих категорий имущества проверяются по их фактическому наличию на предприятии, а это есть не что иное, как инвентаризация. В общем случае она подтверждает данные по всем активам и обязательствам организации, но наибольшую пользу ревизия приносит именно в части оборотных активов.
В связи с тем, что в организации может находиться значительный объем оборотных активов, бухгалтер может не успеть проверить их фактическое наличие за один день. Тогда не обойтись без инвентаризационных ярлыков, в которых указываются наименования и количество МПЗ по местам их хранения. По сути, ярлыки выполняют функцию некоего документа, который разграничивает уже проверенные товарно-материальные ценности и те, которые еще нужно проверить. В ходе ревизии возможны две основные ситуации: выявление недостач и обнаружение излишков.
В недостачах могут быть виновны не только ответственные лица, но и сам бухгалтер, забывший списать по документам отпущенные в эксплуатацию МПЗ. Излишки возникают в результате обратной ситуации, когда бухгалтер списал оборотные активы в состав затрат, в то время как они продолжают находиться на складе и не переданы в эксплуатацию. Или же на склад поступило имущество вперед документов, которые где-то «потерялись».
В перечисленных случаях источником возникновения недостач и излишков служит неразбериха с документами, которые не отражают реального движения материальных ценностей. В связи с этим после проведения проверки наличия оборотных активов бухгалтеру нужно восстановить в документообороте и учете документов фактическое наличие активов в организации.
Нужно ли проверять доходы и расходы?
Практика дает положительный ответ на этот вопрос, так как если предприятие предоставляет из месяца в месяц одни и те же услуги в сравнимых объемах, то существенное отклонение в доходах говорит о том, что либо часть из них не учтена, либо, наоборот, они показаны дважды. Также нужно уделить внимание расходам, которые производятся регулярно. Особенно следует отметить услуги. Если результат работ осязаем и акт сдачи-приемки подписывается при личном присутствии представителей сторон заказчика и подрядчика, то услуги чаще не имеют материального выражения и их приемка может быть формальной и заключаться в том, что заказчик получает бумаги исполнителя, который их передает попутно, когда возникает такая возможность. В результате запаздывают документы, а вместе с ними и расходы отражаются несвоевременно, что приводит к искажению финансовых результатов.
В помощь бухгалтеру в такой ситуации БМЦ выпущены рекомендации Р-62/2015-КпР «Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам». Причем, чтобы их применять, нужно вычислить, каких же расходов не хватает в результате несвоевременности представления документов исполнителями. Автор предлагает воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью по счетам учета расходов, по которым ведется аналитика в разрезе их осуществления. В частности, это могут быть счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитика по видам затрат ведется и на других счетах, в частности, на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который больше используется для исправления ошибок прошлой отчетности.
Как проверить расчеты?
В отличие от активов, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами проверяется бухгалтером исключительно по документам. При этом нужно не просто проверить сумму задолженности, но и оценить ее на предмет погашения. Под сомнительную дебиторскую задолженность следует создать резерв, чтобы в отчетности не завышать сумму такого и без того не особо ликвидного актива. Безнадежную задолженность необходимо списать, потому что это даже не актив, ведь он уже не может принести организации экономические выгоды.
Как может заметить читатель, автор фактически пересказал проведение инвентаризации на более упрощенный и удобный для бухгалтера лад. Вы можете использовать другие процедуры и мероприятия, главное, чтобы они способствовали наведению порядка в документах и бухучете, а также обеспечению полноты и качества составляемой отчетности.
Источник: www.audit-it.ru
Основные этапы подготовительной работы перед составлением бухгалтерского баланса
Внимание: Акция! Курсовая работа, Реферат или Отчет по практике за 10 рублей!
Только в текущем месяце у Вас есть шанс получить курсовую работу, реферат или отчет по практике за 10 рублей по вашим требованиям и методичке!
Все, что необходимо — это закрепить заявку (внести аванс) за консультацию по написанию предстоящей дипломной работе, ВКР или магистерской диссертации.
Нет ничего страшного, если дипломная работа, магистерская диссертация или диплом ВКР будет защищаться не в этом году.
Вы можете оформить заявку в рамках акции уже сегодня и как только получите задание на дипломную работу, сообщить нам об этом. Оплаченная сумма будет заморожена на необходимый вам период.
В бланке заказа в поле «Дополнительная информация» следует указать «Курсовая, реферат или отчет за 10 рублей»
Не упустите шанс сэкономить несколько тысяч рублей!
Подробности у специалистов нашей компании.
Для получения полной версии работы нажмите на кнопку «Узнать цену»
- Методика анализа бухгалтерского баланса
- Понятие, виды бухгалтерского баланса и его экономическая характеристика
- Формирование и анализ показателей бухгалтерского баланса коммерческой организации
Источник: vip-study.ru