Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации об имущественном положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовый результат (прибыль или убыток).
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения организации…………………………………………5
1.1. Значение бухгалтерского баланса ……..…………….…………..….5
1.2. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.………………………………………………………..…9
1.3.Методика анализа имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов………………………….……….……11
ГЛАВА 2. Анализ имущественного положения ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса…………………………………………………………….15
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия …………………………………………………………………….15
2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «ПКФ Аксар» …. 18
2.3 Анализ коэффициентов финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ООО «ПКФ Аксар». 21
ГЛАВА 3. Мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости предприятия ……………………………………..…………. …..26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….…………31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..33
ПРИЛОЖНЕНИЯ…………………………………………………………………. 36
Содержимое работы — 1 файл
Помимо того, что в соответствии с методологией, установленной указанными актами, осуществляется ведение бухгалтерского учета, в этих же положениях приводится и порядок формирования учетной и отчетной информации.
Важно знать об ответственности за непредставление бухгалтерского баланса, Ответственность за непредставление бухгалтерского баланса в установленные сроки, а также за представление баланса с ошибками можно подразделить на налоговую, то есть определенную Налоговым кодексом РФ, и административную, то есть установленную Кодексом об административных правонарушениях РФ.
Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие наказания за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности или за представление с ошибками: «Если отчетность составлена с ошибками, то по статье 120 НК РФ с предприятия возьмут 5000 руб. А за опоздание с бухгалтерской отчетностью, согласно статье 126 НК РФ, штраф — по 1000 руб. за каждый документ».
Закон «О бухгалтерском учете» говорит, что все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Законом предусмотрена категория организаций, которые могут составлять не все формы бухгалтерской отчетности, в частности, это малые предприятия, некоммерческие и общественные организации и прочие, однако к балансу (форме N 1) такая уступка не относится. Во всех случаях баланс является обязательной отчетной формой.
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.
Учебное занятие №5 Анализ финансового состояния предприятия
В соответствии с нормативными документами организации, помимо годовой отчетности, должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Однако сразу можно заметить, что законодательство не требует ежемесячного составления отчетности. В настоящее время бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом за квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и год.
Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей — учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить таким пользователям возможность знакомиться с бухгалтерской отчетностью по мере надобности[13].
1.2.Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.
Одно из основных положений бухгалтерского учета состоит в том, что в качестве центрального элемента бухгалтерской отчетности предприятия рассматривается бухгалтерский баланс.
Классический подход к анализу бухгалтерской информации предполагает, что наибольший объем сведений о финансовом положении предприятия получают именно из баланса.
Платежеспособность компании оценивается, сопоставляя определенные элементы актива с отраженной в пассиве баланса кредиторской задолженностью. Один из подходов к оценке рентабельности состоит в соотнесении прибыли с активом компании или его конкретными элементами.
Определяя финансовый леверидж предприятия, соотносят отраженный в пассиве бухгалтерского баланса объем собственных источников средств фирмы с суммой ее кредиторской задолженности.
Таким образом, информационной базой для определения и платежеспособности, и рентабельности, и левериджа предприятия традиционно выступает бухгалтерский баланс[18].
Тождество Актив = Пассив может быть видоизменено:
Активы = привлеченные средства + Капитал
Данное уравнение было описано И.Ф. Шером. В пассиве показываются источники формирования имущества. Эти источники могут быть собственными и привлеченными. Собственные источники организации обозначаются как «Капитал (Собственный капитал)», а привлеченные источники так и называются «Привлеченными средствами», а иногда «Пассивами организации» (не путать с пассивом баланса).
Следовательно, пассив баланса будет представлять собой:
Пассив = собственный капитал + привлеченные средства
Собственный капитал = Активы — привлеченные средства
Воспользовавшись данной формулой, мы можем получить величину активов предприятия, остающуюся после погашения всех обязательств предприятия.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года, трактует капитал организации как остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности.
Пользуясь той же формулой, мы можем определить и величину привлеченных средств:
Привлеченные средства = Активы — собственный капитал
В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды.
Аналогично может быть расшифрован и актив организации:
Актив = имущество + дебиторская задолженность
Что дает возможность определить имущество предприятия:
Имущество = Актив — дебиторская задолженность
В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России под имуществом признаются хозяйственные средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Величину дебиторской задолженности можно найти следующим образом: Дебиторская задолженность = Актив — имущество[20].
1.3. Методика анализа имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
Цель анализа статей бухгалтерского баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).
Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.
Этапы анализа имущественного положения и эффективности использования активов:
1. Вертикальный анализ актива баланса.
2. Горизонтальный анализ актива баланса.
3. Анализ рентабельности активов.
4. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования.
5. Анализ состояния оборотного капитала и его использования.
1. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.
Вертикальный анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса[22].
2. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Для целей горизонтального анализа наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
3. Рентабельности активов характеризует результативность производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей.
4. Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных фондов. На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. На втором этапе оцениваются коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала – основных фондов.
5. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения; коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует объем выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.
Для целей горизонтального анализа наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива или пассива: величина актива (пассива) на начало и конец года в руб. и % к итогу; изменения величины активов (пассивов) в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Так, если при вертикальном анализе особое внимание уделяется элементам, имеющим наибольший удельный вес, то в горизонтальном делается акцент на элементы, доля которых изменялась скачкообразно. Т. к. элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации, то выявить их можно только при одновременном использовании соответствующих методов[16].
Источник: www.turboreferat.ru
5.3.1. Анализ и оценка имущественного положения предприятия
с ограниченной ответственностью “Орион”, которое было создано в 1992 г.
для осуществления совместной хозяйственной деятельности и извлечения прибыли: производство и реализация фруктовых, минеральных и газированных вод. “Орион” действует на основании Устава. Высшим органом управления общества является собрание участников. Из числа участников избирается Председатель собрания, который организует ведение протоколов.
Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом и обладает правами юридического лица. “Орион” имеет в собственности обособленное имущество, а также самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, заключать все виды гражданско-правовых договоров с другими хозяйствующими субъектами, нести обязанности, распоряжаться имуществом, быть истцом или ответчиком в арбитражном суде. В соответствии с основными видами своей деятельности предприятие осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров по реализации товаров, оказанию услуг, выполнению работ; самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направления деятельности.
Предприятие ведет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Текущая деятельность любого предприятия может быть охарактеризована с различных сторон. В нашей стране основными оценочными показателями традиционно считаются объем реализации и прибыль. Помимо них в анализе применяют показатели, отражающие специфику производственной деятельности предприятия.
По каждому из этих показателей, в принципе, может устанавливаться плановое значение или внутрипроизводственный норматив (ориентир), с которым и производится сравнение по истечении отчетного периода. Что касается ди
намики основных показателей, то наиболее информативные аналитические выводы формулируются в результате сопоставления темпов их изменения. Оценку текущего состояния необходимо начинать с анализа имущественного положения предприятия, которое характеризуется составом и состоянием активов.
Говоря об анализе имущественного положения, следует иметь в виду не только предметно-вещественную характеристику, но и денежную оценку, позволяющую судить об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых результатов в активы предприятия. Имущественное и финансовое положение предприятия представляет собой две стороны экономического потенциала, которые взаимосвязаны.
Анализ структуры имущества осуществляется на основе сравнительного аналитического баланса, который включает в себя и вертикальный, и горизонтальный анализ. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.
Сопоставляя структурные изменения в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. Исследуем имущественное положение “Орион” (табл. 5.4). Данные табл. 5.4 свидетельствуют, что за исследуемый период имущество предприятия увеличилось на 109%, в том числе за счет уменьшения объема основного капитала и сокращения оборотного капитала на 20%. В структурном отношении налицо преобладание запасов, доля которых возросла на конец 2007 г. В составе запасов произошли изменения в сторону уменьшения дебиторской задолженности, а ее доля составила на конец 2007 г. 15,9%, что меньше аналогичного показателя на конец 2005 г.
Денежные средства в абсолютном и относительном измерении возросли, и их удельный вес в составе оборотных активов составил 5,3%.
Запасы на конец отчетного периода в абсолютном исчислении также возросли, увеличилась их доля в составе оборотных средств. Подобное изменение является позитивным фактом в деятельности предприятия, так как запасы обеспечивают бесперебойность процесса реализации товаров.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом кредиторской задолженности, которая составила 77%. Собственный капитал за исследуемый период увеличился на 85%. Заемные средства у анализируемого предприятия снизились на 46%. В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы: • имущество предприятия за исследуемый период увеличилось; • преобладающее место в структуре имущества занимают запасы, доля которых для предприятий торговли является высокой, особенно если учесть тот факт, что в их составе преобладает дебиторская задолженность, а доля оборотных активов незначительна; • среди источников формирования имущества преобладают заемные средства в форме кредиторской задолженности и собственный капитал. Поскольку эффективность работы предприятия неразрывно связана с рациональностью вложения средств в активы, необходимо провести в работе анализ его ликвидности и платежеспособности.
Источник: knigi.news
Анализ имущественного положения организации на основе финансовых показателей
Важнейшим аспектом анализа финансового состояния предприятия является использование системы коэффициентов, рассчитанных на основе его финансовой отчетности. Основные выводы о финансовом состоянии организации могут быть получены в результате анализа этих коэффициентов. Каждый пользователь выбирает те показатели, которые представляют для него особый интерес. В связи с этим из-за своей универсальности некоторые коэффициенты полезны для всех пользователей, вместе с тем в каждом отдельном случае совокупность показателей индивидуальна, так как многие коэффициенты можно определять по различным алгоритмам, и для удобства пользователей нередко расчетные формулы приводят в годовом отчете в специальной таблице.
Анализ имущественного положения организации осуществляется на основе приведенных ниже финансовых показателей (табл. 21.10).
Таблица 21.10
Система показателей оценки имущественного положения организации
по данным бухгалтерской отчетности
Из таблицы видно, что сумма хозяйственных средств, находящаяся в распоряжении организации, дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе организации. Итог баланса нетто рассчитывается как разница между суммой активов баланса (стр.
300 баланса), суммой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров (стр. 252 баланса), изадолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр. 244 баланса). Рост этого показателя на 36 498 (тыс. руб.) свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации.
Доля основных средств в активах исследуемой организации незначительно уменьшилась (на 0,50) с 32,42 до 31,92%. Доля активной части основных средств ( долямашин, станков, оборудования, транспортных средств и т. п. в структуре активов) определяется как отношение стоимости основных средств к итогу баланса нетто.
Рост данного показателя квалифицируется как положительная тенденция. В исследуемой организации этот показатель уменьшился на 3,63 процентного пункта (с 70,21 до 66,58%), что отражает неблагоприятную тенденцию.
Коэффициент износа характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости, его высокое значение является неблагоприятным фактором. Значение коэффициента износа более, чем на 50%, считается нежелательным.
Для данной организации коэффициент износа основных средств составляет 30,31 и 31,94% на начало и конец периода соответственно (+ 1,63 процентного пункта). Коэффициент износа активной части основных средств определяется как отношение суммы износа активной части основных средств к их первоначальной стоимости. Он составляет 27,88% в начале периода и 37,65% в конце периода. Наблюдается увеличение общего износа основных средств на 9,77 процентного пункта.
Коэффициент обновления определяется как отношение стоимости поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода. Этот показатель составляет значительную величину (17,05%) и отражает стратегию организации на обновление основных средств.
Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по ветхости и по другим причинам. Он рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало года. Для данной организации он составляет 3,58%. Сопоставление его с коэффициентом обновления говорит о том, что организация наращивает активную часть основных средств.
Контрольные вопросы
1. От чего зависит финансовое состояние организации?
2. Каковы цели анализа финансового состояния организации?
3. В каком порядке осуществляется анализ финансового состояния организации?
4. Что служит основным источником информации для анализа финансового состояния?
5. Что включает сравнительный бухгалтерский баланс и что он дает для анализа?
6. Что включает понятие «имущество организации»?
7. Каким образом анализ внеоборотных и оборотных активов отражает стратегию организации?
8. Какие тенденции в деятельности организации, выявленные при анализе внеоборотных и оборотных активов, можно считать положительными?
9. Что показывает анализ капитала и резервов?
10. Какие тенденции изменения долгосрочных и краткосрочных обязательств организации являются положительными и при каких условиях?
11. Какую информацию для принятия решений дает аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса?
12. На основе каких принципов осуществляется аналитическая группировка статей баланса?
13. Какие изменения статей баланса могут рассматриваться как рациональные и нерациональные при увеличении актива и пассива?
14. Какие изменения статей баланса могут рассматриваться как рациональные и нерациональные при уменьшении актива и пассива?
15. Назовите подходы к устранению влияния инфляции на результаты анализа баланса.
16. Какими показателями оценивается имущественное положение организации?
Источник: zdamsam.ru