22. Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).
Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.
Информационной базой анализа являются: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»; ф. № 5 «Приложение к „Бухгалтерскому балансу“; Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия для исчисления налога на имущество (в поквартальном разрезе); остатки на счетах бухгалтерского учета, отражающие все процессы движения активов; главная книга и др.
Для анализа имущества и капитала используются также методы: динамический, структурный, структурно-динамический, коэффициентный; факторный.
Этапы анализа имущественного положения и эффективности использования активов:
1. Вертикальный анализ актива баланса.
2. Горизонтальный анализ актива баланса.
3. Анализ рентабельности активов.
4. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования.
5. Анализ состояния оборотного капитала и его использования.
1. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.
Вертикальный анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса.
2. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Для целей горизонтального анализа наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
3. Рентабельности активов характеризует результативность производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей.
Финансовый анализ предприятия. #shorts
4. Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных фондов. На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. На втором этапе оцениваются коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала – основных фондов.
5. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости. Под оборачиваемостьюсредств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения; коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует объем выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.
Источник: www.xliby.ru
Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации
Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования целесообразно осуществлять с помощью сравнительного аналитического баланса.
Баланс строится путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные активы, оборотные активы, капитал, обязательства).
С помощью сравнительного аналитического баланса:
1) оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения;
2) рассчитывают общее увеличение и уменьшение активов и пассивов;
3) выявляют структурные сдвиги;
4) выявляют источники пополнения активов;
5) получают предварительную оценку изменения финансового положения.
Все показатели сравнительного аналитического баланса делятся на 3 группы:
1) показатели динамики: абсолютные и относительные величины;
2) показатели структуры;
3) показатели динамики структуры.
При разработке аналитического баланса применяются вертикальный и горизонтальный методы анализа.
Вертикальный (структурный анализ) – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет рассчитать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Горизонтальный анализ – заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей выбирает аналитик. Берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значение.
Для получения более детальной картины изменения финансового состояния могут быть построены различные аналитические таблицы, отражающие показатели структуры и динамики активов и пассивов в разрезе каждой конкретной группы.
Из сравнительного аналитического баланса можно получить следующие наиболее важные показатели состава и структуры активов:
1) общая стоимость имущества равна валюте баланса
2) стоимость внеоборотных активов (иммобилизированные активы) равна итогу 1 раздела актива баланса
3) стоимость оборотных активов (мобильных) равна 2 разделу актива баланса
4) стоимость материальных оборотных средств равна итогу статьи запасы
5) величина дебиторской и кредиторской задолженности равна сумме стр. 230 и 240
6) величина абсолютно ликвидных и приравненных к ним средств равна сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
При анализе активов следует получить ответы на следующие вопросы:
1) Каким образом изменилась стоимость имущества
2) Как распределятся доли между внеоборотными и оборотными активами
3) Какие изменения произошли в составе внеоборотных активов
4) Как изменилась структура внеоборотных активов
5) Как изменилась величина и структура оборотных активов
6) Изменение величины дебиторской задолженности
7) Изменение доли денежных средств в структуре активов.
Основную долю в составе имущества занимают оборотные средства.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2018
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА СОВРЕМЕННЫХ МЕТОДИК АНАЛИЗА ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Солонина Ю.А. 1 , Белоусова Л.Ф. 2
1 Филиал Южного федерального университета г. Новошахтинск
2 Филиал федерального ГАОУ ВПО «Южный федеральный университет» в г. Новошахтинске Ростовской области
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Обязательными процедурами при принятии управленческих решений являются учет и систематический анализ финансового состояния предприятия и, прежде всего, его имущественного положения. Правильная организация, сохранность, учет и эффективность использования имущества имеют приоритетное значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства в современный период, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны.
Целью анализа имущественного положения организации является оценка тенденций изменения состава, динамики и структуры основных и оборотных активов и разработка организационно-экономических механизмов повышения качества их использования 7, с.405.
Рассмотрим задачи анализа, источники информации и дадим сравнительную оценку методик анализа имущественного положения предприятия.
Для анализа имущественного состояния организации в отечественной и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный анализ некоторых из них представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Сравнительная характеристика методик анализа имущественного состояния предприятия
Этапы и показатели
Способы и приемы
Н.Н. Илышева, С.И. Крылов
Оценка рациональности структуры имущества организации, причин ее изменений и взаимосвязи этих изменений с инвестиционной политикой организации
Имущест-венное положение предприятия
1. Объем, состав, структура и динамика имущества и реальных активов
2. Сопоставление темпов роста оборотных (ОБА) и внеоборотных активов (ВОА)
3. Доля ВОА и ОБА, дебиторской задолженности и др. видов имущества в оборотных активах
Построение аналитичес-кого баланса, вертикаль-ный, гори-зонтальный анализ, анализ коэффицие-нтов
1. Повысить реальность учетных оценок имущества
2. Представить баланс в аналитической форме для наглядности и пространственно-временной сопоставимости
Имущест-венное и финансо-вое положение предприя-тия
1. Изменение валюты баланса
2. Доля ВОА активов
3. Структура основных средств, доля активной части
4. Коэффициенты технического состояния и движения основных средств
5. Соотношение собственных и заемных средств
Построение аналитичес-кого баланса, вертикаль-ный, гори-зонтальный анализ, анализ коэффицие-нтов
Э.А. Мар-карьян, Г.П. Гераси-менко, С.Э. Мар-карьян 6, с.55
Цель анализа имущественного состояния изучение состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса
Имущест-венное положение предприя-тия, изучение активов по видам имущества
1. Анализ динамики состава и структуры имущества
2. Сопоставление темпов роста оборота и объема совокупных активов
3. Состояние активов по степени ликвидности и риска, трудно и легко реализуемых активов
4. Состояние ВОА
5. Состояние запасов и затрат
6. Состояние расчетов с дебиторами, анализ ДДС
Построение аналитичес-кого баланса, вертикальный и гори-зонтальный анализ
Г.В. Савиц-кая, О.В. Грищен-ко 7, с.405; 2, с.42
Цель состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования
Имущест-венное положение предприя-тия, использо-вание активов
1. Структура активов
2. Состав, структура и динамика основного капитала
3. Коэффициенты технического состояния и движения основных средств
4. Состав, структура и динамика оборотных средств
5. Состояние МПЗ
6. Состояние дебиторской задолженности, анализ ДДС
Вертикаль-ный и горизонталь-ный анализ, анализ коэффицие-нтов, логические способы обработки информации
Сравнительная оценка методик анализа имущественного состояния предприятия показала, что в целом подходы рассмотренных авторов схожи, т.к. выделяют единую в целом последовательность проведения анализа. Всеми авторами в качестве основной информационной базы анализа отмечен аналитический баланс-нетто, дающий наглядность и пространственно-временную сопоставимость изменений в составе, структуре и динамике активов; указаны в качестве основных методов анализа горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов.
Из представленных в таблице 1 методик анализа можно отметить, как наиболее обобщенную, полно и достоверно отражающую все аспекты имущественного положения предприятия, методику Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко и С.Э. Маркарьян.
Обобщая спектр рассмотренных в таблице 1 методик, считаем, что в целях эффективного процесса управления имуществом необходимо, по возможности, синтезировать все имеющиеся методические подходы, с учетом чего представим следующие этапы анализа (рисунок 1).
Рисунок 1 – Этапы проведения анализа имущественного состояния
предприятия, принятые при проведении дипломного исследования
Кроме финансовой отчетности в качестве источников информации привлекаются статистическая форма 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», бизнес-план, план технического развития, данные аналитического учета; хозяйственно-правовые документы и пр. Для оценки имущественного положения предприятия используют методы чтения и анализа финансовой отчетности, выступающие в качестве аналитического инструментария реализации цели и задач анализа. На практике к таким методам относятся горизонтальный и вертикальный анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный и факторный анализ. В процессе анализа реализуется переход от общего ознакомления с состоянием имущественного положения организации к выявлению влияния факторов на его характеристики и к обобщению результатов анализа в виде конечных выводов и рекомендаций.
Исследуем теоретические аспекты анализа согласно принятым этапам оценки имущественного состояния предприятия. Начинают анализ с оценки структуры и динамики имущества при помощи сравнительного аналитического баланса. Одним из основных показателей выступает сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, равная итогу баланса-нетто, при этом рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации. Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, а также инфляционных процессов.
Более подробный анализ основных средств, НМА, финансовых вложений, материально-производственных запасов и дебиторской задолженности проводят на основе соответствующих разделов пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Оценку состава, структуры, движения и технического состояния основных средств выполняют с помощью коэффициентного анализа и системы показателей (таблица 2).
Таблица 2 – Показатели состава, структуры, движения и технического состояния основных средств 4, с.357
Коэффициент обновления основных фондов
Источник: scienceforum.ru