Анализ состава структуры динамики пассива бухгалтерского баланса

При анализе динамики структуры баланса (горизонтальный анализ) статьи актива и пассива на начало анализируемого периода принимаются за 100%, в дальнейшем определяется увеличение или уменьшение каждой статьи баланса.

При анализе структуры источников баланса (вертикальный анализ) итоговая величина баланса на начало анализируемого периода принимается за 100%, все статьи баланса определяются как доли, как его структурные составляющие.

Анализируя табл. 3.11, можно сделать выводы: положительная динамика статей баланса характеризует благоприятную тенденцию изменения имущественного положения, отрицательная динамика — напротив, неблагоприятную тенденцию. При этом увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о крайне неудовлетворительном положении предприятия. Необходимо учитывать также зависимость процента безвозвратности от срока дебиторской задолженности. По мнению специалистов, при 30-дневной дебиторской задолженности ожидаемый процент безвозвратности составляет приблизительно 4%, при задолженности от 31 до 60 дней — 10%, от 61 до 90 дней — 17%, от 91 до 120 дней — 16%, свыше 120 дней (на каждые 30 дней) — 4% соответственно.

ОАБО группа 151 152 на 24 января тема Анализ актива бух баланса Ф1++

Денежные средства являются наиболее ликвидной частью имущества, так как представляют собой оборотный капитал. Увеличе- ниє этого показателя в динамике не является положительной характеристикой, так как баланс отражает остатки средств по оборотной ведомости. Но одновременно можно сказать, что создание большого запаса денежных средств позволяет сократить риск истощения наличности и дает возможность удовлетворить требования, заплатить штраф, расплатиться по кредиту, рассчитаться с бюджетом и внебюджетными фондами. Данные табл. 3.11 свидетельствуют об отрицательной динамике собственных средств, значительном росте кредиторской задолженности и краткосрочных обязательств. Следует также отметить, что в 1997 г.

произошло снижение размера внеоборотных активов.

Большое значение для финансового состояния предприятия имеет структура источников баланса (вертикальный анализ). Анализируя показатели табл. 3.12, можно сделать вывод, что размер собственных средств выше величины запасов товаров; это положительный момент, так как у предприятия хватает средств на покрытие товаров. Увеличение на конец анализируемого периода краткосрочных обязательств по сравнению с 1996 г. на 1711 тыс. руб. является отрицательной характеристикой. Это вызвало увеличение краткосрочных кредитов на 1,5% по сравнению с 1996 г. и кредиторской задолженности на 11,3%, что указывает на неплатежи по поставкам, несвое-временную выплату заработной платы, наличие задолженности по налогам и платежам во внебюджетные фонды.

В целом уменьшение баланса на 391 тыс. руб. по сравнению с 1997 г. и на 5459 тыс. руб. по сравнению с 1996 г. подтверждает отрицательную оценку имущественного положения предприятия. Доля собственных оборотных средств предприятия сокращается, возрастает доля краткосрочных обязательств и кредиторской задолженности. В структуре актива баланса уменьшается доля внеоборотных активов, растет доля текущих активов, незначительно увеличивается доля запасов товаров. Это свидетельствует о потере предприятием финансовой самостоятельности, маневренности, сокращает его финансовые возможности.

151 152 на 7 02 2018 Финансовая устойчивость предприятия по дисциплине ОАБО++

Источник: finance-credit.news

Анализ состава, структуры и динамики пассивов

Пассивы являются источниками финансирования имущества предприятия, размещенного в активе баланса. Их можно разделить на собственный капитал и заемные обязательства. Последние в свою очередь делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Собственный капитал предприятия состоит из капитала и резервов, увеличенного на величину доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Кроме того, из него вычитаются задолженность участников по взносам в уставный капитал и собственные акции, выкупленные у акционеров. Таким образом, собственный капитал состоит из следующих статей:

1. Уставный капитал – сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

В зависимости от организационно-правовых форм фирмы он может выступать в виде:

— уставного капитала в хозяйственных обществах (открытых и закрытых акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью);

— уставного фонда в государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

— складочного капитала в хозяйственных товариществах (полном товариществе и товариществе на вере);

— паевого фонда в производственных кооперативах.

Величина уставного капитала должна быть определена в уставе предприятия или других учредительных документах и может быть изменена только после внесения в них соответствующих изменений.

Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости его акций, приобретенных акционерами. Он определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Именно эта сумма указывается в балансе по строке «Уставный капитал». Превышение стоимости акций над их капиталом (учредительный или эмиссионный доход) учитывается отдельно – в добавочном капитале.

Акционерное общество может увеличить размер уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций (эмиссии) или уменьшить его размер путем уменьшения номинальной стоимости акций либо покупки части акций.

Кроме баланса (форма №1) уставный капитал отражается в «Отчете об изменениях капитала» (форма №3), который содержит данные не только о его состоянии на начало и конец отчетного периода, но и об его увеличении или уменьшении.

2. Для целей анализа уставный капитал уменьшается на величину задолженности участников по взносам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров. Соответственно, на эту сумму уменьшается и собственный капитал.

3. Добавочный капитал, отражающий прирост стоимости основных средств в результате их переоценки и эмиссионный доход при выпуске акций.

4. Резервный капитал, образованный в соответствии и учредительными документами или в соответствии с законодательством за счет чистой прибыли. Эти резервы затем могут быть направлены на покрытие убытков, распределены между участниками, за счет них может быть увеличен уставный капитал, образованы фонды специального назначения и другие цели.

5. Доходы будущих периодов (переносятся из пассива).

6. Резервы предстоящих расходов и платежей (переносятся из пассива).

7. Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) текущего года и прошлых лет (предприятие может получать и убытки, которые уменьшают собственный капитал).

Долгосрочные обязательства состоят из долгосрочных (длительностью более 12 месяцев) кредитов и займов и прочих долгосрочных обязательств, в том числе долгосрочной кредиторской задолженности.

Долгосрочные обязательства вместе с собственным капиталом составляют постоянный (перманентный) капитал, которым предприятие может распоряжаться на протяжении года.

Краткосрочные обязательства состоят из краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств.

По таблице 11.2 можно проанализировать структуру и динамику пассивов фирмы. В данном случае приведен анализ без учетов корректировок, т.е. в том виде, в котором статьи представлены в стандартном бухгалтерском балансе.

Таблица 11.2.

Анализ динамики состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассива баланса)

Горизонтальный анализ пассива баланса проводится аналогично горизонтальному анализу актива баланса.

Сумма уставного капитала чаще всего остается неизменной, как и в данном примере. Добавочный капитал также не изменялся, что говорит о том, что в магазине за анализируемый период не производилась переоценка основных средств. За анализируемый период получена прибыль в размере 216 тыс. руб. Капитал и резервы занимают наибольший удельный вес в валюте баланса, при этом наблюдается их рост на протяжении всех 3-х кварталов за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Долгосрочные обязательства отсутствуют.

Сумма краткосрочных обязательств увеличилась на 366 тыс. руб. Задолженность перед персоналом в 1-м квартале отсутствовала, что являлось последствием ремонта, так как был произведён полный расчёт со всем персоналом. Затем, при возобновлении деятельности, появилась и задолженность.

В связи с увеличением суммы краткосрочной задолженности изменилась и структура пассивов: доля капитала и резервов (собственного капитала) упала с 61,45% до 55,64%. Тем не менее, удельный вес собственного капитала остается больше 50%. Считается, что доля собственных средств в пассиве баланса должна превышать долю заемных средств с целью поддержания стабильной финансовой структуры.

Рост удельного веса собственного капитала в пассивах свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, повышает гарантии погашения предприятиям своих обязательств и расширяет возможность привлечения средств со стороны. В предприятие с более высокой долей собственного капитала кредиторы вкладывают средства более охотно, т.к. оно с большей вероятностью может погасить долги за счет собственных средств. Таким образом, в данном случае в связи с увеличением краткосрочной задолженности финансовое состояние предприятия ухудшилось.

Воспользуйтесь поиском по сайту:

Источник: studopedia.org

Анализ структуры и динамики пассивов

Пассивы организации — это собственные и заемные средства, позволяющие обеспечить нормальное протекание ее хозяйственной деятельности.

Анализ структуры пассивов организации, в состав которых входят собственные и заемные средства, позволяет выявить возможные причины финансовой неустойчивости организации.

К собственным средствам относятся:

Увеличение доли собственных средств за счет любого из возможных источников приводит к повышению финансовой устойчивости.

Наличие нераспределенной прибыли можно рассматривать как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

К заемным средствам относятся:

долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

задолженность перед участниками по выплате доходов;

Анализ заемных средств начинается с оценки их динамики и внутренней структуры. Особое внимание уделяют анализу движения таких заемных средств, как: долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность. При этом выявляются тенденции изменения объема кредитов и займов, не погашенных в срок, увеличение абсолютной величины и доли которых свидетельствует о наличии в организации серьезных финансовых затруднений.

Средства, привлекаемые организацией на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, в то время как краткосрочные пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств. Поэтому увеличение в составе пассивов организации долгосрочных заемных средств — явление, как правило, положительное. Оно свидетельствует о росте производственных возможностей организации и ее финансовой устойчивости.

В целом, увеличение доли заемного капитала, с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости организации и повышении в связи с этим финансовых рисков, а с другой стороны служит важным источником финансирования производственной деятельности.

Состав пассивов организации

Наиболее удобной формой проведения анализа структуры и динамики пассивов организации является построение следующей аналитической таблицы. Сумма с редств, тыс. руб. Структура средств, % Темп На начало На Изменен На начало На Изменен роста периода конец периода ие периода конец периода ие (+/- %) Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с

документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО капитала и резервов Займы и кредиты Отложенные

обязательств Займы и кредиты Кредиторская задолженность в т.ч. поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед

фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы

обязательств ВСЕГО пассивов

Размер дебиторской и кредиторской задолженности, их качество оказывают значительное влияние на финансовое состояние организации.

Источник: all-sci.net