Баланс строка 1210 запасы

Содержание

Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 баланса покажите стоимость всех запасов (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства) и расходов будущих периодов. Перечень объектов, которые необходимо отразить в этой строке, установлен пунктом 20 ПБУ 4/99. Приводить расшифровку запасов по их видам необязательно.

В случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов компания обязана начислить резерв. Его создание учитывают на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». В бухгалтерском балансе стоимость запасов показывается за минусом суммы соответствующего резерва.

Материалы принимают к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материалов зависит от того, как материалы были получены:

· в качестве вклада в уставный капитал;

По правилам бухгалтерского учета в фактическую себестоимость материалов, приобретенных за плату, включают все расходы фирмы, связанные с этой покупкой, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

Такими расходами являются:

· суммы, предъявленные продавцом материалов;

· невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением материалов (например, НДС, уплаченный при приобретении сырья для производства продукции, реализация которой освобождена от этого налога);

· расходы на доработку материалов;

· суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой материалов;

· затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

· другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Стоимость материалов можно отражать в учете двумя способами:

· по фактической себестоимости;

· по учетным ценам.

В первом случае все перечисленные затраты вы должны учесть по дебету счета 10 «Материалы», субсчет (в зависимости от вида купленного имущества):

· 10-1 «Сырье и материалы»;

· 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

· 10-4 «Тара и тарные материалы»;

· 10-5 «Запасные части»;

· 10-6 «Прочие материалы»;

· 10-8 «Строительные материалы»;

· 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

· 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Во втором случае их себестоимость формируют с использованием дополнительных счетов — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Суммы, учтенные на счете 16, связанные с формированием стоимости материалов, также отражают по строке 1210 баланса.

Если фирма платит НДС, то сумму налога, предъявленную продавцом материалов, в их первоначальную стоимость не включают, а учитывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». После оприходования материалов ее принимают к налоговому вычету (на основании счета-фактуры продавца).

Если ваша фирма не платит НДС, то сумма этого налога увеличивает первоначальную стоимость материалов и к налоговому вычету не принимается.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 1220 баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту).

Если ваша фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 60 (76)

— оприходованы материальные ценности.

Одновременно отражают и сумму НДС по ним, предъявленную продавцом:

Дебет 19 кредит 60 (76)

— отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями:

Дебет 20 (26, 44. ) Кредит 60 (76)

— учтены результаты выполненных работ;

Дебет 19 кредит 60 (76)

— отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании актов приемки-передачи исполнителей).

По строке 1220 бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату.

Если товары (работы, услуги) приобретены через подотчетное лицо, то оплату контрагенту покажите проводкой:

Дебет 71 кредит 60 (76)

— приобретены материальные ценности через подотчетное лицо.

После этого НДС, предъявленный продавцом, отразите корреспонденцией:

Дебет 19 кредит 60 (76)

— отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Иногда фирма, являясь налоговым агентом, должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию. Обязанность эта у фирмы возникает, если она:

· покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;

· арендует у органов власти муниципальное или государственное имущество либо покупает (получает) у органов власти имущество, составляющее государственную казну РФ, казну республики в составе РФ и т. п.;

· по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество;

· покупает имущество или имущественные права должников, признанных банкротами;

· в качестве посредника (например, комиссионера или поверенного) участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

· является собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Из доходов контрагента удержите НДС проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 68 субсчет «расчеты по ндс»

— удержан НДС налоговым агентом.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

· поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;

· покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

· налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

· внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

· подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

· работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

· по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

· учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;

· по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты, — краткосрочной.

Обратите внимание: в балансе отсутствуют отдельные строки для отражения информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

Тем не менее, согласно пункту 19 ПБУ 4/99, в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные. В подразделе 5.1 приложения 3 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н приведена информация о движении дебиторской задолженности. Подраздел 5.1 так и называется — «Наличие и движение дебиторской задолженности». В нем долгосрочная и краткосрочная задолженности представлены раздельно.

Поэтому, если у компании есть дебиторская задолженность, в графе «Пояснения» к строке 1230 годового баланса вам необходимо сделать ссылку на соответствующее пояснение. Для уточнения информации о характере задолженности можно ввести дополнительные строки, например:

· строка 1231 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»;

· строка 1232 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты».

Зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) не допускается (п. 34 ПБУ 4/99).

Если фирма отгрузила покупателю материальные ценности (товары, продукцию, материалы, основные средства и т. д.), то, после того как к покупателю перешло право собственности на них, сделайте проводку:

Дебет 62 кредит 90-1 (91-1)

— учтена задолженность покупателя за отгруженные материальные ценности.

Аналогичную запись производят при продаже имущественных прав.

Если организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, сделайте запись:

Дебет 62 кредит 90-1 (91-1)

— учтена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Отразить задолженность покупателя (заказчика) должны независимо от того, получили вы от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Если ваша фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет долгосрочные финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 1170 баланса.

Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 следует открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-3 «Предоставленные займы» — субсчета 58-3-1 «Краткосрочные зай-мы» и 58-3-2 «Долгосрочные займы».

Таким образом, в строке 1240 баланса вы должны показать дебетовое сальдо по соответствующим «краткосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался фирмой).

Однако по строке 1240 не показывают финансовые вложения, которые ваша фирма применяет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 ПБУ 23/2011). Смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом фирме экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами. Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам и в балансе отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Так, здесь отражают:

· деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т. д.) и наличную иностранную валюту, то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

· деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

· деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

· прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счетам 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Понятие денежных эквивалентов определено в пункте 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

· открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;

· финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II баланса «Оборотные активы». При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в отношении сумм НДС, которые некоторое время нельзя принять к вычету — при получении авансов и предоплат, при исчислении выручки способом «по мере готовности» (ПБУ 2/2008);

· 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» — в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);

· 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы», — в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;

· 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо на расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц).

Строка 1200 «Итого по разделу II»

В строке 1200 приводят сумму показателей по строкам:

· 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

· 1230 «Дебиторская задолженность»;

· 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»;

· 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;

· 1260 «Прочие оборотные активы».

Строка 1600 «Баланс»

По строке 1600 вам нужно указать сумму показателей по строкам:

· 1100 «Итого по разделу I»;

· 1200 «Итого по разделу II».

Источник: studbooks.net

Запасы строка 1210 баланса

Строка 211 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»

В строке 211 показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и т. п.

Если организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10.

Кроме того, при формировании показателя строки 211 из полученной суммы следует вычесть кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части сырья, материалов и других МПЗ).

Если организация согласно принятой учетной политике отражает специальные инструменты, спецоснастку (приспособления и оборудование) и специальную одежду на счете 10 «Материалы», то сумма в строке 211 баланса должна включать в себя стоимость этих МПЗ. Это дебетовое сальдо субсчетов 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» счета 10 «Материалы».

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Формы бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄

Определение

Запасы 1210 — это материально-производственные запасы (МПЗ) организации — активы:

используемые как сырьё, материалы и т.п. при производстве продукции для продажи (для выполнения работ, для оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция — часть МПЗ для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов).

Товары — часть МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

При необходимости анализа запасов можно составить аналитические таблицы, выделив строки:

Материалы;
Животные на выращивании и откорме;
Заготовление и приобретение материальных ценностей;
Отклонение в стоимости материальных ценностей;
Основное производство;
Полуфабрикаты собственного производства;
Вспомогательные производства;
Брак в производстве;
Обслуживающие производства и хозяйства;
Товары;
Готовая продукция;
Расходы на продажу;
Товары отгруженные;
Расходы будущих периодов.

На предприятии необязательно есть все эти строки. Наоборот — обычно есть только несколько строк (2-3).

Например, для розничной торговли какими-нибудь инструментами — материалы, товары, расходы на продажу.

А если предприятие производит и реализует продукты питания, но ещё и занимается перепродажей чужих товаров — строк станет заметно больше.

К вопросу детализации запасов нужно подходить внимательно, чтобы не добавить лишних строк и не забыть нужные строки.

На реальных предприятиях значения данных строк — это дебетовые сальдо таких счетов:

10 «Материалы;
11 «Животные на выращивании и откорме»;
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
20 «Основное производство»;
21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
23 «Вспомогательные производства»;
28 «Брак в производстве»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция»;
44 «Расходы на продажу»;
45 «Товары отгруженные»;
97 «Расходы будущих периодов».

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1210 бухгалтерского баланса

Норматив

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Если показатель ниже нормы

Если показатель увеличивается

Позитивный фактор, если рост выручки и прибыли происходит быстрей. Негативный, если наоборот.

Если показатель уменьшается

Позитивный фактор, если при этом есть рост выручки и прибыли. Негативный, если выручка и прибыль при этом падают быстрей сокращения запасов.

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Бывший старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» (2004-2011).

Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений.

Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.

Метки: Бухгалтерский баланс

Главная / Бухгалтерская отчетность / Строка 1210 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес

Строка 1210 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1210 отражает информацию о запасах организации.

Строка 1210 равна

Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Материально-производственные запасы

— которые используются в качестве сырья, материалов и др. при производстве продукции, предназначенной для продажи либо выполнения работ (оказания услуг);

— предназначенные для продажи;

— используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция

Товары

Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ)

— суммы, уплачиваемые по договору поставщику (продавцу);

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги по приобретению МПЗ;

— вознаграждения, уплачиваемые посредникам при приобретении МПЗ;

— затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, в т.ч. расходы по страхованию;

— затраты по доведению МПЗ до состояния их запланированной эксплуатации;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

Животные на выращивании и откорме

— взрослые животные, находящиеся на откорме и в нагуле;

— взрослый скот, выбракованный из основного стада для продажи (без постановки на откорм);

— скот, принятый от населения для продажи.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

Если продукция (работы) не прошли всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, они относятся к незавершенному производству, которое в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

— по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

— по прямым статьям затрат;

— по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Товары отгруженные

— готовая продукция (готовые изделия);

— животные на выращивании и откорме;

— полуфабрикаты собственного производства;

— материалы и иные аналогичные ценности.

Расходы на продажу

— на перевозку товаров;

— на оплату труда;

— по хранению и подработке товаров;

— на представительские расходы;

— другие аналогичные по назначению расходы.

Ссылки по теме:

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄

Строка 1210 «Запасы»

По строке 1210 отражается информация о запасах организации:

(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

К животным на выращивании и откорме относятся:

молодняк животных;
взрослые животные, находящиеся на откорме и в нагуле;
птицы;
звери;
кролики;
семьи пчел;
взрослый скот, выбракованный из основного стада для продажи (без постановки на откорм);
скот, принятый от населения для продажи.

материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

В составе товаров отгруженных могут учитываться:

готовая продукция (готовые изделия);
товары;
работы;
услуги;
животные на выращивании и откорме;
полуфабрикаты собственного производства;
материалы и иные аналогичные ценности.

Расходы на продажу

В случае если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов), а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Источник: tesintec.ru

Заполнение строки 1210 бухгалтерского баланса

В строку 1210 вписывают данные об общей стоимости запасов компании, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря 2015 года. Расшифровку данных строки 1210 по группам и видам запасов, числящихся в организации, приводят в разделе 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Так, например, здесь могут быть приведены данные:

о стоимости сырья и материалов, не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
о стоимости товаров, предназначенных для перепродажи, учтенных по дебету счета 41 «Товары»;
о стоимости готовой продукции, учтенной по дебету счета 43 «Готовая продукция»;
о стоимости готовой продукции и товаров, отгруженных покупателям, учтенных по дебету счета 45 «Товары отгруженные»;
о размере затрат в незавершенном производстве, учтенных на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
о размере суммы издержек обращений, не списанных на счета по учету выручки от продаж, учтенных по дебету счета 44 «Издержки обращения»;
о размере несписанных расходов будущих периодов, учтенных по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Сырье и материалы

К сырью и материалам относят материальные ценности, которые являются основой для изготовления той или иной продукции, входят в ее состав или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Кроме того, сырьем и материалами считают ресурсы, полностью используемые в процессе деятельности компании. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета к данным видам ценностей также относят: покупные полуфабрикаты; готовые комплектующие изделия; топливо (нефть, керосин, бензин и др.) и смазочные материалы; тару; запасные части для ремонта основных средств; отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.); инвентарь, инструменты и хозяйственные принадлежности, которые не учитывают в составе основных средств; специальную одежду.

Учет подобного имущества регулирует ПБУ 5/01. Согласно пункту 5 документа сырье и материалы принимают к учету по фактической себестоимости.

В показатель строки 1210 вписывают первоначальную стоимость сырья и материалов, не списанных в производство по состоянию на 31 декабря 2015 года. Ее учитывают по дебету счета 10 «Материалы». В данной строке баланса приводят дебетовое сальдо этого счета на упомянутую дату.

Материалы могут отражаться как по фактической себестоимости, так и по учетным (плановым) ценам. При использовании второго варианта их стоимость формируют с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В этой ситуации по строке 1210 баланса указывают дебетовое сальдо счета 10 (учетная цена материалов), 15 (стоимость материалов в пути) и 16 (отклонения). Если сальдо по счету 16 кредитовое, то оно уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Фирма вправе создавать резерв под обесценение стоимости сырья и материалов. Его сумму учитывают по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». При наличии резерва его сумма уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Формирование фактической себестоимости материалов…

Фактическая себестоимость материалов складывается исходя из всех затрат, связанных с приобретением этого имущества (без НДС, если компания принимает его к вычету). Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 к таким затратам, в частности, относят:

Как и любое другое имущество, материалы могут быть получены несколькими способами. Например, приобретены за плату, изготовлены силами самой компании, получены в счет вклада в уставный капитал или безвозмездно, приобретены в рамках товарообменных (бартерных) операций, оприходованы в результате разборки и демонтажа основных средств. В зависимости от способа приобретения материалов компания и формирует их первоначальную стоимость.

urist-consultant.ru

Так как страховка действует год, то ежемесячно нужно списывать:

27 000 / 12 месяцев = 2 250 рублей.

Дебет 76 счета Кредит 51 счета – оплачен страховой полис на сумму 27 000 рублей.
Дебет 97 счета Кредит 76 счета – получен страховой полис у страховой компании на сумму 27 000 рублей.
Дебет 23 (20, 26) счета Кредит 97 счета – списано на затраты за месяц 2 250 рублей.
2 250 рублей * 4 месяца = 9 000 рублей.
27 000 – 9 000 = 18 000 рублей.

Соответственно, в строку 1210 баланса с расходов будущих периодов попадет сумма, которая не списана на 31 декабря, то есть 18 000 рублей.

Увеличение или уменьшение строки 1210

Ежегодно каждая компания должна сдавать финансовую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, который носит название Форма № 1.

Это означает, что стоимость материала включает в себя, помимо цены в накладной, сопутствующие расходы на:

транспортировку;
заготовку;
страхование;
консультации по приобретению;
пошлины на таможне;
премии посредникам.

Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.

Примечание от автора! Если у организации нет складского учета, то на конец года материалы должны списываться максимально. Наличие в учете запасов вызывает недоумение у проверяющих лиц, так как остаткам негде храниться. Можно оставлять только спецодежду.

На материалах надо отражать основные средства стоимостью менее 40 000 рублей.

Какие запасы входят в баланс

Для начала стоит сказать, что сами по себе ресурсы для производства продукции – это только часть того, что признаётся запасами, и из чего складывается строка 1210 баланса. Они подразделяются на несколько категорий:

Материалы и сырьё, идущие на изготовление товаров или проведение работ.
Финансовые затраты на материалы и сырьё. Материалами для производства также признаются топливо, инструменты для ремонта, спецодежда и отходы, возникшие на предприятии.
Деньги на зарплаты работников, а также социальные выплаты.
Количество товаров, которые ещё не завершены в производстве.
Готовая продукция для продажи, а также услуги, работы, животные. Перед отгрузкой они проходят обязательную проверку качества.
Расходы на новое производственное оборудование, его модернизацию.
Расходы на амортизацию.
Стоимость валовой продукции.
Затраты на таможенные пошлины.
Налоги, принадлежащие категории не восполняемых.
Средства, выплаченные предприятием продавцу продукции за его услуги.
Консультационные услуги, если деятельность компании касалась продажи и закупок запасов.
Транспортировка товаров, услуги по их хранению на складах.
Затраты, которые относятся на рекламу.

Бухгалтерский баланс отражает только общую информацию обо всех этих категориях, без расшифровки. И все закупки, выплаты и продажи отгруженных товаров должны иметь документальное подтверждение. Анализ запасов нужен для того, чтобы оптимизировать их, ведь недостаток так же плох, как и избыток. Последствие первого варианта развития событий — задержки производства товаров, а второго — вывод денег из оборота компании, которые будут потрачены на покупку товаров, не вошедших в производство.

Какие существуют задачи и особенности

Что такое первичный учет поступления и выбытия МПЗ на предприятии – это способ достичь нескольких основных целей. Среди них:

мониторинг сохранности материальных ценностей в соответствующем состоянии на всех стадиях процесса;
четкое и своевременное ведение документации по количеству расходов на каждом этапе производства товаров, расчет себестоимости, а также фиксирование оставшихся после всех циклов ресурсов;
обнаружение незадействованных активов и последующая их реализация;
бесперебойное выполнение договоренностей с поставщиками, контроль материалов, которые находятся в пути.

учет мпз примеры

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это одна из базовых форм бухучёта на предприятиях коммерческого типа, благодаря которой можно получить информацию об:

Имущественном положении компании.
Её финансовой устойчивости.
Ликвидности.
Платёжеспособности и т. д.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей — актива и пассива, приравнивающихся друг к другу по суммам. Запасы и затраты в балансе указываются в строке 1210, и относятся к части Активов, подразделу «Оборотные активы». Там же находятся сведения об НДС по приобретённым ценностям, финансовых вложениях и дебиторской задолженности. Но здесь стоит напомнить, что полностью материальные запасы отражаются на счёте 002, относящийся к забалансовым.

Строка «Запасы» в балансе

Сейчас у баланса для бухгалтерии новая форма для заполнения, которая, по словам бухгалтеров, стала проще предыдущей. Теперь детализировать данные не требуется, отметив только главное. Но их нужно верно заполнить, а для этого следует знать расшифровку строки 1210 бухгалтерского баланса. Так, для отражения сведений проводятся следующие манипуляции с дебетовыми и кредитовыми сальдо счетов:

10, содержащий данные о сырье и материалах в строке баланса, складывается с 11 – в нём сведения о животных на откорме. В эту категорию входят не только парнокопытные, но и птицы, кролики, пчёлы и т. д.
Из результата сложения вычитается кредитовое сальдо 14.
Прибавляется 15 – покупка материальных ценностей.
16 либо плюсуется, либо вычитается, в зависимости от обстоятельств. Данные о 15 и 16 должны быть внесены только по запасам сырья и материалов.
К полученному результату прибавляются сальдо из 20, 21, 23, а также 28 и 29 счетов.
После нужно найти сальдо из 41 и также его прибавить.
Кредитовое сальдо счёта 42 вычитается.
Последние действия – прибавить сальдо 43 — «Готовая продукция», а также 44, 45 и 97. В последнем включены только те траты, которые списали в течение одного года.

После подсчётов производится оценка. Бухгалтеру доступно несколько методов её проведения, к примеру:

Рассчитать среднюю товарную себестоимость.
Учёт по себестоимости всех производственных товаров и т. д.

Чаще всего используется метод, связанный с учётом по времени покупки товара, так как он признаётся удобнее остальных.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов организации, которые находятся в пути

К этой категории относятся ситуации, в которых платежные бумаги были акцептированы, однако ресурсы или их часть на склад по разным причинам не поступила. Для регистрации в этом случае используется графа «За неприбывший груз». Компания обязана по окончании принять их на баланс.

После фактического приема ценностей проводится проверка. Если выявлены излишки, которые приходуются и также регистрируются. Потом поставщик выставляет платежные требования. В случае выявления недостачи рассчитывается себестоимость и предъявляется рекламация отправителю. Тариф на железнодорожные перевозки зависит от массы груза.

Надбавки и скидки определяются согласно цене.

Отметки о будущих тратах

Чтобы в документах были отражены затраты в последующих периодах, их нужно описать по всем правилам. Это допускается сделать в строке баланса, но такой порядок учёта должен быть отмечен в учётной политике компании. К примеру, счёт 97 позволит оформить в строке 1210 дополнительные субсчёта, в которых будет информация о тратах в следующих закупочных периодах.

Все ресурсы, используемые для производства, учитываются по дебетовому сальдо счёта 10. Для этого используется первоначальная цена тех товаров, которые будут списаны до окончания следующего отчётного периода. Чтобы упростить этот процесс, обычно берутся счёта 15 и 16. В первом отражается информация о приобретённых и заготовленных активах, стоимости материальных ценностей, во втором – об отклонениях в их себестоимости. Это позволяет описать материалы и сырьё, а также отразить их учётную цену максимально подробно.

Сведения о произведённой продукции относят в строку 1210.

Здесь важно упомянуть и о счёте 14. Он пригодится, если на производстве будет принято решение о создании резервного фонда, с помощью которого можно будет обесценить общие суммы товарных запасов. Обесценивание в здесь – это снижение стоимости материальных запасов.

Так, в счёте 14 отмечаются сырьё и материалы с вычетом резерва под их обесценивание. Впоследствии их стоимость должна оказаться в разы ниже начальной к дате оформления отчёта. Для определения удовлетворения этим условиям, проводится тест на обесценивание:

Определяется, какие активы участвуют в тестировании.
Подсчитывается стоимость актива под возмещение.
Определяются убытки от обесценивания.
Убыток признаётся как прибыль или убыток от обесценивания за установленное время.
Подготавливается анализ полученных вычислений.
Все данные документируются.
Заполняется отчётность.

Благодаря этому процессу можно уменьшить цену израсходованных ресурсов в несколько раз, остановив тем самым перерасход в дальнейших периодах.

Запасы компании, отмеченные в документации, позволяют оценить её материальную обеспеченность. Наличие ресурсов должно поддерживаться на определённом уровне, чтобы в резерве не создавался дефицит или перерасход. Балансовая стабильность запасов организации говорит о её грамотной политике управления и хорошем маркетинге, так как от скорости оборота запасов зависит доход всего предприятия.

Документирование запасов на складе

Процедура зависит от выбранного метода. Выделяют несколько вариантов:

количественно-суммовой;
посредством отчетности соответствующих сотрудников;
оперативно-бухгалтерский.

Последний считается наиболее действенным. Он самый прогрессивный и рациональный. В нем используются специальные карточки учета. Бухгалтерия выдает их на каждый регистрационный номер, а после передает заведующему складским помещением под расписку.

Работник должен внести в документ приходный ордер в соответствующей графе после каждого прихода. Дополнительно указывается остаток после каждой операции. Кроме того, регистрируется расход активов, основываясь на требованиях или лимитно-заборных бумагах. Согласно разработанному руководством компании графику сотрудник сделает результаты в бухгалтерию. Там они переносятся в ведомость, которая открывается на один год.

У описанного метода учета МПЗ есть ряд сильных сторон. Первая – это оперативность сбора и обработки данных. Кроме того, бухгалтер может постоянно контролировать правильность выполнения операции. Еще один плюс – регулярное сопоставление информации.

Хотите внедрить «Магазин 15»? Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Спасибо, ваша заявка принята.

Источник: platinumwall.ru