Приобрели в лизинг трактор-погрузчик. Стоимость в договоре 5189 тр, а с учетом всех лизинговых платежей за три года — 7455 тр. По какой стоимости оприходовать его нам на баланс, т.е. лизингополучателю? А так же бухгалтерские проводки интересуют по поступлению, по принятию к учету ОС в лизинг, а так же по ежемесячным лизинговым платежам и по вычетам по НДС.
есть решение 0
Налогообложение Светлана Соколова 5 лет 1 Ответ 3475 просмотров Новичок 0
Закажите обратный звонок по этому вопросу
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Налог на прибыль
Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя), признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого предмета лизинга (п. 10 ст. 258, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Эта цена должна быть указана в договоре лизинга. Если вы сами оплатили доставку имущества, то в его первоначальную стоимость эти затраты не включайте. Их надо учитывать в прочих расходах — равномерно, в течение срока договора лизинга (Письмо Минфина от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64);
ФСБУ 25. Надо ли заводить отдельный договор на выкуп предмета лизинга в 1С
НДС по счетам-фактурам лизингодателя вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. Это касается счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 07.07.2006 N 03-04-15/131):
- на все платежи по договору лизинга, в том числе на платежи, включающие в себя выкупную стоимость;
- на выкупную стоимость имущества, которая уплачивается по отдельному договору купли-продажи.
Вы также можете принять к вычету НДС с авансового платежа. Однако этот НДС надо будет восстановить в том периоде, когда авансовый платеж зачитывается в счет периодических платежей (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст.
172 НК РФ).
В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, вы принимаете к учету как объект ОС. Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга (на ОСН — без НДС, на УСН — с НДС), в т.ч. выкупной стоимости. Срок полезного использования равен сроку договора (п. 20 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, Письмо Минфина от 25.12.2015 N 07-01-06/76484).
Если вы начисляете амортизацию по лизинговому имуществу линейным способом, то применять повышающие коэффициенты нельзя. Это можно делать только при использовании способа уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 22.08.2006 N 07-05-06/220).
Если по окончании срока действия договора лизинга вы выкупаете имущество по отдельному договору купли-продажи, то учитывайте эту операцию как приобретение нового ОС или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.
Для учета операций по договору лизинга откройте субсчета к счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» для учета:
ФСБУ 25. Включается выкупная стоимость ли в ППА у лизингополучателя
- авансового платежа, например 76-лизинг/аванс;
- общей величины задолженности по договору, например 76-лизинг/арендные обязательства;
- текущих платежей, например 76-лизинг/текущие платежи;
- выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например 76-лизинг/выкупная стоимость;
- лизингового имущества, например 01-лизинг;
- амортизации по лизинговому имуществу, например 02-лизинг.
Д 76-лизинг/аванс — К 51
Перечислен авансовый платеж
Д 19 — К 76-лизинг/аванс
Отражен НДС с авансового платежа
Принят к вычету НДС с авансового платежа
Д 08 — К 76-лизинг/арендные обязательства
Получено имущество от лизингодателя
Д 19 — К 76-лизинг/арендные обязательства
Отражена общая сумма НДС по договору
Д 01-лизинг — К 08
Лизинговое имущество включено в состав ОС
Д 76-лизинг/арендные обязательства — К 76-лизинг/текущие платежи
Начислен лизинговый платеж
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу
Д 76-лизинг/текущие платежи — К 51
Уплачен лизинговый платеж
Д 76-лизинг/текущие платежи — К 76-лизинг/аванс
Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа
Д 76-лизинг/аванс — К 68
Восстановлен НДС с авансового платежа
Д 20 (26, 44) — К 02-лизинг
Начислена амортизация по лизинговому имуществу
Д 02-лизинг — К 01-лизинг
По окончании договора списана стоимость полностью самортизированного лизингового имущества
Пример. Учет лизингового имущества лизингополучателем на ОСН у себя на балансе (выкупная стоимость уплачивается по отдельному договору, в налоговом учете применяется ускоренная амортизация)
ООО «Альфа» (лизингополучатель) в мае 2016 г. заключает договор лизинга, по которому лизингодатель приобретает для него самосвал за 3 717 000 руб. (в т.ч. НДС — 567 000 руб., стоимость без НДС — 3 150 000 руб.). В том же месяце ООО «Альфа» перечисляет лизингодателю авансовый платеж в сумме 743 400 руб. (в т.ч. НДС — 113 400 руб., платеж без НДС — 630 000 руб.) и получает автомобиль.
Общая сумма всех платежей по договору лизинга составляет 4 646 250 руб. (в т.ч. НДС — 708 750 руб., платежи без НДС — 3 937 500 руб.). Авансовый платеж полностью зачитывается в счет платежа, начисленного в июне 2016 г. Порядок начисления и уплаты лизинговых платежей (без учета аванса) установлен графиками — приложениями к договору лизинга.
График начисления лизинговых платежей
График уплаты лизинговых платежей
Источник: uchet-expert.ru
Пример расчета лизинговых платежей
Требуется рассчитать лизинговые платежи для договора финансового лизинга, содержащего следующие условия (данные условные).
Исходные данные
Стоимость предмета лизинга — 100 млн руб.
Норма амортизационных отчислений на полное восста- — новление 20% годовых
Метод начисления амортизации на имущество — линейный
На приобретение лизингодателем предмета лизинга ис- — пользовался кредит банка в размере стоимости предмета лизинга 100 млн руб.
Процентная ставка по кредиту банка лизингодателю — 15% годовых
Плата за основные услуги лизингодателю (комиссионное — вознаграждение устанавливается от среднегодовой остаточной стоимости имущества) 10% годовых
Стоимость дополнительных услуг — 10 млн руб.
Налог на добавленную стоимость — 20%
Срок договора — 5 лет
Ускоренная амортизация с коэффициентом — нет (до 3)
Аванс — нет (до 30%)
Отсрочка первого платежа — нет
Периодичность осуществления лизинговых платежей — ежеквартально
Расчет платы лизингодателю, % среднегодовой остаточной стоимости имущества Начисление лизинговых платежей проводится методом «с фиксированной общей суммой»
1. Сумма лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателем по конкретному предмету лизинга, определяется по формуле
где ЛП — общая сумма лизинговых платежей;
АО — сумма амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПКр — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение лизингового имущества;
КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя, если лизинговые платежи не освобождены от НДС.
Линейным способом начисления амортизационных отчислений годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации:
где БС — балансовая стоимость имущества — предмета лизинга;
Нд — норма амортизационных отчислений.
2. Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы (КР) на приобретение лизингового имущества рассчитывается по формуле
где ПКр — плата за используемые кредитные ресурсы;
КР — кредитные ресурсы, используемые на приобретение предмета лизинга, плата за которые осуществляется в расчетном году;
рк — ставка за кредит, % годовых.
В каждом расчетном году плата за кредит определяется исходя из среднегодовой суммы непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга:
где КРр — кредитные ресурсы, используемые на приобретение
имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;
ОСн, ОСк — расчетная остаточная стоимость имущества на начало и конец года соответственно;
Q — коэффициент, учитывающий долю заемных средств
в общей стоимости приобретенного имущества (если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q— 1).
Распределение среднегодовой стоимости предмета лизинга по годам
Стоимость предмета лизинга на начало года, тыс. руб.
Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Стоимость предмета лизинга на конец года, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость предмета лизинга, тыс. руб.
Источник: studref.com
Новости
Основные формулы и алгоритмы расчетов, используемые при учете аренды (лизинга)
ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ И АЛГОРИТМЫ РАСЧЁТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ УЧЁТЕ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА).
В связи с тем, что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества – предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:
- Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
- Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.
3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.
2.2. Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, где
(1)
ЛП – общая сумма лизинговых платежей;
АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;
КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:
АО = БС * На / 100, где
(2)
БС – балансовая стоимость имущества – предмета договора лизинга;
На – норма годовых амортизационных отчислений (в процентах).
Расчет платы за используемые кредитные ресурсы
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – предмета договора рассчитывается по формуле:
ПК = КР * СТк / 100, где
(3)
ПК – плата за используемые кредитные ресурсы;
СТк – ставка за кредит, процентов годовых.
При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора:
КРt = Q * (ОСн + OCк) / 2, где
(4)
КРt – кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;
OCн и OCк – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года;
Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.
Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю
Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества – предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле (5а):
КВt = p * БС, где
(5а)
p – ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;
БС – то же, что и в формуле (2);
или по формуле 5(б):
КВt = (ОСн + ОСкВ) * СТв / (2 * 100), где
(5б)
ОСн и ОСк – то же, что и в формуле (4);
Ств – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмета договора.
Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.
Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:
ДУт = (P1 + P2 + . Pn) / T, где
(6)
ДУт – плата за дополнительные услуги в расчетном году;
Р1, Р2 . Рn – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, руб.;
Т – срок договора, лет.
Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга.
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
НДСt = Bt * CTn / 100, где
(7)
НДСt – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году;
Вt – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году;
СТn – ставка налога на добавленную стоимость, процентов.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):
Вт = АОt + ПКt + КВt + Дуt
(8)
Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью
Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВг = ЛП / Т, где
(9)
ЛВг – размер ежегодного взноса;
ЛП – общая сумма лизинговых платежей;
Т – срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВк = ЛП / (Т * 4), где
(10)
ЛВк – размер ежеквартального лизингового взноса;
ЛП и Т – то же, что и в формуле (9).
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВм = ЛП / (Т * 12), где
(11)
ЛВм – размер ежемесячного лизингового взноса;
ЛП и Т – то же, что и в формуле (9).
При расчётах арендных платежей компании используют следующие показатели:
Показатель
Обозначение
Формула
Формулы в Microsoft Excel
Источник: www.mag-consulting.ru