Предоплатой (авансом) называют предварительную выплату заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих поставок товаров или выполняемых для него работ (услуг). Каким нормативным актом необходимо руководствоваться казенным учреждениям при установлении размера предоплаты? Существуют ли ограничения в размере авансов, устанавливаемых бюджетными (автономными) учреждениями? Как правильно отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете операции по перечислению, зачету и возврату авансовых платежей? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данной статье.
Размер предоплаты (аванса)
Как правило, при заключении с поставщиками и подрядчиками, исполнителями и заказчиками договоров на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) оговаривается размер предоплаты (аванса).
Казенные учреждения при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в пределах доведенных им в установленном порядке соответствующих лимитов бюджетных обязательств вправе предусматривать авансовые платежи в размерах, определенных п. 22 Постановления Правительства РФ от 23.12.2013 N 1213 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (далее — Постановление N 1213). В частности, по договорам (государственным контрактам) об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, обучении на курсах повышения квалификации, участии в научных, методических, научно-практических и иных конференциях, по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, казенные учреждения вправе устанавливать размер аванса до 100% суммы договора (государственного контракта).
Зачёт аванса в 1с
По договорам (государственным контрактам) об оказании услуг по авиационным перевозкам высших должностных лиц органов государственной власти РФ, иных должностных лиц и представителей официальных делегаций, выполняемым по отдельным решениям Президента РФ, авиационным перевозкам, осуществляемым в целях обеспечения визитов и рабочих поездок указанных лиц, казенные учреждения могут устанавливать размер предоплаты до 60% суммы договора (государственного контракта).
По всем остальным договорам, казенные учреждения могут установить размер аванса до 30% суммы договора (государственного контракта), но не более 30% лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, если иное не установлено п. 22 Постановления N 1213 и другими нормативными актами РФ.
Что касается бюджетных (автономных) учреждений, то в отношении них каких-либо ограничений по установлению размера предоплаты действующим законодательством не установлено. Поэтому такими учреждениями при заключении договоров (государственных контрактов) размер аванса устанавливается по соглашению сторон.
Бухгалтерский (бюджетный) учет авансовых платежей
Суммы перечисленных (выданных) авансовых платежей учитываются на счете 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (п. 202 Инструкции N 157н ). Для учета предоплаты, перечисленной согласно договорам (контрактам) поставщикам (подрядчикам, исполнителям), применяются следующие аналитические счета в зависимости от вида платежа:
Начисление НДС с авансов полученных. Примеры расчета НДС с авансов
— 0 206 21 000 «Расчеты по авансам по услугам связи»;
— 0 206 22 000 «Расчеты по авансам по транспортным услугам»;
— 0 206 23 000 «Расчеты по авансам по коммунальным услугам»;
— 0 206 24 000 «Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом»;
— 0 206 25 000 «Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества»;
— 0 206 26 000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам»;
— 0 206 31 000 «Расчеты по авансам по приобретению основных средств»;
— 0 206 32 000 «Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов»;
— 0 206 33 000 «Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов»;
— 0 206 34 000 «Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»;
— 0 206 91 000 «Расчеты по авансам по оплате прочих расходов».
Обязанность по перечислению учреждением аванса в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг) возникает на основании заключенного договора (контракта) и выставленного поставщиком (подрядчиком, исполнителем) счета, счета-фактуры.
Далее приведем бухгалтерские записи по отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете бюджетных, автономных и казенных учреждений операций по перечислению, зачету и возврату авансовых платежей, произведенных в соответствии с инструкциями N 174н , 183н , 162н .
Источник: economic24.ru
Выдача авансов на строительство ОС отражается в активе баланса как «Внеоборотные активы»
Суммы предоплаты отражаются независимо от срока ее погашения
Минфин РФ рассмотрел вопрос порядка отражения в бухгалтерском балансе сумм выданных авансов, связанных, в частности, со строительством объектов недвижимости. Суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы». Причем независимо от сроков погашения контрагентами обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате).
Финансовое ведомство также обратило внимание и на то, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Основанием этому служит Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н.
Источник: taxpravo.ru
Покупка основного средства по авансовому отчету: проводки
Содержание
- В каких случаях целесообразно осуществлять покупку основных средств на подотчетные средства?
- Как правильно составить и сдать авансовый отчёт при покупке ОС?
- Какие документы необходимы для подтверждения покупки ОС на подотчетные средства?
- Какие проводки необходимо сделать при покупке ОС за подотчетные средства?
- Можно ли вычесть НДС при покупке основного средства на подотчетные средства?
- Ответы на часто задаваемые вопросы
Иногда складываются ситуации, где организации необходимо приобрести какие-либо основные средства на подотчетные средства через своего сотрудника. В данной статье расскажем в каких случаях это может быть полезно, поможем составить авансовый отчёт и собрать подтверждающие документы, А так же предложим вариант проведения приобретения ОС по авансовому отчету.
В каких случаях целесообразно осуществлять покупку основных средств на подотчетные средства?
Как правило, основные средства – вещь дорогостоящая, поэтому не многие организации доверяют сотрудникам осуществлять самостоятельно их покупку. Однако, в некоторых случаях это может быть весьма полезно.
С недавних пор в России действует ограничение наличных расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями по одному договору. Так, фирмы лишилась возможности покупать дорогостоящие товары (стоимостью более 100 тысяч рублей) за наличный расчёт. Однако, поскольку на организации не наложено запрета на приобретение товара на подотчетные средства, а так же предельная сумма подотчетных средств не установлена, то в случае, если ИП не может принять безналичный расчёт или же покупку нужно осуществить срочно и на месте, имеет смысл выдать некую сумму сотруднику компании, а он в свою очередь приобретёт нужный объект.
Как правильно составить и сдать авансовый отчёт при покупке ОС?
Авансовый отчёт необходим для того, чтобы отчитаться о том, на что пошли перечисленные средства, а так же для того, чтобы принять к учету расходы на товар, а в конкретном случае на основные средства, коим может выступать оборудование, недвижимое и движимое имущество и т.д Таким образом, соблюдение правил при его заполнении очень важно.
В первую очередь следует упомянуть, что отчёт составляется по утверждённой Госкомстатом форме – N АО-1. Форма требует заполнения следующих данных:
- Лицевая сторона документа:
- Данные сотрудника – фамилия, имя, отчество и его должность;
- Назначение авансовых средств;
- Дата оформления данного отчета;
- Табличная часть, включающая сведения об авансовых средствах, выданных ранее и сейчас, расходе денежных средств на покупку основного средства и их остатке.
- Оборотная сторона авансового отчёта:
- Табличная часть, включающая в себя виды расходов на приобретение основного средства и их денежное выражение в виде сумм;
- Подпись подотчётного лица и ее расшифровка.
Так, как перечень подотчетных лиц на предприятии устанавливается приказом директора, то получать средства на покупку и составлять авансовые отчёты должны именно они, а не кто-то другой.
Важно! Как правило, на составление отчета отводится три дня после того, как полученные средства были потрачены на основные средства.
Принимает этот отчёт у подотчетного лица сотрудник бухгалтерской службы, наделённый полномочиями по ведению учета основных средств и операций по ним. Он делает пометку на отчете, а так же заполняет отрывную часть его бланка. Отрывная часть является распиской о приёмке авансового отчёта, возвращаемой подотчётному лицу.
Однако, вышеуказанных действий не достаточно, чтобы принять к учету авансовый отчёт, а следоватьюельно и основное средство. Так же следует передать его руководителю, который его проверит и утвердит.
Какие документы необходимы для подтверждения покупки ОС на подотчетные средства?
Составление авансового отчёта по приобретению основных средств, так же как и любой другой авансовый отчёт, должно иметь обоснование, то есть необходимо предоставление подтверждающих документов. В виде таких бумаг могут выступать:
- Товарные накладные и счета фактуры;
- Чеки и акты передачи;
- Бланки строгой отчетности;
- Квитанции платежных систем и банкоматов и т.д.
Какие проводки необходимо сделать при покупке ОС за подотчетные средства?
В рамках описываемой ситуации может быть два исхода событий:
- Основное средство, приобретённое подотчетным лицом стоило менее 100 тысяч рублей;
- ОС, принимаемое к учету на основании авансового отчёта, имеет стоимость более 100 тысяч рублей.
В первом варианте расходы на приобретение списываются при вводе в эксплуатацию, как текущие. Второй же вариант подразумевает отражение расходов через амортизацию. Однако и в том, и в другом случае в бухгалтерском учёте необходимо произвести проводки представленные в таблице.
Важно! При учёте основного средства следует помнить что принимается оно к учету по первоначальной стоимости суммированной с расходами на ее приобретение – стоимостью доставки, таможенных пошлин и сборов, сборки и монтажа и т.д. Эти расходы проводятся по такому же принципу, как и покупка товара, являющегося основным средством.
Можно ли вычесть НДС при покупке основного средства на подотчетные средства?
Многих волнует вопрос: «Не обвинит ли налоговая в неправомерности использования вычета из налоговой базы НДС средств, потраченных на покупку основного средства и отраженных в авансовых отчетах?». Как показала судебная практика, налоговики нередко обвиняют в неправомерности учета вычета, если покупать основное средство за наличку на подотчетное лицо. Однако, в ходе судебных разбирательств, судьи не видят здесь никаких нарушений и остаются на стороне коммерсантов. Таким образом, разрешено принимать к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении основных средств.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос N1: Добрый день! Мой подчинённый приобрёл основное средство на подотчетные деньги за границей, следовательно все подтверждающие документы – на иностранном языке. Может ли наш бухгалтер принять их в качестве подтверждающих документов авансового отчёта?
Ответ: Все иностранные документы, включая товаросопроводительную документацию, квитанции и чеки, могут приниматься к учету в России. Однако, в Вашем, как и в большинстве других, случае необходимо произвести официальный перевод документа и заверить его. При этом перевод должен быть осуществлен построчно.
Вопрос N2: Здравствуте! Должен ли сотрудник организации при покупке основного средства для неё иметь при себе кроме денежных средств ещё какие-либо документы.
Ответ: Не всегда. В ряде случаев покупка основного средства за наличку по авансовому отчёту может потребовать от уполномоченного человека наличия некоторых документов. Так в ряде случаев может понадобиться доверенность на вывоз товарно-материальных ценностей от поставщика и передачу ему денежных средств. При таком раскладе, подотчётному лицу может понадобиться документ, удостоверяющий его личность, например, паспорт гражданина Российской Федерации или его водительские права.
Источник: online-buhuchet.ru