Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении имущества (активов) организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования на определенную дату.
Графически баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части:
— левая часть — актив;
— правая часть — пассив.
В балансе обязательно равенство итогов актива и пассива, так как обе части отражают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам:
— в активе — по вещественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено и какую функцию выполняет в организации;
— в пассиве — по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств.
Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-либо источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равен общей сумме источников его формирования (пассив баланса).
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Балансовое уравнение следующее:
| Имущество (хозяйственные средства |
| Фонды (капитал) + обязательства |
| Пассив |
| Актив |
=
Баланс — это таблица, разделенная на две части для раздельного отражения имущества (активов) и источников его формирования (пассивов).
Каждый отдельный вид имущества в активе или его источников в пассиве называется статьей баланса.
Статья баланса — показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.
Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы и разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
Статьи баланса сгруппированы в пять разделов.
Активные статьи объединены в два раздела: I. Внеоборотные активы. П. Оборотные активы.
Характерная особенности действующей структуры баланса — расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.
В составе первого раздела актива «Внеоборотные активы» содержатся наименее ликвидные статьи баланса:
— доходные вложения в материальные ценности;
— вложения во внеоборотные активы;
— прочие внеоборотные активы.
Во втором разделе актива «Оборотные активы» входят более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности:
— запасы (сырье, материалы и другие ценности);
— животные на выращивании и откорме;
— готовая продукция и товары;
— прочие оборотные активы.
Статьи пассива сгруппированы в три раздела:
III. Источники собственных средств.
IV.Доходы и расходы.
Третий раздел пассива баланса «Источники собственных средств» представлен следующими собственными источниками организации:
В четвертом разделе пассива баланса «Доходы и расходы» отражаются:
— резервы предстоящих расходов;
— расходы будущих периодов;
— доходы будущих периодов;
— прибыль (убыток) отчетного года.
Пятый раздел пассива баланса «Расчеты» включает статьи:
— краткосрочные кредиты и займы;
— долгосрочные кредиты и займы;
— кредиторская задолженность, в том числе:
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты по оплате труда;
• расчеты по прочим операциям с персоналом;
• расчеты по налогам и сборам;
• расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
• расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов);
• расчеты с прочими кредиторами.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов:
Источник: studopedia.info
1.1. Баланс, его структура и основные понятия
Настоящая заметка написана в рамках курса для магистров «Современный управленческий учет».
В бизнесе существует три основных финансовых документа, из которых менеджеры черпают данные для дальнейшего анализа: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Основные отчеты компании не являются независимыми, а тесно связаны между собой, образуя единую систему отчетности (рис. 1).
Рис. 1. Взаимосвязь трех основных бухгалтерских отчетов.
Скачать заметку в формате Word, примеры в формате Excel
Баланс – моментальный снимок состояния активов, которые используются в компании, и капитала, за счет которого созданы эти активы. Баланс – экономическое воплощение закона сохранения энергии: активы не берутся ниоткуда, они возникают за счет увеличения капитала. Рассматривайте пассивы как источники поступления капитала, а активы – как использование капитала.
Две стороны в балансе – это всего лишь два разных аспекта отражения одной и той же денежной суммы, т.е. информация о том, откуда деньги пришли в компанию и куда они ушли (рис. 2). В дальнейшем мы очень часто будет использовать это свойство баланса – равенство активов и пассивов.
Рис. 2. Баланс, как информация об источниках поступления и направлениях использования капитала
Активы (рис. 3) подразделяют на внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения) и оборотные (товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства на счете и в кассе, прочие). Капитал разделяют на собственный (в российских реалиях это, как правило, уставный капитал + накопленная за годы работы компании прибыль), долгосрочные обязательства (займы, взятые на срок более года), краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность; краткосрочные займы; прочие, например, начисленные, но не выплаченные, налоги, дивиденды, заработная плата).
Рис. 3. Структура баланса.
Совокупные активы = внеоборотные активы + оборотные активы; СА = ВА + ОА (1000 = 600 + 400) или по правой части баланса: совокупные активы = капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства; СА = СК + ДО + КО (1000 = 400 + 300 + 300)
Инвестированный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – краткосрочные обязательства; ИК = ВА + ОА – КО (700 = 600 + 400 – 300) или по правой части: инвестированный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства; ИК = СК + ДО (700 = 400 + 300)
Собственный капитал [в российской действительности] = уставный капитал + накопленная прибыль, или через левую часть баланса: собственный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – долгосрочные обязательства – краткосрочные обязательства; СК = ВА + ОА – КО – ДО (400 = 600 + 400 – 300 – 300). Первая формула используется бухгалтерией. Вторая – отражает суть: из совокупных активов вычесть все внешние обязательства (рис. 4). Собственный капитал иногда называют акционерным капиталом, а также нетто-величиной капитала.
Рис. 4. Соотношение совокупного, инвестированного и нетто-величины капитала.
Важно. Степень достоверности показателя собственного капитала полностью зависит от достоверности определения активов.
Оборотный капитал = оборотные активы – краткосрочные обязательства; ОК = ОА – КО (100 = 400 – 300). Ликвидность – степень доступности денежных средств. Богатство и ликвидность – не одно и то же. Если богатство представлено активами, которые трудно в течение короткого времени перевести в денежные средства, богатство будет высоким, а ликвидность – низкой.
Другое определение: оборотный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства – внеоборотные активы; ОК = СК + ДО – ВА (100 = 400 + 300 – 600). Когда бизнес только возникает в него вливается долгосрочный капитал, который тратится на основные средства (ВА), но часть должна остаться для обеспечения операционных потребностей. По мере роста бизнеса оборотный капитал также растет; его финансирование осуществляется за счет долгосрочных источников (например, за счет нераспределенной прибыли). При составлении бизнес-планов типичной ошибкой является неучет потребностей в оборотном капитале.
Баланс редко составляют в рамках управленческого учета. На мой взгляд, это связано с молодостью российского рынка. Начинающие бизнесмены основной упор делают на движение денежных средств, стремясь, чтобы их поток был положительным. «Оседлав» кэш, начинают задумываться об управленческом отчете о прибылях и убытках. Вершиной же финансового менеджмента является анализ активов [с помощью баланса] (рис. 5).
Рис. 5. Иерархия финансовых инструментов российского менеджмента
В силу сказанного российские менеджеры, как правило, плохо разбираются в балансе, и не умеют ни составлять его, ни «читать»… В бухгалтерском же учете баланс является основным документом. Бухгалтеры очень хорошо умеют составлять баланс, и понимают его важность. К сожалению, эти различия приводят к тому, что менеджеры и бухгалтеры говорят на разных языках, что еще больше укрепляет менеджеров в их пренебрежительном отношении к балансу.
В современной практике баланс изображают не в горизонтальном виде (активы слева, а капитал справа), а в вертикальном – наверху активы, внизу капитал. Рассмотрим типичный баланс средней по размеру компании, занимающейся оптовой торговлей (рис. 6).
Рис. 6. Пример бухгалтерского баланса оптовой торговой компании
Представим этот баланс в управленческой форме, более удобной для анализа (рис. 7).
Рис. 7. Упрощенная форма баланса (все цифры в тыс. руб.)
Прежде, чем читать дальше, изучите цифры баланса. Что можете сказать о работе компании в 2010-м году по сравнению с 2009-м?
Обратите внимание на:
- равенство активов и пассивов;
- значительный рост валюты баланса, [1] что характеризует рост объемов бизнеса;
- «нехороший» рост складских запасов и объема счетов поставщиков к оплате;
- появление краткосрочного займа; видимо, компания не смогла обеспечить обслуживание возросшего оборотного капитала из собственных средств;
- довольно большой объем нераспределенной прибыли, увеличивший собственный капитал акционеров в 2010-м году;
- значительный рост прочей кредиторской задолженности; скорее всего, это неотгруженная продукция по поступившим авансовым платежам…
- дебиторская задолженность в 2010-м году значительно ниже, чем объем счетов к оплате; это означает, что компания не сможет расплатиться с поставщиками, пока не продаст значительную часть складских запасов.
Интересно? Вот, как много информации можно почерпнуть из баланса. В следующих разделах мы подробнее остановимся на анализе финансово-хозяйственной деятельности компаний на основе баланса и отчета о прибылях и убытках.
- Основы корпоративных финансов
- Баланс, его структура и основные понятия
- Отчет о прибылях и убытках
- Основные финансовые показатели
- Эффект финансового рычага, сбалансированный рост
- Поведение затрат при изменении объемов деятельности
- Анализ безубыточности
- Использование анализа затрат для принятия управленческих решений
- Калькулирование себестоимости
- Метод АВС: попроцессное калькулирование затрат
[1] Валюта баланса – сумма (итог) по всем составляющим счетам баланса. Эта сумма должна быть одинакова по активу и по пассиву баланса.
Источник: baguzin.ru
Сущность и структура бухгалтерского баланса
В данной курсовой работе раскрывается сущность понятия бухгалтерского баланса, а также его структуре и заполнение.
На сегодняшний день в нашей стране крайне важна проблема оценки финансового состояния предприятия. В связи с этим тема данной курсовой работы является актуальной всегда, так как вся информация о хозяйственных средствах, которыми организация распоряжается, а также их состав и размещение, источники и назначения, сведения и экономическая группировка, отражается именно в балансе, ведение которого необходимо любой организации для успешного руководства хозяйственной деятельностью.
Введение 3
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СУЩНОСТЬ. 4
1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его функции. 4
1.2. Классификация бухгалтерского баланса, его виды. 6
ГЛАВА 2. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА. 11
2.1. Заполнение бухгалтерского баланса. 11
2.2. Характеристика разделов и статей бухгалтерского баланса. 16
2.3. Теория анализа бухгалтерского баланса. 25
Заключение 28
Список использованной литературы 30
Прикрепленные файлы: 1 файл
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА
И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Факультет Красногорский филиал
Направление подготовки 080100.62 «Экономика»
Кафедра экономики и финансов
«Сущность и структура бухгалтерского баланса.»
студентка 2 курса
Юрченкова Мария Юрьевна
Введение
В данной курсовой работе раскрывается сущность понятия бухгалтерского баланса, а также его структуре и заполнение.
На сегодняшний день в нашей стране крайне важна проблема оценки финансового состояния предприятия. В связи с этим тема данной курсовой работы является актуальной всегда, так как вся информация о хозяйственных средствах, которыми организация распоряжается, а также их состав и размещение, источники и назначения, сведения и экономическая группировка, отражается именно в балансе, ведение которого необходимо любой организации для успешного руководства хозяйственной деятельностью.
Именно бухгалтерский баланс стоит на первом месте в финансовой отчетности организации, так как в нем более полно и подробно характеризуется ее финансовое состояние на дату составления баланса. Обобщение информации в бухгалтерском балансе широко применяется в учете, при анализе финансово-хозяйственной деятельности, для объяснения и принятия необходимых решений в управлении, ориентации предприятий, а также организаций в рыночной экономике.
Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский баланс.
Цель курсовой работы: теоретическое изучение определения и структуры бухгалтерского баланса.
Задачами курсовой работы являются:
- определить понятие бухгалтерского баланса;
- охарактеризовать виды бухгалтерских балансов;
- раскрыть структуру и строение бухгалтерских балансов;
- ознакомиться с порядком заполнения баланса
Данная курсовая работа состоит из двух глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СУЩНОСТЬ.
1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его функции.
Имущество организации, ее обязательства постоянно участвуют в сфере производства. Для определения величины имущества и всех обязательств, оценивания их с экономической точки зрения за отчетный период, а также для оперативного руководства организацией и управления финансовой и хозяйственной деятельностью, необходимо иметь объединенные данные о ее имуществе и обязательствах. Подобное обобщение происходит в процессе составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс – это отчет, система показателей, которые группируются в сводную ведомость в виде двухсторонней таблицы, отображающую имущественное положение предприятия, его капитале и обязательствах на определенную дату;
Термин «бухгалтерский баланс» в экономической науке применяется для обозначения интервальных показателей, которые характеризуют источники образования каких-либо ресурсов и их целевое направление в использовании за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
На основе данных в балансе строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.1
По данным баланса так же можно определить конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде увеличения собственного капитала за отчётный период, по которому определяют способность руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Составляется баланс на определенную дату, обычно, на начало квартала, что является требованиями, которые предъявляются к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов. Объекты в бухгалтерском балансе отражаются дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в зависимости от его вида, в этом и заключается его двойственный характер. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны. Балансовое обобщение полагает синтетический, обобщенный характер информации, который позволяет свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.2
B систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые балансы. С помощью таких балансов может планироваться формирование и распределение определенных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы применяются при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов. При сравнительном изучении показывается влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на конец и начало анализируемого периода, объем поступления товара, величина не документируемого расхода.3
Бухгалтерский баланс выполняет ряд функций:
- Бухгалтерский баланс – это один из признаков юридического лица, выполняющий экономико-правовую функцию. Тем самым обеспечивая реализацию важнейшего принципа бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.
- Второй функцией является то, что бухгалтерский баланс является основным источником информации для большого круга пользователей, так как он информирует собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, об имущественном состоянии организации.
- Бухгалтерский баланс информирует о степени предпринимательского риска, то есть баланс отвечает на вопрос — сможет ли организация за короткий период реализовать взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) в противном случае ей грозят финансовые трудности.
Финансовый результат отчетного периода показывается в бухгалтерском балансе в виде нераспределенной прибыли отчетного периода (непогашенного убытка), то есть конечный финансовый результат, который получен за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных обязательных подобных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
1.2. Классификация бухгалтерского баланса, его виды.
Одной из особенностей бухгалтерского баланса является то, что в нем сравниваются имущество, права и обязательства (долги). Имущество может стать равным долгам, оказаться больше или меньше долгов. Когда имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно будет больше долгов, то наблюдается превышение имущества над обязательствами.
Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) — пассивом.
Бухгалтерский баланс может быть классифицирован по видам в зависимости от цели их составления.4
Признаки классификации бухгалтерского баланса:
- срок составления;
- источники составления;
- количество информации;
- характер деятельности;
- форма собственности;
- объект отражения;
- способ очистки.
Существуют различные виды бухгалтерского баланса:
- Статический баланс (формируется на основании мгновенных показателей, которые рассчитаны на определенную дату).
- Динамический баланс (отражает данные не только моментальных показателей, но и в движении — в виде промежуточных показателей, оборотов за отчетный период).
- Вступительный баланс (формируется на момент образования предприятия).
- Текущий баланс (составляется периодически в течение всего срока действия предприятия). Различают следующие виды текущего баланса:
- начальный;
- заключительный.
Начальный и заключительный балансы составляются соответственно в начале и в конце финансового года.
- Промежуточный баланс (составляется между началом и концом отчетного периода). Существует несколько видов промежуточного баланса:
- квартальный баланс (за 3 месяца);
- баланс за полугодие;
- баланс за 9 месяцев;
- заключительный (годовой) баланс.
Формированию годового баланса предшествуют следующие этапы работ:
- На основании Закона о бухгалтерском учете обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
- Должна быть проведена проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими юридическими лицами, с которыми организация имеет расчеты.
- Делается переоценка (уточнение оценки) статей баланса об имуществе: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.д. Итоговыми записями декабря получаются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), которые предусмотрены учетной политикой организации или действующим законодательством.
- Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами.
- Выявляется конечный финансовый результат работы организации (путем суммирования всех частных результатов), закрывается счет 99.
- Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса.5
- Санируемый баланс (составляется в исключительных случаях, когда необходимо принять решение по ликвидации предприятия путем объявления о банкротстве). Санируемый баланс составляется независимыми аудиторами, которым необходимо представить заключение о реальном состоянии дел на предприятии.
- Ликвидационный баланс составляется неоднократно:
- на начало периода ликвидации;
- в ходе периода ликвидации;
- на конец ликвидационного периода.
- Инвентарный баланс составляется по данным инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств (например, в случае, когда государственное предприятие преобразуется в акционерное общество в порядке приватизации).
- Книжный баланс формируется на основе только книжных записей, не включая в этот процесс предварительной проверки их путем инвентаризации.
10. Генеральный баланс составляется на основе учетных записей и данных инвентаризации.
11. Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. Помимо того отчетные показатели по макету суммируются и объединяются в отдельной колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.
12. Сводно-консолидируемый баланс – это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит том, что из него исключаются все внутренние обороты. Он представляет активы и обязательства различных предприятий группы в качестве активов и обязательств единой организации.
13. Отдельный баланс — это баланс подразделения (филиала), форма которого назначается учетной политикой организации.
14. Оборотный баланс обобщает в себе перечень всех счетов, которые приведены в Главной книге, или более детализированный согласно рабочему плану счетов, который принят в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно также называть балансом-брутто.
15. Сальдовый (операционный, вступительный и др.), представляющий собой извлечение из оборотного баланса, по сравнению с оборотным балансом можно назвать балансом-нетто.
По уровню аннулирования баланс делится на баланс — брутто и баланс – нетто. Баланс брутто — (нечистый) это бухгалтерский баланс, в котором статьи, отражающие определенную оценочную часть в других, связанных с ними, статьях, не являются как контрарными (статья, отражающая некоторую оценочную долю в других статьях баланса), так как все статьи подобного баланса представлены как результат обычного сложения всех дебетовых остатков и обычного сложения всех кредитовых остатков по счетам. Баланс нетто — (чистый) это бухгалтерский баланс, в котором статьи, отражающие некоторую оценочную долю в других, связанных с ними, статьях, показаны в качестве отдельной регулирующей статьи, либо присоединены к связанным с ними статьям алгебраическим сложением противоположных по значению величин.6
Источник: www.referat911.ru