Налог на прибыль 20 с какого года

Изменения по налогу на прибыль в 2020 году В 2020 году в отношении правового регулирования налога на прибыль (гл. 25 НК РФ) законодатели утвердили...
Содержание

В 2020 году в отношении правового регулирования налога на прибыль (гл. 25 НК РФ) законодатели утвердили множество изменений, дополнений и поправок. Некоторые из них носят точечный характер, другие затрагивают многих плательщиков. Поэтому предлагаем обзор нового и изменения в 2020 году по налогу на прибыль.

Новые возможности инвествычета

С 1 января 2020 года можно заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль в отношении объектов 8, 9 и 10 амортизационных групп (ранее – только с 3 по 7 группу). Исключение составляют:

  • здания;
  • сооружения;
  • передаточные устройства.

Новое правило распространяется на объекты, которые организация приобрела или изготовила после 1 января 2020 года. Дату определяют по акту приема-передачи основного средства формы № ОС-1.

Это новая редакция первого абзаца п. 4 ст. 286 1 НК РФ (внёс подп. «д» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Новые расходы для инвествычета

С 1 января 2020 года расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвестиционного вычета.

Балансовый метод расчета налога на прибыль в 2020 году

Речь идёт о расходах на создание (приобретение, сооружение, доведение до пригодного состояния) объектов:

  • транспортной и коммунальной инфраструктур – максимум 100%;
  • социальной инфраструктуры – максимум 80%.

Инвествычеты по инфраструктуре можно заявить, если компания создала их в рамках обязательства по договору о комплексном освоении территории в целях строительства обычного жилья. Вдобавок, законом субъекта РФ должен быть четко прописан порядок вычета.

Инвествычет уменьшит налог на прибыль в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность.

Это новая редакция положений ст. 286.1 НК РФ (внесли подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Напомним, что такой вычет по налогу на прибыль появился в НК РФ с 2018 года.

Расходы на соцобъекты стали менее спорными

С 1 января 2020 года претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры у налоговиков станет меньше благодаря дополнениям, которые сделали п. 5 и 6 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Дело в том, что наконец-то в НК РФ введена специальная норма – новый подп. 19.4 п. 1 ст. 265. Согласно ей, во внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность.

При этом новый подп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ гласит, что эти расходы можно признавать на дату передачи объектов.

Отметим, что до 2020 года застройщикам получалось списывать данные расходы, ссылаясь только на официальные разъяснения (см. письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-03-РЗ/39299).

Новые плательщики с правом на нулевую ставку

С 1 января 2020 года применять ставку 0% по налогу на прибыль получили (новый п. 1.13 ст. 284 НК РФ):

  • региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами;
  • региональные и местные учреждения культуры – музеи, театры, библиотеки.

При этом нужно соблюсти определённые условия, чтобы воспользоваться нулевой ставкой. Это регулирует новая ст. 284.8 НК РФ. Нужно в налоговый орган по месту нахождения подать сведения о доле доходов: они должны составлять не менее 90% всех доходов, что применить нулевую ставку ко всей базе.

НДС налог на прибыль и налоговый контроль — изменения 2023 Разъяснения налоговых юристов и аудиторов

Новые правила для нулевой ставки в рамках инвестконтрактов

С 1 января 2020 года Закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ ввёл в НК РФ новые правила уплаты налога на прибыль по нулевой ставке для участников специальных инвестиционных контрактов (новая гл. 3.5 раздела II определяет их статус как плательщиков, и др.).

Так, субъекты РФ вправе снизить до 0% ставку налога на прибыль региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Если такая организация начинает применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог на прибыль нужно рассчитывать по ставке 0%.

Новые правила применимы:

  • к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов;
  • ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют минимум 90% от всех доходов без учета курсовой разницы.

Выбранный способ определения налоговой базы такие компании закрепляют в учетной политике. Причём его нельзя менять в течение всего срока инвестконтракта.

Поправки также содержат иные правила для участников инвестиционных проектов.

Пониженные ставки налога с прибыли от деятельности по инвестконтракту можно применять с 1 января 2017 года. Но при условии, что в контракте есть условия о пониженных ставках.

Новый порядок учета курсовых разниц резидентами ОЭЗ

С 1 января 2020 года резиденты особых экономических зон не вправе учитывать курсовые разницы при расчете:

  • доли доходов по соглашению об осуществлении деятельности;
  • первой прибыли.

Также при расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право на пониженные ставки, резидентам ОЭЗ не надо учитывать положительную курсовую разницу.

Кроме того, появилось понятие первой прибыли, после достижения которой резиденты ОЭЗ могут 5 лет применять пониженную ставку: это положительная разница между доходами и расходами без учета курсовых разниц.

По этим же правилам первую прибыль считают также резиденты ОЭЗ, которые до 1 января 2020 года не получили первую прибыль по действующим до 2020 года правилам.

Это новая редакция п. 2 и 3 ст. 284.4 НК РФ (внесли подп. «а», «б» п. 8 ст. 1, ч. 3ст. 4 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Уточнен налоговый учет доходов

С 2020 года законодатель в новом подп. 13 п. 4 ст. 271 НК РФ определил, когда именно включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизам (до 2020 г. отдельного правила для их учета не было). Данный вид внереализационных доходов назван в п. 24 ст. 250 НК РФ.

Теперь признавать в доходах разницу между вычетами и начислениями по акцизам нужно в день, когда организация подала декларацию по ним.

Новое правило действует в отношении операций, названных в п. 21 и 23-34 ст. 182 НК РФ.

Отметим, что ранее Минфин рекомендовал учитывать эти доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам (письмо от 06.11.2018 № 03-03-10/79805, направленное налоговым органам письмом ФНС от 25.12.2018 № СД-4-3/25355).

Новые формы документов по ж/д перевозке

С 8 сентября 2020 года начинает действовать приказ Минтранса России от 19.06.2019 № 191, который утвердил единые формы перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом.

С указанной даты подтверждать расходы на перевозку по ж/д нужно согласно этим бланкам. Соответственно, с 08.09.2020 не действуют прежние формы, закреплённые приказом Минтранса от 18.06.2003 № 39.

Новое правило для срока полезного использования при расконсервации

С 1 января 2020 года согласно новой редакции ст. 256 НК РФ (п. 23 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) не нужно продлевать срок полезного использования при расконсервации основных средств.

То есть при расконсервации ОС амортизацию продолжают начислять, как до консервации. А сам срок полезного использования на период нахождения объекта основных средств на консервации продлевать больше не нужно.

Новое ограничение по учету амортизации

С 1 января 2020 года согласно новому п. 16.1 ст. 270 НК РФ (п. 29 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) запрещено относить на расходы амортизацию по основным средствам, которые компания передала в безвозмездное пользование.

Но предусмотрено исключение: амортизацию можно учесть в расходах, если представить ОС в безвозмездное пользование организация обязана в силу закона.

Отметим, что ранее такое правило не было напрямую закреплено в НК РФ.

Новое ограничение по переносу убытков

С 1 января 2020 года согласно новой редакции абзаца второго п. 1 ст. 283 НК РФ (внёс подп. «а» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) по некоторым видам деятельности законодатели запретили переносить убытки прошлых лет на будущие налоговые периоды, полученные в периоде применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

  • производства и реализации собственной продукции сельхозтоваропроизводителями;
  • обращения с твердыми коммунальными отходами;
  • образовательной деятельности;
  • медицинской деятельности;
  • социального обслуживания;
  • прибыли участника проекта «Сколково» либо участника инновационного научно-технологического центра.

Отметим, что до 2020 года такого ограничения не было.

Новый срок действия лимита по учету убытков в расходах

С 1 января 2020 года в силу новой редакции п. 2.1 ст. 283 НК РФ (внёс п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) законодатели продлили действие лимита по учету убытка прошлых лет в расходах.

Напомним, что базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшать на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем на 50%. И действие этого ограничения продлили еще на год – до 31 декабря 2021 года.

Новое право правопреемника

С 1 января 2020 года дополненный п. 5 ст. 283 НК РФ (внёс п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) разрешил правопреемникам при реорганизации предшественника учитывать его убытки, возникшие до момента реорганизации.

Однако уменьшать базу по налогу на прибыль на убытки предшественника нельзя, если в ходе налоговой проверки выяснится, что основная цель реорганизации – уменьшение налоговой базы на полученные до реорганизации убытки.

Введение института взаимосогласительной процедуры

С 1 января 2020 года п. 45 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ дополнил гл. 14.5 НК РФ новой ст. 105.18-1, которая вводит правовое регулирование корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Проще говоря, законодатели вели понятие взаимосогласительной процедуры, чтобы разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения.

И как итог – право корректировать суммы налогов по результатам взаимосогласительной процедуры в декларациях. При этом корректировки регистров налогового учета и первичных документов не разрешены.

Инициировать такую процедуру может сам налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства.

Порядок и сроки рассмотрения заявления утверждает Минфин России с учетом положений международных договоров.

Новый необлагаемый доход

С 2020 года законодательно закреплено, что у участника общества с ограниченной ответственностью не возникает налогооблагаемого дохода при росте номинальной стоимости его доли в случае увеличения уставного капитала.

Соответствующая поправка внесена Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ. Она распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Расширено право менять метод амортизации

В силу новой редакции абзаца четвертого п. 1 ст. 259 НК РФ (внёс Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) с 1 января 2020 года организации получили право переходить с одного метода (линейного или нелинейного) начисления амортизации на другой, но не чаще одного раза в 5 лет.

Отметим, что ранее закон устанавливал 5-летний срок только при переходе с нелинейного на линейный метод учета амортизации.

Новый порядок признания процентов при долевом строительстве

С 1 января 2020 года благодаря дополнениям Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ доходы и расходы в виде процентов по кредитному договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком при долевом строительстве признают не ежемесячно, а на дату уплаты процентов, установленную в этом договоре.

Это новая редакция ст. 271 и 272 НК РФ (новый подп. 14 и подп. 12 соответственно).

Новый порядок применения ставок участниками СПИК

В соответствии с Законом от 02.08.2019 № 269-ФЗ с 1 января 2020 года действует новая редакция абзаца третьего п. 1 ст. 284.9 НК РФ. Она предусматривает, что участники специальных инвестиционных контрактов (далее – СПИК) вправе применять ставки к налоговой базе от деятельности в рамках инвестпроекта, в отношении которого заключен СПИК, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности в рамках проекта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при ведении иной деятельности.

При этом Законом № 269-ФЗ установлено, что данная норма распространяется на участников СПИК, заключивших СПИК:

  1. со дня вступления в силу Закона № 269-ФЗ;
  2. с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона № 269-ФЗ, если заключенный СПИК в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 3 Закона № 269-ФЗ).

Закон № 269-ФЗ вступил в силу со 2 сентября 2019 года. Как разъясняет Минфин России в письме от 05.09.2019 № 03-03-06/1/68482, если налогоплательщик заключил СПИК после 2 сентября 2019 года, он вправе применять нормы абзаца третьего п. 1 ст. 284.9 НК РФ с 1 января 2020 года. Если до 2 сентября 2019 года, то он вправе применять их с 1 января 2020 года. При этом СПИК должен содержать указание на госмеры стимулирования, в частности, по налогу на прибыль организаций.

Источник: buhguru.com

Как появился и как может измениться налог на прибыль, и что сейчас надо про это знать

Как появился и как может измениться налог на прибыль, и что сейчас надо про это знать

В мае этого года Михаил Мишустин предложил ввести прогрессивную налоговую ставку для компаний, которые выводят дивиденды, а также проценты и роялти из России. А 9 июня 2021 года замглавы Минфина Алексей Сазанов в интервью Forbes говорил о налоге на прибыль и возможности введения повышенной ставки: «Сейчас обсуждается идея введения повышенной ставки налога на прибыль организаций в том случае, если объем дивидендных выплат превышает разумные значения. Мы пока только на этапе проработки концепции». Минфин рассматривает возможность повышения налоговой ставки до 25-30%.

Историческая справка

Начнем с небольшого экскурса в историю. Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. В современном налоговом законодательстве России ему уделяется особое значение. В Налоговом кодексе налогу на прибыль посвящена глава 25, которая так и называется «Налог на прибыль организаций». Глава введена в НК РФ с 1.01.2002 года.

Интересный факт. В период возрастания влияния Московского княжества пополнение казны шло за счёт больших поборов с городов. Из разных населенных пунктов в Москву ехали челобитчики с жалобами на высокие налоги. По историческим свидетельствам известно, что челобитчики просили в слёзных жалобах великого князя, позже царя, восстановить справедливость.

Часто царь жестоко наказывал жалобщиков для устрашения остальных подданных. Считается, что именно в те времена и появилось знаменитая фраза «Москва слезам не верит».

Первое упоминание в истории Российского государства прототипа налога на прибыль относится к XVII веку, только в тот период налог не имел конкретного названия или определения. В основном этот налог платили городские жители, представители торговли и ремесленного класса.

После появления купеческих гильдий по указу Петра I все купцы стали облагаться единым 40-алтынным подушным окладом и отдельными дополнительными сборами с определенных видов промысла. Но Екатерина II полностью отменила все предыдущие налоги и сборы, касающиеся купеческого сословия.

Она провела реформу, по которой купечество было разделено на три гильдии пропорционально размеру капитала. Для купцов был установлен гильдейский сбор от величины капитала в размере 1%. В начале XIX века после промышленного переворота формируется новый класс предпринимателей. В 1863 году принимается положение «О пошлинах за право торговли и других промыслов».

В соответствии с этим документом, все предприниматели были обязаны приобретать свидетельства на право торговли для осуществления своей торговой или промышленной деятельности. Именно это свидетельство позволяло государству взимать налоги, предъявлять требования к предпринимателям и, контролировать их. Однако надзор над торговлей был очень слабым, предприниматели уже тогда ухитрялись уходить от налогов, например, приобретая торговое свидетельство более низкого разряда. Формально торговец имел необходимый документ, но платил за него гораздо меньше.

Складывающаяся налоговая система имела бессвязный и несистематический характер, тяжесть налогового бремени была мало соизмерима с возможностями налогоплательщиков.

Министерство финансов во главе с С.Ю.Витте в 1898 году приняло решение разработать новую систему налогов, и в следующем году появилось положение «О государственном промысловом налоге». Промысловый налог имел сложную структуру и состоял из двух налогов: основного и дополнительного. Этот налог просуществовал вплоть до революции 1917 года.

Советская власть практически ликвидировала существовавшую налоговую систему. В первые годы советской власти были введены ряд хаотичных налогов: на граммофоны, на бобровые шапки и воротники, на выездных лошадей и т. п. Но в 1921 году восстановили часть дореволюционных налогов, в том числе и промысловый.

Прямые налоги составили основу налоговой системы и обеспечивали треть всех поступлений в бюджет. Реформы 1930-1932 гг. положили конец налоговой системе периода НЭПа. Для государственных предприятий было введено два принципиально новых налога: налог с оборота и отчисления от прибыли. Система акцизов была полностью упразднена. Для кооперативных предприятий были введены налог с оборота и подоходный налог.

Однако советская налоговая система стала еще сложнее с введением огромного количества налоговых ставок: в середине 1933 года их было более 400, а в 1937 году стало уже 1109.

В конце 70-х годов финансовая система СССР от налогов перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий. Отчисления в бюджет происходили в форме нормативных методов распределения прибыли. Обратный процесс перехода от механизма распределения прибыли между предприятием и государственным бюджетом к налоговой системе проходил в период с 1984 по 1990 год.

А с 1990 г. началось полномасштабное восстановление налоговой системы. Основы формирования современного налога на прибыль организаций были заложены именно в этот период. С 1 января 1991 года вступил в силу закон СССР N 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который комплексно регулировал налогообложение предприятий.

Этот закон фактически утратил силу на территории России в связи с принятием Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Результатом принятия этих законов стало установление единого подхода к налогообложению предприятий независимо от их организационно-правовой формы. Однако постоянные изменения законодательных норм влекли за собой изменения ставок по этому налогу. Завершающим этапом формирования налоговой системы в России стало введение Налогового кодекса в 1998 году. Принятие кодекса позволило систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, привести их в упорядоченную и единую систему.

В современной России

Появление налога на прибыль — это результат естественного развития налоговых правоотношений и повышения финансовой грамотности законодательной власти в России. В 1995–2001 годах базовая ставка налога составляла 35 % и была выше для банков, страховщиков и др.

В 2002 году была принята 25 глава НК РФ «Налог на прибыль организаций» и налог принял ту форму, в которой мы знаем его сейчас.

В 2002–2008 годах была установлена унифицированная ставка налога в 24%. С 2009 года ставка по налогу на прибыль была снижена до 20 процентов, из которых 2% зачислялось в федеральный бюджет и 18% — в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ). В соответствии с той же статьей 284 НК РФ установлено, что с 2017 по 2024 год в федеральный бюджет будет зачисляться несколько больше — 3%, а в бюджет субъекта РФ — 17%.

Ставка налога при этом не изменяется.

Таким образом, на протяжении всей истории России прибыль предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, а поступления от них всегда составляли существенную часть доходов государственного бюджета, несмотря на все изменения в законодательстве.

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2019-2020 гг.

виды налогов млрд. руб. 2019 2020 темп, %
НДС 4 257,8 4 268,6 100,3
НДФЛ 3 955,2 4 251,9 107,5
Налог на прибыль 4 543,1 4 018,1 88,4
НДПИ 6 106,4 3 953,6 64,7
Акцизы 1 277,5 1 833,2 143,5
Имущественные налоги 1 350,8 1 357,9 100,5

Я считаю, что налог на прибыль организаций — это самый сложный налог.

Плательщики налога на прибыль указаны в ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ, а кто попал под освобождение или может применять льготный режим — в ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ.

Этот налог установлен только для юридических лиц. Объектом налогообложения является прибыль юридического лица, то есть разница между его доходами и расходами. Надо очень хорошо ориентироваться в статьях 25 главы и точно понимать — что можно принимать в состав расходов и уменьшать налогооблагаемую базу, а что нельзя.

Если доходы выше расходов, то появляется обязанность платить налог на прибыль. Налоговая база — денежное выражение прибыли. Чтобы определить налоговую базу, требуется рассчитать доходы и расходы, а для этого нужен налоговый учет (ст. 313 НК РФ).

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Это сложная система, с которой далеко не каждый бухгалтер в состоянии справиться. Кроме непростого порядка определения налоговой базы, в отношении разных доходов налог на прибыль рассчитывается по разным ставкам. Порядок применения ставок, как я уже писала выше, установлен статьей 284 НК РФ.

Основной ставкой в 20% облагается большая часть доходов за вычетом соответствующих расходов. Существуют и другие ставки налога на прибыль: 0% применяется, например, для образовательных и медицинских учреждений, а 13% для российских организаций, получающих дивиденды. Помимо этого, существуют ставки в размере 9%, 10% и 15%. Чтобы разбираться во всех тонкостях применения ставок, нужно быть большим профессионалом и внимательно следить за изменениями законодательства.

Что может поменяться

В 2021 году был уточнен порядок распределения прибыли между обособленными подразделениями и порядок применения нулевой ставки при продаже долей и акций, а также формула расчета дивидендов. Снизили ставку по налогу на прибыль для IT-компаний. Однако все чаше налогоплательщики получают сообщения из официальных источников, что налоги будут продолжать расти.

Стоило только Президенту РФ Владимиру Путину в рамках ежегодного послания Федеральному собранию заявить, что власти проведут донастройку налогового законодательства, которая будет учитывать, как бизнес использует полученную прибыль, то сразу же все заговорили про увеличение налога на прибыль до 30%. Оно и понятно. Чуть ли не единственным и «недорогим» способом получить наличные денежные средства на сегодняшней момент остается выплата дивидендов.

Конечно же, в Минфине пока «только обсуждают» возможность повышения ставки налога на прибыль, а повышенный налог могут ввести лишь для организаций, у которых объем дивидендных выплат превышает разумные значения, как заявил представитель министерства. Но что такое разумные значения? Кто будет их устанавливать и как? Чиновники предлагают отталкиваться от соотношения уровня дивидендных выплат по акциям к уровню капитала компании.

В рамках отчета о работе правительства за 2020 год Михаил Мишустин отметил, что за 2019 год российские компании вывели за рубеж дивиденды, проценты и роялти в размере более 4 трлн рублей. Основные юрисдикции, куда выводились денежные средства, — это Кипр, Люксембург, Мальта и Нидерланды. В настоящее время Кипр, Мальта и Люксембург уже согласились на изменения в соглашения об избежании двойного налогообложения, Нидерланды — отказались. Госдума уже приняла закон о денонсации соглашения в этой страной. Дальнейшему пересмотру будут подлежать все международные соглашения со странами, через которые идут основные потоки вывода капитала из России.

Есть серьезные опасения, что ставку налога на прибыль могут поднять для всех юридических лиц и дать налоговый вычет компаниям, которые инвестируют в бизнес внутри страны. Свобода предпринимательства, где ты? Чиновники говорят, что если решение повысить ставку налога на прибыль примут, то конкретные параметры сообщат к концу лета. Что ж, осталось ждать не долго, лето уже вступило в свои права.

  • налог на прибыль
  • налоговые изменения

Источник: www.klerk.ru

Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2019-2020 годах

По налогу на прибыль ставка в 2020 году варьируется от 0 до 30% и зависит от категории налогоплательщика и вида получаемого дохода. Какую ставку использовать при расчете налога на прибыль в федеральный бюджет, а какую в региональный? Существуют ли специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков? Какие изменения претерпели ставки по прибыли в 2020 году? Ответы на эти и другие вопросы — в материале далее.

  • Изменения 2020 года в части ставок налога на прибыль
  • Общая процентная ставка налога на прибыль
  • Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль
  • Основные ставки налога на прибыль на 2019-2020 годы
  • Итоги

Изменения 2020 года в части ставок налога на прибыль

Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены здесь таковы:

  • Установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% к доходам в виде процентов по облигациям российских фирм, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, выпущенным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 года (подп.1 п.4 ст.284 НК РФ).
  • С 2018 года для участников регионального инвестиционного проекта смягчены условия для применения пониженной ставки (п.1 ст.284.3, п.1 ст.284.3-1 НК РФ).
  • Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.11, установившим для организаций, осуществляющих деятельность в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку 0%, особенности применения которой (в частности, период действия, соответствующий 2018-2022 годам) описаны в новой ст. 284.6 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ). Ставка 0% применима только при соблюдении условий, поименованных в п.3 ст.284.6 НК РФ.
  • С 2018 года из абз. 7 п. 1 и абз. 3 п. 1.7 ст. 248 НК РФ исключено указание на возможность применения в период 2017-2020 годов дополнительного снижения пониженной ставки, установленной в регионах для особых и свободных экономических зон (закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ). Таким образом, уменьшение этой ставки (12,5 вместо 13,5%) для данной категории налогоплательщиков оказалось возможным только в 2017 году.

Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций в 2020 году.

Общая процентная ставка налога на прибыль

Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она равна 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

По такой ставке налог платит большинство обычных организаций. Уплата производится с распределением суммы налога по бюджетам. Основной алгоритм распределения таков:

  • в федеральный бюджет — 2%;
  • бюджеты регионов — 18%.

Однако для периода 2017-2024 годов это соотношение изменено следующим образом:

  • в федеральный бюджет — 3%;
  • бюджеты регионов — 17%.

Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2024 годов это снижение может достигать значения 12,5%.

О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале «От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться».

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

  1. Для отдельных видов доходов:
  • дивидендов;
  • процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
  • некоторых видов доходов иностранных организаций.
  1. Для отдельных категорий плательщиков:
  • сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
  • участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
  • организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.

Подробнее о видах существующих ставок читайте здесь.

Основные ставки налога на прибыль на 2019-2020 годы

Общая ставка налога на прибыль неизменна с 2009 года, все изменения касаются лишь специальных налоговых ставок. Например, была введена в 2013 году ставка налога на прибыль 0% для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателе дохода. В 2015 году произошло повышение ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями. Действующие в 2016-2020 годах ставки соответствуют ставкам 2015 года.

Эксперты «КонсультантПлюс» привели пошаговую инструкцию по применению специальных ставок по налогу на прибыль. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в готовое решение.

Приведем основные из них в таблице:

Ставка налога на прибыль организаций*

Прибыль организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)

Доходы не перешедших на ЕСХН сельхозтоваропроизводителей, соответствующих критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, соответствующих критериям подп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих соцобслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.5 НК РФ.

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, кроме доходов, перечисленных в подп. 2 п. 2, а также дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (подп. 1 п. 2 ст. 284, ст. 309 НК РФ)

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

Дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций:

при соблюдении условий подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

в остальных случаях согласно подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

Полученные иностранной организацией дивиденды по акциям российских организаций, а также дивиденды от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Может применяться более низкая ставка по налогу на прибыль, если она установлена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством при наличии подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в этой стране (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ)

15, 9 или 0% — в зависимости от вида ценных бумаг

Прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)

Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются:

  • на счете депо иностранного номинального держателя,
  • счете депо иностранного уполномоченного держателя,
  • счете депо депозитарных программ,

выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)

* Налог, исчисляемый по специальным налоговым ставкам (пп. 2–4 ст. 284 НК РФ), зачисляется в ФБ.

Итоги

Величина и основные условия применения ставок по налогу на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ. В период 2017-2018 годов в нее внесен ряд изменений, существенных только для определенного круга налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась и составляет 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Источник: nalog-nalog.ru

Оцените статью
Добавить комментарий