Балансовая стоимость активов малого предприятия

Финансовый анализ предприятия малого бизнеса имеет ряд особенностей, связанных с особенностями требований ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Например, на 2013 г. были утверждены формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства со следующими показателями (табл. 12.1 и 12.2.).

В активе Бухгалтерского баланса выделяются статьи: материальные внеоборотные активы (включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства); нематериальные, финансовые

Показатели баланса субъектов малого предпринимательства

Таблица 12.1

Материальные внеоборотные активы

Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы

Денежные средства и денежные эквиваленты

Как оценить стоимость бизнеса

Финансовые и другие оборотные активы

Включая дебиторскую задолженность

Капитал и резервы

Долгосрочные заемные средства

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заемные средства

Другие краткосрочные обязательства

Таблица 12.2

Отчет о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства

За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов

Расходы по обычной деятельности

Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы

Проценты к уплате

Налоги на прибыль (доходы)

Включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов

Чистая прибыль (убыток)

и другие внеоборотные активы (включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы); запасы; денежные средства и денежные эквиваленты; финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность), а также итоговый показатель «Баланс».

В пассиве выделяются: капитал и резервы, долгосрочные заемные средства, другие долгосрочные обязательства, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, другие краткосрочные обязательства, а также итоговый показатель «Баланс».

В Отчете о финансовых результатах: выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей); расходы по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы); проценты к уплате; прочие доходы; прочие расходы; налог на прибыль (включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов), а также чистая прибыль (убыток).

Исходя из предложенного набора статей отчетности при анализе финансового состояния, компании следует интерпретировать стандартный подход к финансовому анализу.

При определении типов финансовой устойчивости к основным и оборотным производственным фондам следует относить следующие статьи баланса малого предприятия. К собственному капиталу отнесем Капитал и резервы; к Перманентному капиталу — сумму разделов: Капитал и резервы, Долгосрочные заемные средства и Другие долгосрочные обязательства; к нормальным источникам формирования — сумму разделов Капитал и резервы, Долгосрочные заемные средства, Другие долгосрочные обязательства, Краткосрочные заемные средства.

ФСБУ 25 — что изменилось в учете малого предприятия-арендатора на примерах в 1С: Бухгалтерии

При определении типов финансовой устойчивости формулы модифицируются следующим образом.

Абсолютная финансовая устойчивость. Основные и оборотные производственные фонды полностью обеспечиваются собственным капиталом, т.е. выполняется неравенство (12.1) (на основе формулы (3.5)):

Нормальная финансовая устойчивость. Собственного капитала недостаточно для обеспечения основных и оборотных производственных фондов, но они полностью обеспечиваются перманентным капиталом, т.е. выполняется неравенство (12.2) (см. формулу (3.6))

Неустойчивое финансовое состояние. Основные и оборотные производственные фонды полностью обеспечиваются всеми нормальными источниками формирования, перманентного капитала недостаточно для обеспечения основных и оборотных производственные фондов, т.е. выполняется неравенство (12.3) (см. формулу (3.7))

В неустойчивом финансовом состоянии выделяется два подтипа — для этого подраздел Запасы делится на непродаваемую и продаваемую части.

К непродаваемой части запасов относятся те запасы, которые или еще нельзя продать (затраты в незавершенном производстве), или уже нельзя продать (товары отгруженные, расходы будущих периодов). К продаваемой части запасов относятся те запасы, которые могут быть реализованы, например, в целях погашения краткосрочного кредита (это сырье и материалы, животные на выращивании и откорме, готовая продукция, прочие запасы и затраты).

Непродаваемая часть запасов рассчитывается по формуле (12.4)

где ЗНП — затраты в незавершенном производстве; ТО — товары отгруженные; РБП — расходы будущих периодов.

Продаваемая часть запасов рассчитывается по формуле (12.5)

где СиМ — сырье и материалы; Жив — животные на выращивании и откорме; ГП — готовая продукция на складе; ПрЗ — прочие запасы и затраты.

Таким образом, при допустимо неустойчивом финансовом состоянии выполняется система неравенств (12.6)

Если второе неравенство не выполняется, имеет место недопустимо неустойчивое финансовое состояние.

Кризисное финансовое состояние возникает, когда запасы не обеспечиваются источниками их формирования, а предприятие находится под угрозой остановки производства. Кризисное финансовое состояние соответствует системе неравенств:

Результирующий показатель выражается в определении степени платежеспособности. В зависимости от типа (подтипа) финансовой устойчивости выделяется пять степеней платежеспособности предприятия (табл. 12.3).

Базовые факторные показатели:

• оказывающие прямое влияние (чем больше показатель, тем выше финансовая устойчивость и, соответственно, степень платежеспособности) —

Таблица 123

Критерии отнесения к степеням платежеспособности

Тип (подтип) финансовой устойчивости

Источник: studme.org

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2023 году

Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости. Что означает определение «субъекты малого предпринимательства» и кто к ним относится в 2023 году?

Субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:

• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.

Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.

Кто относится к субъектам МСП

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2023 году устанавливает государство. Основные требования, при соблюдении которых возможно отнесение бизнесмена к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), касаются численности работников и размера получаемого дохода.

Кто является МСП, т.е. относится к субъектам малого предпринимательства, определяет закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ в статье 4. Укажем эти критерии в таблице.

Категория субъекта МСП

Среднесписочная численность работников

не более 15 человек

не более 100 человек

не более 250 человек

В отношении индивидуальных предпринимателей действуют такие же критерии разделения на категории бизнеса: по годовой выручке и численности работников. Если у ИП нет работников, то его категория МСП определяется только по размеру выручки. А всех предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

Государственный реестр субъектов МСП

С середины 2016 года действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса. На портале Федеральной налоговой службы размещён перечень, в которой включены все субъекты малого и среднего предпринимательства РФ. Сведения о субъектах МСП вносятся в реестр автоматически, на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.

В открытом доступе находится следующая обязательная информация:

• наименование юридического лица или полное имя ИП;
• ИНН налогоплательщика и его место нахождения (жительства);
• категория, к которой относятся субъекты малого и среднего предпринимательства (микро, малое или среднее предприятие);
• сведения о кодах деятельности по ОКВЭД;
• указание на наличие лицензии, если вид деятельности бизнесмена относится к лицензируемым.

Кроме того, по заявлению бизнесмена, относящегося к субъектам малого и среднего предпринимательства, в реестр можно внести дополнительные сведения:

• о производимой продукции и ее соответствии критериям инновационной или высокотехнологичной;
• о включении субъекта МСП в программы партнёрства с государственными заказчиками;
• о наличии контрактов, заключённых в качестве участника госзакупок;
• полную контактную информацию.

Чтобы передать в Единый реестр эти данные, надо авторизоваться в сервисе передачи информации с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.

После формирования официального реестра субъекты малого бизнеса больше не обязаны подтверждать документами, что соответствуют этому статусу для участия в программах господдержки. Раньше для этого требовалось предоставлять годовую бухгалтерскую и налоговую отчётность, отчёт о финансовых результатах, сведения о среднесписочной численности работников.

Проверить сведения, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, и их достоверность можно, сделав в Реестре запрос информации по ИНН или наименованию. Если вы обнаружите, что данных о вас нет или они недостоверны, то надо направить оператору Реестра заявку на проверку сведений.

Что даёт статус субъекта малого бизнеса

Как мы уже говорили, государство создаёт для микро- и малого бизнеса особые льготные условия предпринимательской деятельности, преследуя следующие финансовые и социальные цели:

• обеспечить выход из тени и самозанятость лиц, оказывающих услуги населению, занятых мелким производством, работающим по типу фриланса;
• создать новые рабочие места и снизить за счет роста благосостояния населения социальную напряжённость в обществе;
• уменьшить расходы из бюджета на пособия по безработице, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению официально неустроенных лиц;
• развить новые виды деятельности, особенно в сфере инновационных производств, не требующих значительных затрат.

Проще всего этих целей можно добиться, сделав процедуру госрегистрации простой и быстрой, снизив административное давление на бизнес, уменьшив налоговую нагрузку. Кроме того, на деятельности начинающих предпринимателей хорошо сказывается целевое финансирование в виде безвозвратных субсидий.

Основной перечень преференций для субъектов малого предпринимательства выглядит так:

1. Налоговые льготы. Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН) позволяют работать на сниженной налоговой ставке. С 2016 года региональные власти вправе дополнительно снижать налоги на ЕНВД (с 15% до 7,5%) и на УСН Доходы (с 6% до 1%). На УСН Доходы минус Расходы возможность снижать ставку с 15% до 5% существует уже не первый год. Кроме того, до 2024 года продлена программа налоговых каникул для ИП на УСН и ПСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального закона.
2. Финансовые льготы. Это прямая финансовая господдержка в виде грантов и безвозмездных субсидий, выдаваемых в рамках общероссийских программ. Финансирование можно получить на возмещение затрат по лизингу; процентов по займам и кредитам; на участие в конгрессно-выставочных мероприятиях; проектов по софинансированию.
3. Административные льготы. Здесь имеются в виду такие послабления, как упрощённый бухучёт и кассовая дисциплина, надзорные каникулы (ограничение количества и продолжительности проверок), возможность оформлять с работниками срочные трудовые договоры. При участии в госзакупках действует специальная квота для представителей малого бизнеса – не менее 15% совокупного годового объёма закупок государственные и муниципальные учреждения обязаны производить у них. При получении кредитов поручителями малого бизнеса выступают государственные гарантийные организации.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Источник: www.regberry.ru

Актуальные вопросы финансового учета запасов субъектов малого предпринимательства

Копылова, Е. К. Актуальные вопросы финансового учета запасов субъектов малого предпринимательства / Е. К. Копылова, Е. В. Здор. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 18 (413). — С. 175-177. — URL: https://moluch.ru/archive/413/91241/ (дата обращения: 18.06.2023).

В статье авторы рассматривают применение нового стандарта ФСБУ 5/2019 для субъектов малого предпринимательства.

Ключевые слова: запасы, бухгалтерский учет, ФСБУ 5/2019, упрощенные способы учета, малое предпринимательство.

С 2021 года стал обязательным к применению Приказ Минфина России от 15.11.2019 г. № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» [3], изданный взамен ранее действующему Приказу Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01». Кроме того, утрачивают силу и методические указания по учету данных активов в организациях. Новый стандарт разработан на основе МСФО (IAS) 2 «Запасы», который был введен в действие приказом Минфина России от 28 декабря 2015 г. № 217н., из-за чего возникает значительная разница между старым и новым российскими стандартами.

Наиболее значимым в рамках внедряемого ФСБУ 5/2019 [3] является впервые появление определения «Запасы» для целей бухгалтерского учета. Так, в соответствии со стандартом, под запасами понимаются активы, которые потребляются или реализуются в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев. Привлекает внимание, что в этом определении акцент делается на то, что в первую очередь запасы являются активами, а не имуществом. Это говорит о значении запасов в рамках формирования бухгалтерской отчетности. В то же время понятия активов и имущества в целях бухгалтерского учета не являются равнозначными.

ФСБУ 5/2019 [3] вводит критерии признания в бухгалтерском учете запасов, при этом они должны соблюдаться одновременно:

— затраты, понесенные в связи с приобретением или созданием запасов, обеспечат получение в будущем экономических выгод организацией (достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана);

— определена сумма затрат, понесенных в связи с приобретением или созданием запасов, или приравненная к ней величина.

К запасам относятся следующие объекты:

Рис. 1. Состав запасов по ФСБУ 5/2019 [3]

Запасы как объект бухгалтерского учета входит в состав оборотных активов организаций любой сферы деятельности и масштабов, в том числе субъектов малого предпринимательства.

Законодательно закрепленное определение и структурный состав субъектов малого предпринимательства даны в ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [2]. Например, субъектами малого предпринимательства могут быть индивидуальные предприниматели, а также хозяйственные общества, товарищества, партнерства, кооперативы (производственные и потребительские), крестьянские (фермерские) хозяйства.

В данном законодательстве прописаны критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства:

1. среднесписочная численность за предыдущий год не более 100 человек;
2. доход за предыдущий год без НДС по данным налогового учета не более 800 млн. руб.;
3. ограничительные доли организаций в уставном капитале субъекта малого предпринимательства.

Бухгалтерское законодательство (ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) [1] определяет перечень организаций, которые имеют право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В соответствующий перечень включены в том числе субъекты малого предпринимательства.

В той же статье п. 5 Закон 402-ФЗ [1] ограничивает некоторые субъекты применять упрощенные способы, например, микрофинансовые организации или организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

Организации, у которых есть право на упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать запасы с рядом послаблений (п. 2, 14, 17, 32 ФСБУ 5/2019 «Запасы») [3]. Варианты применяемых упрощенных способов в отношении учета запасов необходимо прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Микропредприятия, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, вправе не применять ФСБУ 5/2019 в соответствии с п. 2 указанного стандарта. Тогда затраты на приобретение и создание, которые должны были включаться в стоимость запасов, следует признавать расходом отчетного периода.

При приобретении запасов неденежными средствами хотя бы частично, организация без всяких послаблений должна учитывать их по стоимости, которую может определить, а именно:

1. справедливой стоимости передаваемого имущества, прав, работ или услуг;
2. справедливой стоимости полученных запасов;
3. балансовой стоимости передаваемого имущества, прав, работ или услуг.

При определении справедливой стоимости передаваемого или получаемого актива возникают сложности. Пункт 14 ФСБУ 5/2019 регламентирует делать это в порядке, который установлен в МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Однако субъект малого предпринимательства вправе не рассчитывать справедливую стоимость, а отражать запасы по балансовой стоимости передаваемых активов, что упрощает работу бухгалтеров.

Пункт 17 ФСБУ 5/2019 [3] предусматривает упрощение определения фактической себестоимости запасов при приобретении. Организации, применяющие упрощенные учетные способы, имеют право определять себестоимость запасов без учета скидок или иных уступок поставщика, а также не дисконтировать отсроченные платежи на срок более 12 месяцев. Выбрав этот способ, организация вправе определять себестоимость запасов только по той сумме, которую она заплатила поставщику. Все прочие расходы по приобретению запасов она вправе признать расходом в периоде несения. Это касается расходов на доставку и доведение запасов до пригодного состояния, оценочного обязательства по утилизации и прочих затрат.

Это послабление упрощает работу бухгалтера, которому не придется распределять расходы на доставку и прочие затраты между разными запасами, которые, к примеру, доставлены одним транспортом.

Субъекты малого предпринимательства могут отказаться от создания резерва под обесценения запасов, как и раньше (п. 32 ФСБУ 5/2019) [3]. В старом стандарте упрощенный способ отражен в пункте 25.

Таким образом, основные упрощения в учете запасов по ФСБУ 5/2019 [3] касаются формирования стоимостной оценки актива в части признания, последующей оценки при обесценении. Выбор конкретного упрощенного способа необходимо зафиксировать нормативно в стандарте экономического субъекта.

1. О бухгалтерском учете: Федер. закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ: (ред. от 26.07.2019) // СПС «КонсультантПлюс».
2. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ: (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».
3. Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета «Запасы» (ФСБУ 5/2019): Приказ Минфина России от 15.11.2019 г. № 180н // СПС «КонсультантПлюс».

Основные термины (генерируются автоматически): малое предпринимательство, бухгалтерский учет, справедливая стоимость, запас, IAS, IFRS, балансовая стоимость, бухгалтерская отчетность, приобретение запасов, себестоимость запасов.

запасы, бухгалтерский учет, ФСБУ 5/2019, упрощенные способы учета, малое предпринимательство

Похожие статьи

Особенности организации бухгалтерского учёта.

Особенности организации бухгалтерского учёта материально-производственных запасов в соответствии с МСФО.

Основные термины (генерируются автоматически): IAS, бухгалтерский учет, запас, затрата, Балансовая стоимость запасов, качество расходов, готовая продукция.

Сравнительный анализ ПБУ 5/01 и МСФО № 2 по учету.

финансовая отчетность, запас, бухгалтерский учет, балансовая стоимость запасов, оценка запасов, раскрытие информации, Россия, себестоимость, учет, бухгалтерская отчетность. Похожие статьи.

Сравнительный анализ учета материально-производственных.

Новые правила учета запасов на основе МСФО. IAS, запас, бухгалтерский учет, оценка запасов, учет запасов, время приобретения, готовая продукция, балансовая стоимость запасов, отчетный период, финансовая отчетность. Применение МСФО (IAS) 2 «Запасы» в.

Основные средства: МСФО для малого и среднего бизнеса

Подготовленный Советом по международным стандартам финансовой отчетности МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса (IFRS forSMEs)

б) общая балансовая стоимость запасов и балансовая стоимость запасов по видам, используемым данным предприятием.

Признание, оценка и раскрытие в отчетности информации.

IAS, запас, бухгалтерский учет, оценка запасов, учет запасов, балансовая стоимость запасов, время приобретения, готовая продукция, отчетный период, финансовая отчетность.

Применение МСФО (IAS) 2 «Запасы» в отечественной практике

Проект положения по бухгалтерскому учету «Учет запасов» ПБУ 5/2012 приближен к требованиям МСФО (IAS) 2 «Запасы» и разработан в целях совершенствования учета материально-производственных запасов в отечественном бухгалтерском учете.

Проблемы признания запасов в соответствии с МСФО.

Проблемы признания запасов в бухгалтерском учете обусловлены наличием некоторых расхождений при ее идентификации в соответствии с российскими стандартами, международными стандартами финансовой отчетности и американскими стандартами ГААП.

Соответствие российской системы бухгалтерского учета сырья.

бухгалтерский учет, справедливая стоимость, финансовая отчетность, российский бухгалтерский учет, стандарт, Российская

запас, бухгалтерский учет, теоретический аспект учета, затрата, выпускаемая продукция, производство продукции, поступление материалов.

Новые правила учета запасов на основе МСФО

IAS, запас, бухгалтерский учет, оценка запасов, учет запасов, время приобретения, готовая продукция, балансовая стоимость запасов

Проект положения по бухгалтерскому учету «Учет запасов» ПБУ 5/2012 приближен к требованиям МСФО (IAS) 2 «Запасы» и разработан в.

• Как издать спецвыпуск?
• Правила оформления статей
• Оплата и скидки

Источник: moluch.ru