Важнейшим элементом метода бух учета является обобщение учетной информации. Процедура обобщения необходима для контроля за остатками и движением материальных ценностей, состоянием расчетов, определением изменений в составе средств и источниках их формирования и подведения итогов хоз деятельности организации.
Контроль за всей совокупностью объектов в бух учете производится путем сопоставления выраженных в едином денежном измерении хоз средств с источниками их образования. Такое сопоставление называется балансовое обобщение. Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов имущ. и суммы источников их образования. Равенство сохраняется постоянно. Т.е. активы = пассивам. (основное балансовое (бухгалтерское) уравнение. С учетом структуры баланса уравнение может быть детализировано следующим образом:
Внеоборотные активы + оборотные активы = собственный капитал предприятия + заемный капитал предприятия (или краткосрочные и долгосрочные обязательства).
Бух баланс – способ экономической группировки и обобщенного отражения в денежном выражении данных о средствах и источниках их образования, находящихся в распоряжении организации на определенную дату. Основным элементом бух баланса является бух статья.
Статьей называется показатель (строка) актива и пассива бух баланса, характеризующий экономически однородный вид имущества или источник формирования имущества. Статья имеет свое название, номер синтетического счета (счетов), отражаемых по этой статье, и номер строки расположения в балансе.
Балансовые статьи объединяются в группы исходя из экономического содержания статей. Например, выделяют группы статей «Запасы и затраты» и т.д. Группы статей объединяются в разделы бух баланса. Разделы бух баланса – это укрупненные классификационные группы средств или их источников по определенным признакам.
По форме бух баланса актив разделен на 2 раздела – внеоборотные и оборотные активы; пассив тоже на 2 – капитал и резервы; обязательства. Для отражения состояния объектов учета в бух балансе предусмотрены 2 графы для цифровых показателей на начало года и на конец отчетного периода.
При составлении баланса используется только часть содержащейся на бух счетах информации в виде сальдо. Для всех организаций существует типовая форма составления баланса. Составляется баланс как правило на 1-е число следующего за отчетным месяца, квартала, года. В балансе есть группа забалансовых счетов (учитывается то, что не принадлежит организации, но временно находится).
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
В зависимости от характера вызываемых в балансе изменений все хоз операции любой организации можно разделить на 4 типа.
К первому типу относятся те операции, в результате которых увеличивается статья актива (имущество), статья пассива (обязательства) и валюта баланса также увеличивается. Пример: получен банковский кредит и зачислен на расчетный счет. Ко второму типу относятся хоз операции, в результате кот уменьшается статья актива, статья пассива и валюта баланса также уменьшается.
Пример: персоналу из кассы выплачена зарплата. К третьему типу относятся операции, в результате которых одна статья актива баланса увеличивается, другая статься актива на ту же сумму уменьшается. Пассив и валюта баланса не изменяются. Пример: получены деньги с расчетного счета в кассу организации.
К четвертому типу относятся операции, в результате которых одна статья пассива увеличивается, другая статься пассива на ту же сумму уменьшается. Актив и валюта баланса не изменяются. Например: за счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность перед поставщиками товаров.
Равенство итогов актива и пассива сохраняется постоянно, т.к. отражение любой хоз операции в балансе состоит либо в перегруппировке сумм в статьях актива (пассива), либо в одновременном изменении в одну и ту же сторону и на одинаковую сумму статьи актива и статьи пассива.
Счета бух учета. Их виды, строение и порядок записей в счетах.
Бух счет – способ экономической группировки, текущего отражения и контроля хоз средств и источников их образования, хоз операций, на основе носителей информации. Счет – основная единица хранения информации в бух учете. Счет имеет название и кодовое обозначение. 2 группы счетов: активные и пассивные. На активных счетах учитываются активы организации.
Начальный и конечный остаток (сальдо) по активному счету всегда дебетовый. По дебету записываются операции, кот связаны с увеличением средств (имущества), по кредиту – с их уменьшением. Пассивные счета – счета, на кот учитывается наличие, состав и движение источников формирования средств. Начальный и конечный остаток (сальдо) – кредитовый.
По кредиту записываются операции, связанные с увеличением источников, по дебету – с уменьшением. Существуют активно – пассивные счета. На них учитывается дебиторская задолженность (актив) и кредиторская задолженность (пассив) одновременно.
В дебет записываются операции, связанные с увеличением деб задолженности или уменьшением кредиторской, а в кредит – операции, связанные с увеличением кредиторской задолженности и уменьшением дебиторской. 2 вида активно –пассивных счетов: свернутые (по ним выводится только 1 сальдо: или по дебету или по кредиту. Пример: 99 счет), развернутые (выводится 2 сальдо: и по дебету, и по кредиту. Пример: счет 76).
Двойная запись хоз операций на счетах и ее значение. Корреспонденция счетов и бух проводка
Двойная запись – элемент метода бух учета, обеспечивающий двойственность отражения каждой хоз операции по дебету одного и по кредиту другого взаимосвязанных счетов в одинаковой сумме. Записи операций с использованием двойной записи составляются только на основе документов. Дебетовый оборот всех счетов должен быть равен кредитовому обороту.
Если нет равенства – допущена ошибка в записях. Корреспонденция счетов – форма выражения взаимосвязи между счетами, возникающей при отражении в них явлений, вызываемых хоз операцией. Счета, затрагиваемые в одной хоз операции методом двойной записи, принято называть корреспондирующими счетами.
Выраженная в письм форме взаимосвязь между корреспондирующими счетами с указанием их дебета и кредита, а также суммы операции называется бух проводкой. Виды проводок: Простые проводки – бух записи, когда корреспондируют только 2 счета, один дебетуется, другой – кредитуется. Пример: в кассу поступили деньги с расчетного счета: д. – 50, к. – 51.
Сложные проводки – составляются, когда хоз операция затрагивает более 2 объектов учета, а значит, более 2 корреспондирующих счетов. При этом один счет дебетуется, остальные – кредитуются и наоборот. Общая сумма сложной проводки по дебету и кредиту должна совпадать. Пример: в кассу получены деньги с расчетного счета и от инженера Иванова (возврат неиспользованных подотчетных сумм): д. – 50, к. – 51, 71.
Учет распределения прибыли.
Сч.99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного фин.результата деят-ти организации в отчетном году.
Конечный фин.результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из фин. результата от обычных видов деят-ти, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету сч.99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На сч.99 в течение отчетного года отражаются:
— прибыль или убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со сч.91 «Прочие доходы и расходы»;
— потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хоз. деят-ти (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
— начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со сч.68″.
По окончании отчетного года при составлении годовой бух.отчетности сч.99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со сч.99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
29. Учетные регистры.
После проверки,приемки и бух.обработки все первичные документы подлежат регистрации в специальных таблицах, называемых регистрами.
Учетные регистры — это специальные таблицы (бланки) для отражения в них хозяйственных операции, зафиксированных в первичных документах.Классификация: по назначению и объему информации (объему содержания): синтетические, аналитические, совмещающие синтетический и аналитический учет; по видам учетных записей: хронологические, систематические, комбинированные; по внешней форме: свободные листы, карточки, книги, машинограммы; по строению (форме графления): односторонние, двусторонние, многографные; по материальной основе: бумажные и безбумажные регистры.Хронологические регистры используются для записей операций в хронологическом порядке, т.е. в порядке их совершения без группировки их по счетам. В систематических регистрах однородные хозяйственные операции систематизируются по счетам синтетического и аналитического учета. Примером является главная книга, в которой регистрируются обороты по всем синтетическим счетам с указанием корреспондирующих счетов.
Бухгалтерский баланс, его сущность, структура и назначение
Баланс: как документ; как метод.
Важнейшим элементом метода бух учета является обобщение учетной информации. Процедура обобщения необходима для контроля за остатками и движением материальных ценностей, состоянием расчетов, определением изменений в составе средств и источниках их формирования и подведения итогов хоз деятельности организации.
Контроль за всей совокупностью объектов в бух учете производится путем сопоставления выраженных в едином денежном измерении хоз средств с источниками их образования. Такое сопоставление называется балансовое обобщение. Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов имущ. и суммы источников их образования. Равенство сохраняется постоянно. Т.е. активы = пассивам. (основное балансовое (бухгалтерское) уравнение. С учетом структуры баланса уравнение может быть детализировано следующим образом:
Внеоборотные активы + оборотные активы = собственный капитал предприятия + заемный капитал предприятия (или краткосрочные и долгосрочные обязательства).
Бух баланс – способ экономической группировки и обобщенного отражения в денежном выражении данных о средствах и источниках их образования, находящихся в распоряжении организации на определенную дату. Основным элементом бух баланса является бух статья.
Статьей называется показатель (строка) актива и пассива бух баланса, характеризующий экономически однородный вид имущества или источник формирования имущества. Статья имеет свое название, номер синтетического счета (счетов), отражаемых по этой статье, и номер строки расположения в балансе.
Балансовые статьи объединяются в группы исходя из экономического содержания статей. Например, выделяют группы статей «Запасы и затраты» и т.д. Группы статей объединяются в разделы бух баланса. Разделы бух баланса – это укрупненные классификационные группы средств или их источников по определенным признакам.
По форме бух баланса актив разделен на 2 раздела – внеоборотные и оборотные активы; пассив тоже на 2 – капитал и резервы; обязательства. Для отражения состояния объектов учета в бух балансе предусмотрены 2 графы для цифровых показателей на начало года и на конец отчетного периода.
При составлении баланса используется только часть содержащейся на бух счетах информации в виде сальдо. Для всех организаций существует типовая форма составления баланса. Составляется баланс как правило на 1-е число следующего за отчетным месяца, квартала, года. В балансе есть группа забалансовых счетов (учитывается то, что не принадлежит организации, но временно находится).
Источник: infopedia.su
Задачи курсовой работы:
1. Раскрыть значение и функции бухгалтерского баланса
2. Усвоить принципы классификации балансов по различным признакам
3. Изучить структуру и методы составления бухгалтерского баланса
4. Изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3 стр.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса………………………5 стр.
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса…………………. 7 стр.
2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
2.1 Классификация бухгалтерских балансов по
различным признакам ……………………………………………………. 11 стр.
2.2 Виды балансов…………………………………………………………..13 стр.
3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА………………………………………………….16 стр.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Содержимое работы — 1 файл
Министерство образования и науки Кыргызской Республики
Министерство образования и науки Российской Федерации
Кафедра бухгалтерского аудита, анализа и учета
Курсовая работа
по дисциплине: “Теория бухгалтерского учета”
на тему «Бухгалтерский баланс: сущность, структура и
Выполнила: Бакболсунова Ж.Б.
студентка группы Би-А 3-1-10
Проверила: _____________
Бишкек 2011
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса………………………5 стр.
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса…………………. 7 стр.
2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
2.1 Классификация бухгалтерских балансов по
различным признакам ……………………………………………………. 11 стр.
3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.
Термин баланс происходит от лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», т. е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия, а в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. 1
Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.
Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс (форма № 1).
«Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности» — актуальная тема, которая раскрывает суть баланса, как формы для налоговой инспекции, отчета и информации для других внешних пользователей (инвесторов, аудиторов, кредиторов и прочих), а также как документ внутреннего исследования и контроля для проведения анализа и разработки новых управленческих решений в ведении финансово-хозяйственной деятельности организации.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) — по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета
Цель курсовой работы: подробно изучить структуру, методику и технику составления бухгалтерского баланса. А именно, закрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса, составлении бухгалтерских проводок, составлении оборотной ведомости с использованием типовой формы бухгалтерской отчетности. Показать важность основной формы бухгалтерской отчетности.
Задачи курсовой работы:
1. Раскрыть значение и функции бухгалтерского баланса
2. Усвоить принципы классификации балансов по различным признакам
3. Изучить структуру и методы составления бухгалтерского баланса
4. Изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.
Бухгалтерский баланс — способ количественного отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке — по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению — с другой стороны (ПАССИВ).
Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на 1- е число месяца, квартала, года в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению, и по источникам образования.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: в левой ее части показывается имущество по составу и размещению — актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества — пассив баланса, т.е. 2
Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.
Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.
Сущность баланса проявляется в его назначении: с одной стороны он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс – это одна из форм квартальной и годовой отчетности.
Графическое представление баланса — это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой стороне состояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия в процессе воспроизводства общественного продукта.
Бухгалтерский баланс — это «фотография» предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.
Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы — в разделы исходя из их экономического содержания . Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде.
Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации.
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса
Баланс имеет большое значение для руководства организации. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.
Проанализировав ситуации, можно сделать определенный вывод по каждой из них:
Ситуация 1. Все имущество организации сформировано за счет собственных источников.
Ситуация 2. Все имущество организации сформировано за счет заемных (привлеченных) источников.
Ситуация 3. Имущество организации сформировано на 50% за счет собственных источников, на 50 — за счет привлеченных.
Ситуация 4. Имущество организации сформировано на 40% за счет собственных источников и на 60 — за счет привлеченных.
Ситуация 5. Имущество организации сформировано на 60% за счет собственных источников и на 40 — за счет привлеченных.
Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Например, валюта баланса 2 000 000 сомов, основные средства 300 000 сомов, следовательно, вложения в основные средства организации равны 15%. Структура пассива баланса отражает в процентах соотношение отдельных источников в формировании имущества организации. Например, уставный капитал 1 200 000 сом, валюта баланса 2 000 000 сом, следовательно, собственный источник — уставный капитал — составляет 60%. Структура балансов организаций разных организационно-правовых форм и видов деятельности различна, что обусловлено производственной деятельностью, размером организации и т. д.
Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имеет четырехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье.
Сальдо — это остаток средств на счете бухгалтерского учета.
Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей — разделов.
Источник: www.turboreferat.ru
«БО ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/99),утв Минфином 06.07.99г №43н(в ред 18.09.2006г №115н).
Понятие. ББ — это форма отчета, в котором отражают в денежном выражении на конец отч периода и как минимум на начало отчетного года остатки активов (имущества) и пассивов (капитала и обязательств).
или бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, которая представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.
Бухгалтерский баланс призван решать 3 основные задачи:
1) предоставлять информацию, помогающую существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам судить о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами;
2) предоставлять информацию о хозяйственных ресурсах организации, ее обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях;
3) предоставлять информацию, понятную существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам .
Виды ББ классифицируются по ряду признаков:• по степени самостоятельности хоз субъекта: самостоятельные (составляют юр лица) и отдельные (составляют юр.л. выделенные на отд баланс).• по времени составления: вступительные ББ (составляют вновь созданные орг-ии), текущие ББ (состаят в составе годовой и промежуточной БО); санируемые (составляются в условиях предстоящего банкротства); объединительные (составляют орг-ии в случаях укрупнения); разрешительные (сост-т в условиях разукрупнения юр. Л.); заключительные (ликвидационный ББ).• по способу «очистки» статей ББ: Баланс БРУТТО, в котором отражают остатки синт и аналит счетов без вычета регулирующих статей И баланс НЕТТО, кот составляют в наст время путем вычета из ост-в отд-х основных счетов остатков регулирующих счетов ( ∑Б нетто = Общ ∑Деб (Кред) остатков синт счетов – (сальдо сч 02-амортизация ос,05-амортизация нма, 14-резервы под снижение стоимости мат.
ценностей, Кт16-отклонение в стоимости мат. ценностей, 42-торговая наценка,59-резервы под обесценивание финн. вложений,63-резервы по сомнительным долгам,81-собственные акции,Дт84(т.е убыток),Дт 99))• по источникам составления: книжные (составл на основе остатков счетов Гл книги); генеральные (составл в том случае, когда, они подтверждаются материалами инвентаризации); инвентарные (составл по данным описей отдельных активов и источн их формирования, н-р вступит. баланс, кот подтверждается документами юр л)• по формам собственности: Б гос предприятий; Б муниципальных образований; Б предприятий частн соб; Б смеш форм собственности (акционерные); Б общественных организаций.• по форме построения: односторонние (вертикальные), т.е вначале приводятся разделы и статьи актива баланса, а под ним – разделы и статьи пассива баланса. Двусторонние (линейный, горизонтальные), т.е на одной линии показываются статьи и разделы актива ББ, а на этой же линии, но на противоположной стороне – разделы и статьи пассива ББ.• по отраслям нар хозяйства: промышленные, балансы транспортных организаций и т.д. и т.п.
Структура. В титульной части ББ реквизиты указываются по наименованиям и кодам, эту информ орг-я получает от нал инспекции. Другие реквизиты получает от территор нал инспекции при гос регистрации.
Титуль. часть вкл 3 реквизита, кот не предусмотрены в отчете других форм, это: местонахождение, дата утверждения (только годовой отч-ти); дата отправки (принятия).Все группы статей и статьи в ББ подразделяются на 5 разделов, в т.ч в активе: 1 «Внеоб А»; 2 «Оборот А». В пассиве: 3 «Капитал и резервы»; 4 «Долгосрочн обязательства»; 5 «Краткосрочн обязат». Еще за итогом баланса есть таблица, кот заполняется в составе промежут и годовой БО «Наличие ценностей учит на забаланс счетах». Источники информации: сальдово-оборотные ведомости по синт и анал счетам; учетные регистры; Акты сверки расчетов; Документы судебных дел и др..
Основные правила составления: 1) Остатки имущества и источники их образования отражают в ББ на 2 даты, т.е на конец отч периода и на нач отч периода.
2) Не допускается при составлении Бб зачет Дт-х и Кт-х остатков одноименных счетов, н-р Дт ост 76 сч отраж в активе, а Кт в пассиве и так по всем счетам, НО есть исключения: а) В пассиве в статье нераспред приб (непокр уб) отраж свернуто, т.е как разница м/у ∑ прибыли, например за отч период и суммой убытка, н-р за прош период. В случае, если разница отрицательная, т.е убыток, то его отраж в скобках и при подсчете раздела 3, сумма убытка вычитается.
Б) В случае незначит остатков по сч 09 «ОНА» и 77 «ОНО» допускается в ББ отажать разницу этих счетов: превышения остатка активного сч 09 в разделе 1 «Внеоб акт» и «наоборот» превыш остатка пассив сч 77 отраж в разд 4 «Долгоср пассивы». 3) Отдельные виды активов и пассивов отражают в оценке баланса нетто, поэтому ИТОГ Актива и Пассива не равняется итогу всех дебетовых (кред) остатков сальдовой ведомости по синт счетам.
4)Группы статей в активе ББ располагаются по степени возрастания их ликвидности. Сначала раздел 1 «Внеоб А»- наименее ликвидные А, затем раздел 2 – наиб ликвидные А. 5) В активе Б деб задолженность, в пассиве кредит задолженность отражают раздельно. По этому же принципу отражают и остатки фин. Влож долгосрочные в разделе 1 актива, краткосрочные во 2 разделе актива.
6) Следует понимать понятие «статья» по которой отражают остатки отдельного вида имущества или источника «группы статей» по кот-м отражают остатки однородных видов имущества или источников (НМА, ОС, ден ср и др.) И понятие «строка» ББ, по ним отражают и статьи, и группы статей и итоги разделов, и даже итого актива и пассива => больше в балансе колич строк. 7) Каждая организация имеет право самостоятельно разрабатывать форму баланса на основании типовой формы утв. Минфином РФ.
Содержание и оценка статей.
Раздел 1 «Внеоборотные активы».
Стр 110 «Не материальные активы». Здесь отражаются остатки НМА по остаточной стоимости, т.е 04 «НМА» – 05 «Аморт НМА». А по другим амортизируемым группам остаточная стоимость отражается на сч 04, потому что амортизация по ним списывается со сч 04 без учета на 05счете (н-р: положительная деловая репутация).
Стр 120 «ОС» . Здесь ОС отражаются по остаточной стоимости, т.е первоначальная (восстановительная) стоимость (сч 01 «ОС») – амортизация (сч 02 «Аморт ОС»). А неамортизируемые ОС по первоначальной стоимости или востановительной.
Стр 130 «Незаверш строит-во». Используют остатки счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Влож во внеоборот активы» и Дй остатки сч 60 в части выданных авансов.
Стр 140 «Долгосрочные фин вложения». В балансе они отражаются по реальной стоимости, т.е с учетом их последней оценки на отчетную дату, в результате они делятся на фин влож по кот-м устанавливается текущая рын ст-ть на отчетную дату и на фин вложения, по которым не определяется текущ рын стоимость. Для заполнения строки использубт сч 58/1 «Фин влож/Паи и акции) – 59/1 «Резервы под обесценение фин влож».
Стр 145 «ОНА». Для заполнения строки используется сч 09 «ОНА»
Раздел 2 «Оборотные активы».
Стр 210 «Запасы». МПЗ отражаются по фактической себестоимости приобретения. Фактическая себ-ть материалов может формироваться на сч 10 «Материалы», товаров – на счете 41 «Товары», ИЛИ фактическая себестоимость материалов и товаров формируется с использованием сч 15 «Заготовление и приобр-е МЦ» и сч 16 «Отклонение в ст-ти материальных ценностей».
Стр. 213 «Незавершенное производство». Незаверш пр-во оценивают исходя из учетной политики, т.е могут по фактической себ-ти, по сумме всех прямых затрат и по сумме только материальных затрат. Для заполнения строки используют дебетовые остатки по счетам: 20 «Осн пр-во», 21 «Полуфабрикаты», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства, 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «Расходы на продажу».
Стр 214 «ГП» и товары для перепродажи». Используют сальдо счетов 43 «ГП» +41 «Товары» ИЛИ 41 – 42 «Торг наценка».
Стр. 215 «Товары отгруженные». Его используют, если право собственности переходит покупателю только после оплаты. Используют сальдо сч 45 «Товары отгруженные».
Стр 220 «НДС». Отражается остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»ю
Стр 230 и 240 «Дебиторская задолженность долгосрочная и краткосрочная».
Используются дебетовые остатки сч 60, но кроме авансов и предоплате по кап вложениям, Д-е сальдо 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 63 «Резервы по сомнит долгам», Д-е сальдо70, 71, 73 «Расчеты с персоналом по проч операциям», 76 «Расч с разн деб и кред», 79 «Внутрихоз-е расчеты», Д-е сальдо 68 «Расчеты по нал и сборам», 69 «Расчеты по соц страх».
Стр 260 «Ден средства». Здесь отражается общая сумма ден средств, которыми обладает организация (50 «Касса» +51 «Р/с» + 52 «Валютн счета» + 55 «Спец счета в банках» + «Переводы в пути».
ПАССИВ. Раздел 3 «Капитал и резервы»
СТР 410 «УК» Но УК – в АО,ООО, в хоз обществах. В других организациях он называется по другому, нр Складочный капитал в хоз товариществах. Паевой фонд – в производственных кооперативах. Уставный фонд – в гос и муницип-х предприятиях. Используется К-й остаток по сч 80 «УК».
СТР 420 «Добавочный капитал», использ счет 83; Стр 430 «Резервный капитал» – сч 82;
СТР470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – могут отражаться сальдо 84 и 99 «Прибыли и убытки». Убыток отраж-ся в скобках.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства».
СТР510 «Займы и кредиты» — сч 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам»; СТР «ОНО», заполняется с помощью сч 77.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».
Стр 610 «Займы и кредиты». Для заполнения строки, используется кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткоср кред и займам»;
СТР 620 «Кредиторская задолженность», по ней отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая отражена по кредиту счетов учета расчетов.
СТР 650 «Резервы предстоящих расходов», здесь указываются суммы, которые орг-я зарезервировала для покрытия будущих затрат. Они учитыв-ся на счете 96.
Если у организации есть ценности, которые она учитывает на забалансовых счетах, то их ст-ть нужно отразить в СПРАВКЕ к ББ. Например: по СТР «Арендованные основные средства», используется информация по сч 001. Здесь организации- арендаторы отражают стоимость ОС, арендованных предприятием.
Если организация занимается переработкой материалов на давальческой основе, то по строке «Материалы принятые в переработку» (сч 003) отражает стоимость сырья, полученного в переработку и т.д. Прежде чем представлять б/б пользователям, его нужно утвердить. Порядок утверждения БО должен быть установлен в учредительных документах фирмы.
Крайний срок сдачи годового б/б — 90 дней по окончании отчетного года. Конкретную дату, когда бухгалтер должен представить отчет (не выходя за указанные рамки), устанавливают участники (акционеры) фирмы. Так, годовую БО надо представить не ранее чем через 60 дней после того, как закончился отчетный год.
Источник: finance-credit.news