Статья отложенные налоговые обязательства в бухгалтерском балансе

Ключевые слова: аудиторское заключение, ключевые вопросы аудита, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, отложенный налог на прибыль, аудиторские процедуры

В статье рассматриваются ключевые вопросы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности публичных акционерных обществ, связанные с объектами бухгалтерского учета «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса, «Отложенный налог на прибыль» отчета о финансовых результатах. Ключевые вопросы аудита определяются профессиональным суждением аудитора при проведении аудита по различным основаниям — существенности статей как по стоимости, так и по влиянию на финансовые результаты последующих отчетных периодов. В статье автором проанализированы тенденции формирования ключевых вопросов аудита от одного отчетного периода к другому и раскрытия состава аудиторских процедур, применяемых аудиторами для выявления достоверности статей, связанных с отложенными налоговыми активами и обязательствами. Отложенные налоговые активы, сформированные на сумму налогового убытка, в большинстве своем связаны и с существенной неопределенностью непрерывности деятельности аудируемых лиц.

Отложенные налоги. Репетитор. МСФО.

1. Сотникова Л.В. Категория доверия в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности: монография. — М.: КноРус, 2021.

2. Сотникова Л.В. Ключевые вопросы в аудиторском заключении: состав, классификация, приоритеты // Аудитор. — 2020. — Т. 6, № 11. — С. 18–30.

3. Сотникова Л.В. Выручка от продаж как ключевой вопрос аудита в России (часть 1) // Аудитор. — 2021. — Т. 7, № 2. — С. 7–16.

4. Сотникова Л.В. Выручка от продаж как ключевой вопрос аудита в России (часть 2) // Аудитор. — 2021. — Т. 7, № 3. — С. 53–60.

1. Sotnikova L.V. Trust category in accounting and accounting (financial) reporting. Monograph. — M., Publishing house KnoRus, 2021.

2. Sotnikova L.V. Key issues in the auditor’s report: composition, classification, priorities // Auditor. 2020. Т. 6. № 11. С. 18–30.

3. Sotnikova L.V. Sales revenue as a key audit issue in Russia (part 1) // Auditor. 2021. Т. 7. № 2. С. 7–16.

4. Sotnikova L.V. Sales revenue as a key audit issue in Russia (part 2) // Auditor. 2021. Т. 7. № 3. С. 53–60.

Ключевые вопросы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности публичных акционерных обществ, связанные с объектами бухгалтерского учета «Отложенные налоговые активы», «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса, «Отложенный налог на прибыль» отчета о финансовых результатах, определяются профессиональным суждением аудитора при проведении аудита по различным основаниям — существенности статей как по стоимости, так и по влиянию на финансовые результаты последующих отчетных периодов. Отложенные налоговые активы, сформированные на сумму налогового убытка, в большинстве своем связаны и с существенной неопределенностью непрерывности деятельности аудируемых лиц.

Цель исследования: изучение содержания ключевых вопросов аудита, выраженных в аудиторских заключениях российских публичных акционерных обществ, связанных с вопросами налогообложения, а также с формированием отложенных налоговых активов от сумм налоговых убытков.

Отложенные налоговые обязательства. счет 77. Пример. Проводки.

Задачи исследования: обоснование взаимосвязи между ключевыми вопросами аудита, посвященными отложенным налоговым активам, и существенной неопределенностью в непрерывности деятельности аудируемых лиц.

В аудиторских заключениях, выданных публичным акционерным обществам за 2019 и 2020 годы, независимо от статуса этих заключений — положительные или с оговоркой, наибольший процент ключевых вопросов приходился на:

• обесценение финансовых вложений — 22%;

• обесценение дебиторской задолженности — 18%;

• признание выручки (доходы) — 16%.

В аудиторских заключениях с оговоркой процент ключевых вопросов сложился так:

• на обесценение дебиторской задолженности — 27%;

• на обесценение дебиторской задолженности — 14%;

• на признание выручки (доходов) — 14% [1–4].

Для Цитирования:

Сотникова Л.В., Отложенные налоговые активы и обязательства как ключевые вопросы аудита. Бухучет в строительных организациях. 2022;3.

Источник: panor.ru

Счет 77 — Отложенные налоговые обязательства

Описание счета «Отложенные налоговые обязательства»

Счет 77 используют для отражения операций по отложенным налоговым обязательствам. На счете проводят суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличивают размер налоговых обязательств, подлежащих перечислению в бюджет в периоде, следующем за отчетным.

Отложенные налоговые обязательства возникают в случае, когда расходы в налоговом учете превышают аналогичный показатель в бухгалтерском учете, то есть имеют место так называемые налогооблагаемые временные разницы. Суммы для отражения по счету 77 возникают при отсрочке и рассрочке уплаты налога на прибыль, а также при применении разных методов расчета амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.

Проводки по счету «77»

По дебету

По кредиту

Статьи по теме

Ничего не найдено

Похоже, мы не можем найти запрашиваемую Вами информацию. Попробуйте найти через «Поиск».

Источник: buhexpert8.ru

Что такое отложенные налоговые обязательства в ПБУ 18/02

Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов продолжает объяснять, как работает нелюбимое многими бухгалтерами ПБУ 18/02. На очереди отложенные налоговые обязательства – вторая категория, которая удостоилась отдельного синтетического счёта в Плане счетов и собственной статьи в бухгалтерском балансе.

Иллюстрация: «Переводчик с бухгалтерского»

Всем привет! С вами Алексей Иванов – директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского» . Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском и управленческом учётах. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам – взглянуть на привычные категории под другим углом. Предпринимателям – понять, какую пользу можно извлечь из бухгалтерии.

Продолжаю разбирать ПБУ 18/02 «Учет расчётов по налогу на прибыль организаций» . Я уже рассказал о постоянных и временных разницах , постоянных налоговых доходах и расходах и отложенных налоговых активах . Сегодня речь пойдет об антиподе последних, который тоже связан с влиянием временных разниц на финансовую отчётность .
Напомню, что ПБУ 18/02 выделяет два вида временных разниц:

1. Вычитаемые (ВВР) , которые возникают, если доходы в бухгалтерском учете (БУ) признаются позже, чем в налоговом учете (НУ), или расходы в БУ признаются раньше, чем в НУ.
2. Налогооблагаемые (НВР) , которые возникают, если доходы в БУ признаются раньше, чем в НУ, или расходы в БУ признаются позже, чем в НУ.

Сама по себе временная разница любого вида не является объектом бухгалтерского учёта – это просто информация о том, что доход или расход в БУ признан раньше, чем в НУ или наоборот. Но из-за этой разницы в бухучёте признается так называемый отложенный налог – сумма, которая уменьшит или увеличит налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в будущем. О первом случае я уже рассказывал, сегодня разберу второй. Как и обещал, разовью мысль о том, что происходит с отложенным налогом после того, как налогооблагаемая и бухгалтерская прибыли сравниваются.

На балансе ООО «Рога и копыта» есть акции Мухозасиженского металлургического комбината, по которым 30.11.2022 были начислены дивиденды – 500 тыс. руб. 31.01.2023 эта сумма поступила на счёт «Рогов и копыт». В БУ дивиденды признаются доходом в момент начисления, а в НУ – в момент уплаты. Поэтому даже при полном отсутствии других налогооблагаемых доходов в январе 2023 года, придется уплатить 65 тыс. руб. налога на прибыль по ставке 13%.

Чтобы предупредить пользователя финансовой отчётности об этом, в ПБУ 18/02 вводится понятие отложенного налогового обязательства (ОНО) – части отложенного налога, которая увеличит налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в будущем. Эта сумма признается в пассиве бухгалтерского баланса . Теперь квалифицированный пользователь понимает, что сумма ОНО – это будущее увеличение кредиторки перед бюджетом. ОНО в бухучёте отражается на одноимённом счете 77, а в финансовой отчётности формирует отдельную статью в разделе VI «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Продолжение примера.

30.11.2022 в БУ признается прочий доход в сумме начисленных дивидендов и соответствующая сумма прибыли:

Д 76 К 91 500 тыс. руб.
Д 91 К 99 500 тыс. руб.

С бухгалтерской прибыли начисляется условный расход по налогу:

99 К 68 65 тыс. руб.

Но платить налог придется только при поступлении денег. Между БУ и НУ образуется НВР – 500 тыс. руб., которая приводит к признанию ОНО:

Д 68 К 77 65 тыс. руб. (500 тыс. руб. * 13%).

Благодаря отражению ОНО сальдо счёта 68 на 30.11.2022 показывает реальную задолженность перед бюджетом (0 руб.). При этом пользователь видит, что в будущем придется заплатить 65 тыс. руб. – об этом сигнализирует статья «ОНО» в бухгалтерском балансе.

31.01.2023 деньги поступают на счет «Рогов и копыт», доход отражается в НУ и НВР погашается – налогооблагаемая прибыль «догнала» бухгалтерскую. Пора списывать ОНО:

Д 77 К 68 65 тыс. руб.

В результате сальдо счета 68 на 31.01.2023 показывает реальную задолженность по налогу (65 тыс. руб.), она же зафиксирована в пассиве баланса – уже в качестве краткосрочной кредиторки, которая тут же закрывается, так как налог был удержан у источника выплаты:

Д 68 К 76 65 тыс. руб.

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8Jzwbh

Источник: dzen.ru