Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность организации состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. К ним относятся отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка и другие формы, предусмотренные нормативными актами. Все эти формы утверждаются Министерством финансов РФ.
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.
Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:
- участникам или собственникам их имущества;
- территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
- другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам, налоговой инспекции и иным пользователям.
Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.
Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России.
Бухгалтерская отчетность. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности аптечных организаций
Анализ финансового состояния организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.
В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общие представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получит с помощью вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации.
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, и помочь менеджерам компании принять решение в отношении дальнейшей деятельности организации.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов организации и выручку принимают за 100% и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных организации за два прошедших периода в относительном и абсолютном виде.
Для дальнейшей оценки динамики финансового состояния следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности и срочности обязательств. На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации. Непосредственно из аналитического баланса можно получить важнейшие характеристики финансового состояния организации.
От того, на сколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта.
Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирования определяет финансовую устойчивость.
Бухгалтерская отчетность. Показатели
Для характеристики источников формирования запасов и затрат применяются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
- Наличие собственных оборотных средств.
где Ес – наличие собственных оборотных средств, Ис.с – источники собственных средств, Авнеоб. – внеоборотные активы.
- Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.
где Екд – наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств, КД – долгосрочные кредиты и займы.
- Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат.
где Е∑ — общая сумма источников средств для формирования запасов и затрат, КК / — краткосрочные кредиты и займы (кроме ссуд, не погашенных в срок).
Бухгалтерская отчетность. Финансовая устойчивость
Обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости.
- Абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется тем, что запасы и затраты хозяйствующего субъекта меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности. Она встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.
- Нормальная устойчивость финансового состояния, при которой гарантируется платежеспособность хозяйствующего субъекта. Запасы и затраты хозяйствующего субъекта равны сумме собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности.
- Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, когда запасы и затраты равны сумме собственных оборотных средств, кредитов банка под товарно-материальные ценности и временно свободных источников средств (резервного фонда, фонда социальной сферы и т.д.). Неустойчивое финансовое состояние характеризуется тем, что сохраняется возможность восстановления платежеспособности.
- Кризисное финансовое состояние (хозяйствующий субъект находится на грани банкротства), когда равновесие платежного баланса обеспечивается за счет краткосрочных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д., т.е. в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.
где ДЗ – дебиторская задолженность, КЗ – кредиторская задолженность, Сб – просроченные ссуды банков.
Для характеристики финансовой устойчивости используется аналитическая таблица.
Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов.
Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса.
Показатели
На начало г.
На конец г.
Отклонения
1.Источники собственных средств
2. Внеоборотные активы
3.Наличие собственных оборотных средств (1 – 2)
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (3+4)
6. Краткосрочные кредиты и займы
7. Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат (5+6)
8.Общая величина запасов и затрат
9. Излишек (-) / Недостаток (+) собственных оборотных средств (3-8)
10. +/- собственных оборотных и долгосрочных источников средств для формирования запасов и затрат (5-8)
11. +/- общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (7-8)
Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются:
- Коэффициент финансовой автономии. Он определяется как отношение общей суммы собственных источников финансирования к общему итогу баланса (%).
- Коэффициент финансовой зависимости. Он определяется как отношение заемного капитала к общему итогу баланса (%).
- Коэффициент финансового риска, который определяется как отношение общей суммы заемных средств к общей сумме собственных источников.
Чем выше уровень первого показателя и ниже второго и третьего показателей, тем устойчивее финансовое состояние хозяйствующего субъекта, меньше степень финансового риска.
Система показателей ликвидности. Анализ ликвидности баланса.
В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.
Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.
Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта. Ликвидность это способ поддержания платежеспособности.
Для хозяйствующего субъекта более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию.
Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности аптечного учреждения необходимо сравнить показатели балансового отчета по разным группам актива и обязательств (табл.).
Анализ ликвидности баланса
На начало отчетного года
На конец отчетного года
Источник: farmf.ru
Учет товаров в аптеке
Учет товаров по продажным ценам
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о товарах установлен ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. По общему правилу товары, являющиеся частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначенные для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Но организация, осуществляющая торговую деятельность, затраты по заготовке и доставке товаров до момента их передачи в продажу может включать в состав расходов на продажу. При этом товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.
Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). Данным способом, как правило, и ведут учет товаров аптечные организации. Способ учета товаров должен быть закреплен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Отметим, что в бухгалтерском балансе стоимость товаров отражают только по фактической себестоимости, то есть без учета начисленной торговой наценки, приходящейся на остаток товаров: стоимость товаров (дебет счета 41 «Товары») уменьшается на сумму торговой наценки (кредит счета 42 «Торговая наценка»).
Счета для учета товаров и торговой наценки
- 41 «Товары»;
- 42 «Торговая наценка».
Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару. К счету 41 «Товары» могут быть открыты, например, следующие субсчета:
- 41-1 «Товары на складах»;
- 41-2 «Товары в розничной торговле».
Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях – и по местам хранения товаров.
Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к различным группам товарам в организации.
Реестр розничных цен
Поскольку аптека ведет учет товаров по продажным ценам, таковые она устанавливает на все поступающие товары, которые будут реализовываться в розницу. Продажная цена товара в рознице складывается из стоимости его приобретения и суммы торговой наценки, устанавливаемой аптекой.
По общему правилу размер наценки определяется розничным продавцом, то есть аптекой, самостоятельно. При этом размер наценки зависит от маркетинговой политики аптеки: может устанавливаться как единая наценка на весь ассортимент товаров, так и различная по видам товарных групп. Исключением является наценка на лекарства, цены на которые регулируются государством, например на включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств (ЖНВЛС). В этом случае наценка не может превышать процент от стоимости лекарств, установленный нормативными актами.
Начисление наценки (как и любой иной факт хозяйственной жизни аптеки) оформляется первичным учетным документом. Сумму торговой наценки указывают в реестре розничных цен.
Сразу скажем, что унифицированной формы реестра розничных цен нет. Есть рекомендуемая форма Реестра свободных розничных цен, которая приведена в приложении 1 к Методическим рекомендациям по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, направленным для использования в работе Письмом Минэкономики России от 20.12.1995 № 7-1026. Данный вариант можно взять за основу и дополнить необходимыми графами, а также, убрав все лишнее, разработать свой вариант реестра, утвердив его в учетной политике аптечной организации.
Отметим: форма реестра зависит от применяемого режима налогообложения; например, если аптека применяет ОСНО и является плательщиком НДС, нужно предусмотреть графу «Сумма НДС с продажной цены товара». Если же аптека применяет УСНО или спецрежим в виде ЕНВД, она не является плательщиком НДС, соответственно, приведенную графу включать в реестр не надо.
Реестр должен содержать такие реквизиты, как название аптечной организации, дата оформления, подпись руководителя аптеки. Кроме этого, обязательной является следующая информация:
- наименование товара;
- цена поставщика на данный товар;
- торговая наценка (в процентах к цене поставщика и в денежном выражении);
- розничная цена.
Реестр розничных цен составляется ежедневно на весь товар, поступающий в аптеку. Розничные цены на товар утверждаются руководителем аптеки.
Поступление товара и отражение торговой наценки в учете
Наличие и движение товаров, находящихся в аптеке, учитывается на субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле».
Оприходование прибывших на склад лекарственных средств и других товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. Поскольку аптека учитывает товары по продажным ценам, одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на сумму торговой наценки – разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам. Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
Пример 1.
Аптека в 2019 году приобрела у поставщика лекарственный препарат по цене 220 руб., в том числе НДС 10%, на сумму 22 000 руб. в количестве 100 шт. Транспортные затраты составили 500 руб. (без НДС). Торговая наценка – 30%. Аптека является плательщиком НДС.
Получение лекарств и формирование продажной цены в бухгалтерском учете аптеки отражаются следующими записями:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражена стоимость полученных лекарств (без НДС) (22 000 – 2 000) руб.
41-2
60
20 000
Отражен НДС по полученным лекарствам
19-3
60
2 000
НДС принят к вычету
68
19-3
2 000
Учтены транспортные затраты
44
76
500
Отражена торговая наценка на оприходованные лекарства*
41-2
42
8 600
* Сумма торговой наценки (без НДС) – 6 000 руб. (20 000 руб. х 30%). Сумма НДС, включаемая в продажную цену лекарственных средств, – 2 600 руб. ((20 000 руб. + 6 000 руб.) х 10%). Общая сумма торговой наценки – 8 600 руб. (6 000 + 2 600).
Таким образом, продажная цена лекарственного препарата, в том числе НДС 10%, составит 286 руб. ((20 000 руб. + 8 600 руб.) / 100 шт.).
Отметим, что в балансе данные лекарственные препараты отражаются в строке 1210 «Запасы» по покупной стоимости 20 000 руб., которая формируется как разность остатков по счетам 41 и 42. Остаток по счету 42 отдельно в балансе не отражается.
Реализация товаров в розницу и списание торговой наценки
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
Суммы торговой наценки по реализованным товарам сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Пример 2.
Аптека (плательщик НДС) в 2019 году приобрела у поставщика лекарственный препарат по цене 220 руб., в том числе НДС 10%, на сумму 22 000 руб. в количестве 100 шт. Торговая наценка составила 30% – 8 600 руб. (с учетом НДС). Продажная цена лекарственного препарата – 286 руб., в том числе НДС 10% – 26 руб. Все лекарства были реализованы.
Реализация лекарств в бухгалтерском учете аптеки будет отражена следующим образом:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Признан доход от реализации лекарственных препаратов (286 руб. х 100 шт.)
50, 57
90-1
28 600
Начислен НДС с реализации лекарств (26 руб. х 100 шт.)
90-3
68-НДС
2 600
Списывается стоимость лекарств по продажным ценам
90-2
41-2
28 600
СТОРНО. Списывается торговая наценка, относящаяся к проданным лекарственным препаратам
90-2
42
8 600
Аптечные организации ведут учет лекарственных препаратов и других сопутствующих товаров по продажным ценам с отдельным учетом наценок. При этом затраты по заготовке и доставке товаров до момента их передачи в продажу можно включать в состав расходов на продажу.
Для учета товаров и торговой наценки предусмотрены отдельные счета: 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка». Начисление торговой наценки производится в реестре розничных цен.
Источник: www.audit-it.ru
Отчетность аптеки
Фармацевтика имеет большое значение в народном хозяйстве. При ведении учета в аптеках нужно брать во внимание ряд особенностей. Какими проводками оформлять аптечные операции, какую отчетность сдавать и что грозит за нарушения — расскажем в статье.
Правила ведения бухгалтерского учета в аптеке
Бухгалтерский учет в аптеке ведется по правилам, установленным законодательством. В первую очередь, бухгалтерам следует руководствоваться Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 и Положениями по бухгалтерскому учету. Способы и порядок учета нужно прописать в учетной политике аптеки. Финансово-хозяйственная деятельность аптеки включает разные операции.
В основе аптечного учета лежит учет товаров. Лекарства и другие медицинские изделия, реализуемые в аптеках, признаются товаром. Счет, обобщающий информацию о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, имеет цифровой код 41. В некоторых аптеках лекарства изготавливают на месте.
Тогда возникает готовая продукция, и учет ведется на счете 43. Учет запасов (в том числе товаров и готовой продукции) ведется согласно ФСБУ 5/2019. В общем случае запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. В себестоимость аптека вправе включить стоимость покупки (затраты на изготовление своими силами) за вычетом налогов, затраты на доставку, дообработку, фасовку и т.д. (п. 9-11 ФСБУ 5/2019).
Наценка
Аптечные организации относятся к торговым, поэтому могут применять наценку. При торговле в розницу приобретенные товары допускается оценивать по продажной стоимости с отдельным учетом наценок. Наценки следует регулярно пересматривать. Для учета наценки предназначен счет 42.
В бухгалтерском балансе (раздел 1) стоимость товаров (лекарств, медицинских изделий и т.д.) отражают по фактической себестоимости, наценка не учитывается. Размер наценки зависит от маркетинговой политики аптеки. Например, наценку можно сделать единой для всего ассортимента, а можно сделать разные наценки в зависимости от группы товаров.
Цены на некоторые категории лекарственных средств регулируются государством. Наценка на такие товары должна быть в рамках, установленных нормативными актами. Начисленную наценку учитывают в реестре розничных цен. Унифицированной формы реестра нет, но есть рекомендуемая форма.
Выручка
Выручку от продажи аптечных товаров включают в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При отпуске товаров розничному покупателю выручка признается в момент перехода права собственности. Аптеки, применяющие упрощенные способы ведения учета, вправе признать выручку в момент поступления денег.
Чаще всего процесс оплаты в аптеке происходит с помощью банковской карты. Если оплата зачислена банком в день покупки, нужно сделать проводку Дебет 51 Кредит 90.1. Если зачисление денег на счет аптеки происходит на следующий день, проводки будут такие: Дебет 57 Кредит 90.1 (отражена выручка) и Дебет 51 Кредит 57 (зачислена оплата).
Когда оплата проходит за наличные средства, нужно сделать проводку Дебет 50 Кредит 90.1. При безналичных расчетах (например, медикаменты заказала другая организация) выручка отражается проводкой Дебет 62 Кредит 90.1. Завершает процесс зачисления денег проводка: Дебет 51 Кредит 62. Помимо выручки при продаже товаров следует отразить себестоимость и сторнировать наценку. Дебет 90-2 Кредит 41 — списана стоимость лекарств.
Дебет 90-2 Кредит 42 — сторнирована торговая наценка по лекарствам.
Учет льготных медикаментов
Структура учета льготных медикаментов имеет свои особенности. Закуп лекарств отражается на счете 41. Проводки в этом случае стандартные. Выручка при отпуске льготного товара является для аптеки доходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и также учитывается на счете 90.1.
Расчеты с организацией, финансирующей льготный отпуск лекарств, нужно вести на счете 76. Дебет 76 Кредит 90.1 — отражена выручка от передачи льготных лекарств по рецепту. Если медикаменты по рецепту полностью бесплатные, данная проводка будет на всю стоимость товара. Если же льготный рецепт предполагает частичную оплату, проводка Дебет 76 Кредит 90.1 делается на часть стоимости, возмещаемой вышестоящей организацией. Сумма, оплаченная покупателем, отражается по Дебету 50 (51) Кредиту 90.1 Когда финансирующая организация возместит средства по льготному рецепту, бухгалтер аптеки сделает запись: Дебет 51 Кредит 76 субсчет.
Отчитаться в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат по актуальным формам Попробовать
Учет готовой аптечной продукции
Если аптека производит лекарства самостоятельно, затраты на производство следует собирать на счетах 20 (23, 25, 26 и т.п.). Выбор счета зависит от назначения затрат. Расходы делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно связаны с производством. К косвенным относятся управленческие и другие затраты. Прямые расходы учитывают на счете 20.
Например, списание материалов, использованных для создания лекарства, отражают проводкой: Дебет 20 Кредит 10.
Общепроизводственные расходы собирают на счете 25 и списывают в дебет счета 20. Все затраты, собранные по дебету счета 20, формируют себестоимость готовой продукции. Дебет 43 Кредит 20 — такой проводкой отражают выпуск готовой продукции по фактической себестоимости. Если аптека не производит готовую продукцию, расходы на продажу учитываются на счете 44.
Основные проводки по учету товаров в аптеке
| 41 | 60 | Куплены лекарства для последующей продажи |
| 19 | 60 | Отражен НДС с покупки |
| 41 | 42 | Начислена торговая наценка |
| 44 | 60 | Отражены затраты на доставку товара |
| 50 (51) | 90.1 | В кассу (на расчетный счет) поступила выручка от продажи |
| 62 | 90.1 | Признана выручка от продажи |
| 90.2 | 41 | Списана себестоимость товаров |
| 90.3 | 68 | Отражен НДС с продажи |
| 90.2 | 42 | Сторно (списание наценки при реализации) |
| 76 | 90.1 | Отражена выручка от передачи льготных лекарств по рецепту |
| 51 | 76 | Получено возмещение стоимости лекарств, отпущенных по льготным рецептам. |
| 20 | 10 | Отпущены материалы на производство лекарств |
| 20 | 25 | Учтены в составе затрат общепроизводственные расходы |
| 43 | 20 | Отражена стоимость готовых лекарств (выпуск готовой продукции) |
| 94 | 41 | Отражена естественная убыль лекарственных средств |
Для всех организаций, в том числе и для аптек, с 01.01.2022 вступают в силу новые ФСБУ по учету аренды, основных средств и капитальных вложений (ФСБУ 25/2018, 6/2020 и 26/2020).
Формы документов для учета лекарств обозначены в Методических рекомендациях Минздрава РФ от 14.05.98 № 98/124.
Представление электронной отчетности в налоговые органы бухгалтерами аптек
В ФНС бухгалтеры сдают налоговую и бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерскую отчетность, характеризующую состояние деятельности и итоги работы аптеки, налоговая инспекция принимает исключительно в электронном виде. Налоговая отчетность аптек такая же, как и у всех компаний. Набор отчетов зависит лишь от системы налогообложения. Аптеки на ОСНО ведут раздельный учет лекарств.
Связано это с тем, что разные категории товаров в аптеке облагаются разными ставками НДС. Есть ставки 10 % и 20 %, а часть товаров и вовсе не облагается НДС. Декларацию по НДС законодательство требует сдавать в электронном виде. Зарплатную отчетность (отчет по страховым взносам и 6-НДФЛ) нужно сдавать в электронном виде, если численность сотрудников аптеки более 10 человек.
Декларацию по налогу на прибыль и декларацию по налогу на имущество придется сдавать в электронном виде, если численность работников более 100 человек. Аптеки на упрощенке должны сдавать электронную декларацию по УСН при численности выше 100 человек.
Статистическая отчетность аптечных организаций
Аптеки сдают отчеты в Росстат. Здесь может быть несколько направлений отчетности: по розничной торговле, по численности и зарплате, по учету в малых предприятиях. О розничной торговле аптеки вносят информацию в форму 1-ТОРГ «Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли». Сдается она раз в год до 17 февраля после отчетного периода.
Например, за 2021 год отчитаться нужно до 17.02.2022. Малые предприятия вместо формы 1-ТОРГ сдают форму 3-ТОРГ (ПМ) «Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия». Отчитаться нужно раз в квартал до 15 числа, идущего за отчетным периодом.
При расчете выручки нужно учесть, что по правилам составления данного отчета стоимость лекарственных средств, отпущенных аптекой бесплатно или по льготным рецептам, включается в полной сумме без льгот. В качестве работодателя аптека сдает форму П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Заполняется форма нарастающим итогом. Сдается каждый месяц до 15 числа. Если в аптеке последние два года зафиксирована численность не более 15 человек, а годовой оборот не выше 800 млн рублей, П-4 подается раз в квартал.
Сдать налоговую, бухгалтерскую и статистическую отчетность аптеки через оператора ЭДО Узнать больше
О неполной занятости и движении работников аптеки рассказывают с помощью формы П-4 (НЗ). Это форма квартальная, представляется в срок до 8-го числа после отчетного квартала. В этой форме следует отразить число сотрудников, работавших неполное время в зависимости от различных причин, число выбывших работников с указанием оснований для увольнения.
Если аптека является малым предприятием, нужно сдавать форму ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Срок сдачи — до 29 числа после отчетного периода. Аптеки, не отчитывающиеся по форме П-4, по запросу Росстата оформляют 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Срок сдачи — до 30 января после отчетного периода.
Некоторые аптеки могут получить указание заполнить форму П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации». Срок сдачи — 10-й рабочий день после отчетного периода.
Нарушения и ответственность
Самым популярным нарушением в аптеках остается совместное хранение лекарств внутреннего и наружного применения, рецептурных препаратов и биодобавок. Помимо нарушения товарного соседства, фармацевты также часто совершают системные ошибки ведения журналов температуры и влажности, постоянно внося одни и те же данные. Иногда даты пропускают или вносят несуществующие.
За нарушения законодательства предусмотрены соответствующие наказания. Лекарства подлежат обязательной маркировке. Если нарушить это требование или внести в систему недостоверные данные, должностные лица заплатят 5 000—10 000 рублей, аптеки — 50 000-100 000 рублей (ст. 6.34 КоАП РФ).
- отсутствуют сами лекарственные препараты, подлежащие предметно-количественному учету;
- журнал учета операций, связанных с обращением лекарств ПКУ, не заполнен, а еще нет товарных накладных и рецептов на эти препараты;
- уполномоченное на ведение журнала лицо так и не провело за проверяемый период (3 месяца) сверки фактического наличия лекарственных средств с остатками;
- журнал учета не хранится в металлическом сейфе.
Сдача отчетности через специальный сервис
Основную часть отчетности аптеки должны сдавать в электронном виде. Это удобный способ, который помогает предотвратить ряд ошибок. Заполнить необходимые отчеты можно в системе Контур. Экстерн. Здесь вы найдете бланки отчетов в ФНС, ПФР, Росстат, ФСС.
Удобная навигация подскажет, с чего начать. После внесения данных в декларации и другие отчетные формы, их можно отправить прямо из Контур. Экстерна. Если отчет не примет контролирующий орган, вы узнаете об этом из уведомления.
Учет в аптеках не простой. Нужно учитывать массу нюансов и знать законодательные акты в области фармацевтической деятельности. Используйте нашу статью в качестве шпаргалки и ведите учет в аптеке без ошибок. Также снизить риски можно, изучив план проверок на сайте Росздравнадзора.
Отчитаться за деятельность аптечной организации в срок и по действующим нормам законодательства
Источник: www.kontur-extern.ru