Баланс коммерческого банка это бухгалтерский баланс который

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности и достоверности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

С 1 января 1998 года введен новый План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, законов Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», с использованием международных стандартов бухгалтерского учета в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы;

1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов.

2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от «валютного раздела» баланса.

3. Единая временная структура активных и пассивных операций. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам.

4. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций.

5. Разделение счетов по типам клиентов.

6. Расчеты с филиалами.

7. Финансирование капитальных вложений.

8. Нумерация лицевых счетов клиентов.

Все балансовые счета делятся на счета первого порядка — укрупненные (синтетические) и счета второго порядка — детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Источник: economics.studio

Порядок составления аналитического баланса коммерческого банка. Баланс коммерческого банка. Принципы его построения

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Академия труда и социальных отношений

Факультет Мировой экономики, финансов и страхования

Анализ баланса коммерческого банка

Малютин Владислав Вячеславович

2.3 Анализ доходов, расходов и прибыли ОАО «Сбербанк России»

Кредитная организация обязана вести бухгалтерский учет, представлять в Банк России отчетную документацию о своей деятельности, включая финансовую и статистическую отчетность. Годовой отчет кредитной организации (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) публикуется в открытой печати.

Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а, следовательно, отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis — дважды и lanx — чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства.

Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: «Баланс коммерческого банка, его характеристика и анализ».

Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

Раскрыть понятие «баланс коммерческого банка»;

Выделить основные принципы построения бухгалтерского баланса;

Проанализировать на примере баланса конкретного банка состав баланса и структуру его активов и пассивов;

Сформулировать цели анализа баланса и раскрыть методы, применяемые в процессе анализа.

Глава 1. Анализ баланса коммерческого банка

1.1 Баланс коммерческого банка и принципы его построения

Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является баланс.

Баланс коммерческого банка (КБ) — это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Бухгалтерский баланс — это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. В связи с этим необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменения анализа банковской деятельности.

В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость радикального пересмотра как схемы самого банковского баланса банка, так и принципов его построения. Ведь вся перестройка банковской системы так и не коснулась до конца принципов организации и методики бухгалтерского учета в банках.

К основным принципам построения баланса коммерческого банка можно отнести следующие: Баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. Он должен иметь унифицированную схему построения для всех банковских учреждений.

При построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограниченна коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации, то они должны отвечать следующим требованиям: оперативности, конкретности, солидности.

Оперативность баланса проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отражает также требованиям солидарности, т.е. достоверности.

Принцип осторожности выражается в оценке и отражении в учете активов и пассивов, доходов и расходов разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

Отражение доходов и расходов по кассовому методу — этот принцип означает, что доходы расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов). Раздельное отражение активов и пассивов — в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Преемственность входящего баланса означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Принцип приоритета содержания над формой — операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

Единица измерения — активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения (первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла.)

Принцип открытости выражает достоверность отражения операций кредитной организации. По этому принципу отчеты должны быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. Консолидация предполагает получение консолидированной отчетности банка, включение в нее данных о деятельности всех его филиалов и представительств.

Для того чтобы выяснить, как в системе банков удается произвести денежную массу, в несколько раз превышающую их общие депозитные возможности, не допустив при этом никаких отступлений от законодательства, нужно представить себе картину деятельности банка. Она отражается в балансовых отчетах. (табл. 1.1)

Таблица 1.1. Схема баланса коммерческого банка

Баланс коммерческого банка — это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе — размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства.

Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка- необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды.

Баланс банка — это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции.

Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала. Отсюда базовую модель баланса коммерческого банка можно представить в виде:

Актив = Обязательства + Собственный капитал

Центральный банк России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка -укрупненные (синтетические) и счета второго порядка — детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строиться путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Сч. 107 (фонды) — счет первого порядка, синтетический, сч. 10701 (резервный фонд), сч. 10704 (другие фонды) — счета второго порядка, аналитические.

Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в 7 разделах по принципу экономически однородного содержания и отчасти ликвидности. Разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банком. Каждый из них имеет несколько подразделов.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов. Тем самым баланс представлен в виде оборотно-сальдовой или сальдовой ведомости. Односторонняя форма баланса, в которой ресурсы и их размещение показываются комплексно, лишь в некоторых случаях облегчают анализ данных баланса (см. табл. 1.2).

Таблица 1.2. Группировка счетов баланса коммерческого банка

1. Уставной капитал

2. Корреспондентский счет в Банке России

Источник: bankfs.ru

Баланс коммерческого банка это бухгалтерский баланс который

4.1 Требования, предъявляемые к банковскому балансу. Принципы и схема построения баланса коммерческого банка

4.2 Разделы баланса коммерческого банка

Требования, предъявляемые к банковскому балансу. Принципы и схема построения баланса коммерческого банка

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период.

Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственный и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. [27, 28, 30, 31, 35]

Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и применяемых банковских операций.

Выделяют следующих пользователей информации, содержащейся в бухгалтерском учете:

– внутренние (руководители, учредители, участники организации);

– внешние (инвесторы, кредиторы и т.д.).

Поскольку банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации, то они должны отвечать следующим требованиям:

ü оперативность – проявляется в его ежедневном составлении, это гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

ü конкретность – баланс должен быть на определенную дату или за определенный период;

ü солидность – информация, отраженная в балансе, должна быть достоверна и отражать реальное состояние дел банка.

В зависимости от сроков составления банковский баланс подразделяется на ежедневный, месячный, квартальный и годовой.

К основным особенностям бухгалтерского учета в банке следует отнести: ежедневное составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам, лицевых счетов аналитического учета, а также ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам.

Бухгалтерский учет ведется в валюте РФ.

Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и активе (таблица 2).

Баланс коммерческого банка– это свободная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. [28, 30]

В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства и обязательства банку.

Слово «пассив» означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и учредителей, оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому, сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств.

Все счета баланса сгруппированы по экономически однородным признакам [17, 28, 30]. Актив баланса формируется с учетом понижения ликвидности статей, а пассив – с учетом уменьшения степени востребования денежных средств.

Таблица 2 – Схема баланса коммерческого банка

В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды погашаются (возвращаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как его потенциальная способность предоставлять новые ссуды.

Баланс банков строится в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается в ЦБ РФ. План счетов бухгалтерского учета и Правила его применения определены Положением Банка России № 205-П и основаны на международных принципах бухгалтерского учета.

Счета номенклатуры банка подразделяются на балансовые и забалансовые.

План счетов подразделяется на пять глав.

Глава А. Балансовыесчета участвуют в формировании баланса по основной деятельности коммерческого банка. Они подразделяются на активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов. Активные – для их размещения.

На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств собственника в кредитные и прочие операции.

На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету, дебетовые обороты означают увеличение средств, а кредитовые – уменьшение. На пассивных счетах начальное сальдо показывается по кредиту, при увеличении остатка на счете производится запись по кредиту, при уменьшении – по дебету.

Действующим планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрены активно-пассивные счета.

Дата: 2016-09-30, просмотров: 178.

Источник: findout.su