В статье обосновывается необходимость проведения анализа доходов и расходов, их структуры, динамики, а также путей оптимизациив коммерческий предприятиях. Рассматривается сущность и классификация доходов и расходов как экономической категории, а также их структура и динамика. Выявлены пути оптимизации доходной и расходной частей предприятия.
Ключевые слова: анализ, структура, динамика, доходы, расходы, оптимизация.
Актуальность темы обусловлена важностью изучения анализа доходов и расходов, а также путей их оптимизации на предприятиях Республики Крым в условиях современной экономической обстановки.
Объектом исследования в статье выступает процесс изучения структуры, динамики доходов и расходов предприятия и определение путей их оптимизации.
Предмет исследования — особенности анализа структуры и динамики доходов и расходов.
Цель статьи — выявление особенностей анализа структуры, динамики и оптимизации доходов и расходов.
Для достижения цели в статье поставлены следующие задачи:
Финансовый анализ. Доходы и расходы. Как аналитики используют P&L
— определить сущность доходов и расходов предприятия как экономической категории;
— рассмотреть классификацию доходов и расходов предприятия;
— выявить необходимость проведения анализа доходов и расходов в организациях.
В современных условиях, когда экономика испытывает кризис и организации вынуждены мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы, большую роль в этом процессе играет анализ доходов и расходов деятельности организации.
Основной целью анализа доходов и расходов организации является получение ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния экономического субъекта, изменений в структуре доходов и расходов, его прибылей и убытков. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу.
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» — «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников (собственников имущества)».
В зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности доходы организации могут подразделяться следующим образом:
1) доходы от обычных видов деятельности;
2) прочие доходы [1].
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» «расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются следующим образом:
1) расходы по обычным видам деятельности;
Урок 4: Анализ доходов и расходов
2) прочие расходы [2].
Целью анализа доходов и расходов организации – выявление путей их оптимизации с целью получения максимально – возможного количества прибыли и сокращении расходов. Также с помощью данного анализа можно предвидеть экономические риски предприятия (банкротство, неплатежеспособность предприятия).
Анализ структуры, динамики и выявление последующих путей оптимизации доходов и расходов на любом предприятии осуществляется с помощью сопоставления бухгалтерского баланса, а также отчета по результатам хозяйственной деятельности предприятия в процессе его операционной деятельности за отчетный период, такой отчет называется отчетом о прибылях и убытках. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках, а также бухгалтерского баланса служит фундаментальной основой для проведения анализа доходной и расходной частей предприятия.
Методом и одновременно особенностью анализа доходной и расходной частей предприятия является то, что данный анализ представляет собой систему, состоящую из следующих составляющих:
1. Анализа состава, структуры и динамики доходов организации.
2. Анализ состава, структуры и динамики расходов [3, c. 18-20].
Можно выделить четыре основных вида структурной динамики доходов предприятия, определяемых сочетаниями изменений абсолютных величин доходов от обычных видов деятельности и их удельного веса в общей величине доходов.
Первому типу характерно следующее: происходит увеличение абсолютной величины доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом. При втором типе абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с предыдущим периодом, а их доля в общей стоимости доходов в текущем периоде увеличивается или не меняется. Третьему типу, свойственна абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде увеличивается или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом, а доля доходов по обычным видам деятельности в общей стоимости уменьшается. Четвертый тип рассматривается как критический, происходит уменьшение абсолютной величины доходов по обычным видам деятельности и уменьшение их доли [3, с 143-145].
Анализ доходов и расходов выделяется как важнейший фактор, направляющий предприятие на эффективное развитие. Проведение анализа доходов и расходов позволяет выявить главные недочеты и проблемы организации на любых уровнях в процессе её хозяйственной деятельности. Проведение анализа, а также выявление последующих путей оптимизации финансовых ресурсов позволит организации достаточно быстро перекрыть ошибочные каналы, которые финансируются из доходной части организации.
Также пути оптимизации будут способствовать увеличению доходной части и пропорциональное сокращение при этом расходной части финансовых ресурсов в деятельности организации.
В ходе анализа важно не только установить структуру доходов предприятия в отчетном периоде и
ее изменение по сравнению с предыдущим периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и причин, его обусловившие.
Как экономическая категория разница между доходами и расходами характеризует результат предпринимательской деятельности предприятия. При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль — показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.
В заключении можно сказать, что грамотное изучение экономической литературы и нормативно- правовых актов позволяет рассмотреть определения доходов и расходов, что в дальнейшем позволяет определить их структуру и динамику, а также выявить необходимость экономического анализа доходов и расходов организации. В результате рассмотрения поставленных задач были выявлены основные виды структурной динамики доходов предприятия, а также способ оптимизации расходной части предприятия, как особенности анализа структуры, динамики, а также оптимизации доходов и расходов.
1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 «N 107н»,от 30.03.2001 «N 27н», от 18.09.2006 «N 116н», от 27.11.2006 «N 156н»,от 25.10.2010 «N 132н», от 08.11.2010 «N 144н»).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 «N 107н»,от 30.03.2001 «N 27н», от 18.09.2006 «N 116н», от 27.11.2006 «N 156н»,от 25.10.2010 «N 132н», от 08.11.2010 «N 144н»)
3. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет – М.: Инфра- М, 2014. – 414 с.
Источник: izron.ru
2.5 Анализ доходов и расходов предприятия
Правильный учет и анализ доходов и расходов важен для отражения деятельности предприятия и так же для составления прогноза её будущей деятельности. Т.к. целью предприятия ОАО «Красноярский хлеб» является получение прибыли, то следует рассмотреть как доходы и расходы предприятия влияют на его финансовый результат.
Анализы основных доходов и расходов деятельности ОАО «Красноярский хлеб» представлены в таблице 11и 12.
Анализ доходов ОАО «Красноярский хлеб»
Значение показателя, тыс руб.
Абс. изменения, тыс. руб.
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогооблажения
Чистая прибыль (убыток)
Анализ показал, что доходы за 2012 год по сравнению с 2011 годом значительно возросли, на 379173 тыс. руб., т.к. увеличилась прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Прочие доходы предприятия с каждым годом растут, так за 2013 год рост составил 16179 тыс. руб. Но следует отметить, что за 2013 год предприятие получает убытки от продаж и убытки до налогообложения, возможно, это связано с падением выручки и себестоимости на предприятии.
Анализ расходов ОАО «Красноярский хлеб»
Значение показателя, тыс руб.
Абс. изменения, тыс. руб.
основное сырье (мука)
прочие основные материалы
услуги естеств. монополий
Анализ показал, что к 2013 году, по сравнению с 2011 годом расходы упали на 183312,44 тыс. руб. Прямые расходы снизились за счет уменьшения транспортно-заготовительных расходов, упаковочных материалов и затрат по основному сырью (это объясняется увеличением цен на муку). Общепроизводственные расходы снизились на 36145 тыс. руб. по отношению к 2012 году. Так же наблюдается снижение коммерческих и управленческих расходов на 7388 тыс. руб. и 11276 тыс. руб., соответственно.
Таким образом, видно, что у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли.
По проведённым расчётам в балансе предприятия и анализе финансового состояния деятельности предприятия были сделаны соответствующие итоги.
В 2013 году предприятие имеет нормальное финансовое состояние, т.е. эффективная производственная деятельность и нормальная платежеспособность.
Также исходя из анализа ликвидности баланса, в 2013 году предприятие неликвидно, при увеличении наиболее ликвидных и медленно реализуемых активов предприятие сможет обратить все активы в наличность и погасить свои платежные обязательства.
На данный момент предприятие ОАО «Красноярский Хлеб» имеет убытки. Это убыток от продаж – 18162 тыс. руб. и убыток до налогообложения – 7929 тыс. руб. Необходимо снизить коммерческие и управленческие расходы.
По состоянию на 2013 год коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы, при этом следует отметить имевшую место положительную динамику – за год коэффициент вырос на 0,07. Значение коэффициента быстрой ликвидности соответствует норме – 1,06 при норме 1. Это означает, что у компании достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.
В 2013 году произошел приток денежных средств от финансовой деятельности, это произошло за счет увеличения кредитов на 241078 тыс. руб.
Доходы за 2012 год по сравнению с 2011 годом значительно возросли, на 379173 тыс. руб., т.к. увеличилась прибыль до налогообложения и чистая прибыль. К 2013 году, по сравнению с 2011 годом расходы упали на 183312,44 тыс. руб. Таким образом, у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли.
Показатели рентабельности продаж и рентабельности активов имеют низкое значение, что говорит о малой доли прибыли, т.е. предприятию не хватает средств, для погашения своих задолженностей, что негативно отражается на финансовой устойчивости предприятия. В этом и состоит главная проблема ОАО «Красноярский Хлеб».
Источник: studfile.net
5.3. Анализ структуры и динамики доходов и расходов
Анализ доходов и расходов организации проводится по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.
Анализ информационных сведений о доходах АО «Зэта» за отчетный и предыдущий год проводится по данным табл. 33. Как свидетельствуют эти данные, доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 361 254 тыс. руб. (477291 — 116037), что составляет 311 % (361 254 : 116 037 х 100), т.е. более чем в три раза возросли доходы организации (477291 : 116037), а уменьшились они главным образом на 2,13 пункта за счет только внереализационных доходов.
Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (97,1 % в предыдущем году и 99,3 % в отчетном).
Остальные доходы составляют менее 5 % по каждой статье доходов.
Как показывают данные табл. 33, на все другие статьи доходов (п. 2, п. 3, п. 4, п. 5, п. 6) в общей сумме за отчетный год приходится лишь 0,7 %. В целом доходы в связи с выручкой от продаж увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 361 048 тыс. руб., или на 2,1 6 %.
Следует заметить, что в составе доходов организации (кроме доходов от продаж) имеются и доходы, полученные от операционной и внереализационной деятельности.
Так, организация в отчетном году получила банковский процент по расчетно-кассовому обслуживанию в сумме 250 тыс. руб., а прочие операционные доходы и внереализационные доходы составили соответственно 499 и 2709 тыс. руб., данные о которых имеются в табл. 34.
Данные табл. 34 свидетельствуют о том, что в операционных и внереализационных доходах наибольший удельный вес занимают доходы от операций с ценными бумагами, в частности с векселями (87,4 %), от прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году (58,7 %), и от не востребованной поставщиками кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (30,4 %).
Анализ состава структуры и динамики доходов АО «Зэта»
Источник: studfile.net