Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки ресурсов хозяйствующего субъекта по составу и размещению, включаемых в актив баланса, и источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату.
Баланс — это форма № 1 бухгалтерской отчетности. Организации, принявшей решение получить кредит, нужно представить баланс в банк или в другую кредитную организацию. С балансом знакомят акционеров. участников организации и других заинтересованных лиц, чтобы они получили представление о финансовом состоянии этой организации. И наконец, без формы № 1 ни водной налоговой инспекции не примут налоговую отчетность.
- 11азовем основные функции бухгалтерского баланса:
- 1) самостоятельный бухгалтерский баланс, согласно ст. 48 ГК РФ, является одним из признаков юридического лица и выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта;
- 2) бухгалтерский баланс — основной источник информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Другими словами, из баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой, т.е. собственным капиталом, располагает собственник;
- 3) баланс информирует о степени предпринимательского риска, т.е. из баланса получают ответ на вопрос о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами или ей угрожают финансовые трудности;
- 4) по бухгалтерскому балансу определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основании которых судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль отчетного периода (непогашенный убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных обязательных аналогичных платежей. Следовательно, в бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.
Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество называют активом, долги (обязательства) — пассивом.
В практической деятельности различают несколько видов бухгалтерских балансов но функциональному значению.
Вступительный баланс. Составлением такого баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в каждой организации. Этот баланс крайне прост, так как показываемая в нем имущественная масса состоит в основном из четырех статей: денежные вклады, организационные расходы, уставный капитал и расчеты с учредителями.
Промежуточный и годовой балансы по форме могут не отличаться друг от друга, а техника (|юрмирования имеет значительные различия. Промежуточный баланс составляют на основе книжных данных, формированию годового предшествуют семь основных этапов, после выполнения которых годовой баланс выступает как заключительный баланс для отчетного года и одновременно как вступительный баланс для нового хозяйственного года. Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — преемственность балансов.
Соединительный баланс составляют при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо.
Разделительный баланс составляют при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации.
Санируемый баланс составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. Этот баланс, как правило, формируют с привлечением аудитора и предполагается проведение полной инвентаризации.
Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой своих статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и структурой. Обязательным условием составления ликвидационного баланса является полная инвентаризация всех объектов учета.
Сводный баланс формируют путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируют и сводят в особой графе в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют министерства и ведомства.
Консолидированный баланс — объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Его особенность состоит в том, что из него исключаются все внутренние обороты.
Отдельный баланс — это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.
Оборотный баланс представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, или более детализированный согласно рабочему плану счетов, принятому в составе учетной политики организации. В оборотный баланс включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому такой баланс можно называть еще балансом-брутто.
По своему строению бухгалтерский баланс — это два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу. Грамотно построить бухгалтерский баланс — значит полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии, дать надлежащую группировку хозяйственных явлений, изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.
Построение баланса начинается с создания основы (балансовой таблицы) и с определения главных его черт. Строение баланса может быть представлено в виде принципиальной схемы (рис. 18.1).
Как видно нарис. 18.1, важнейшим (первым) элементом как баланса, гак и всей бухгалтерской (финансовой отчетности) является актив, который представляет собой совокупность имущественных средств хозя й ствующего субъекта.
Главными признаками включения хозяйственных ресурсов в актив являются следующие условия:
? ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем;
Рис. 18.1. Принципиальная схема бухгалтерского баланса
- ? находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать;
- ? являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, т.е. пригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора.
В состав актива включаются права и имущество.
Права делятся на овеществленные и неовеществленные.
Овеществленные права связаны с владением ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей. К таким ценным бумагам относятся векселя, чеки, облигации, акции.
К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др., исключительные права, например, патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например, вперед произведенные затраты, еще нс полученные доходы.
К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств: деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование.
Различают недвижимое имущество, движимое имущество, паи, акции в других организациях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которые еще называют оборот! I ы м кагшталом.
Установление всей совокупности имущественных средств путем годовой инвентаризации или путем книжных учетных данных важно, поскольку оно:
- ? позволяет установить собственный капитал, или чистые активы (вычитая из суммы актива (как выражения стоимости всех имущественных средств) сумму внешних обязательств);
- ? дает возможность выявить всю ту совокупность хозяйственных благ, которая может служить обеспечением прав кредиторов.
Из изложенного следует, что при определении актива чужие ценности, временно находящиеся во владении хозяйствующего субъекта, например, переданные на хранение ценные бумаги или переданные для продажи (на комиссию) товары, должны быть в учете обособлены. Поэтому не случайно в МСФО актив считается одним из основных элементов бухгалтерской отчетности.
Источник: bstudy.net
Финансовая отчетность представляет собой совокупность различных форм, составленных на основе данных финансового учета с целью сбора и обобщения информации необходимой для дальнейшего планирования деятельности компании. Существует четыре главных вида финансовой отчетности, а также дополнительные приложения. По длительности расчетного периода каждый из видов может быть годовым либо промежуточным. К основным формам финансовой отчетности на предприятии относятся:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о прибылях и убытках.
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о движении денежных средств.
Рекомендуемые формы бухгалтерской финансовой отчетности, а также указания к их заполнению, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации. Каждый из указанных видов бухгалтерской финансовой отчетности раскрывает определенные сведения, необходимые для конкретных целей. Давайте рассмотрим их по отдельности и более подробно.
Бухгалтерский баланс – форма финансовой отчетности, раскрывающая характеристики актива и пассива компании в денежном выражении. Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, содержащую информацию по имущественному (актив) и финансовому (пассив) состоянию предприятия на определенную дату. Основной характеристикой такой формы финансовой отчетности, как бухгалтерский баланс, является стоимостная оценка, то есть все рассматриваемые показатели имеют денежное измерение. Построение баланса базируется на равновесии между источниками капитала и его направленностью.
Отчет о прибылях и убытках – вид финансовой отчетности, содержащий информацию о доходах и расходах, а также финансовых результатах, представленную в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Данная форма финансовой отчетности предприятия позволяет дать оценку деятельности организации за определенный период. В отличие от бухгалтерского баланса, являющегося статичной характеристикой, отчет о прибылях и убытках отражает динамику хозяйственного процесса.
Отчет об изменениях капитала – форма бухгалтерской финансовой отчетности, показывающая движение уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также отражающая все изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия. Данный вид финансовой отчетности предприятия состоит из двух частей, представленных последовательно друг за другом. В первой части раскрывается информация за предыдущий отчетный период, во второй – за рассматриваемый. В соответствии с п.п. 3 и 4 Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, и некоммерческие организации могут не включать отчет об изменениях капитала.
Отчет о движении денежных средств – форма финансовой отчетности, характеризующая разницу между притоком и оттоком денежных средств за отчетный и предшествующий отчетному период. В данном виде бухгалтерской финансовой отчетности отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (не считая суммы на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
Заполнение форм финансового учета и отчетности предприятия является одним из важнейших источников получения информации о деятельности предприятия, главным критерием полезности которого является достоверность, полнота, актуальность, а также существенность содержания финансовой отчетности. Поэтому, во избежание ошибок и финансовых потерь, формирование такого отчета лучше доверить профессионалам.
ПБК «Главный бухгалтер» грамотно и в оговоренный срок составит все необходимые формы и виды финансовой отчетности вашей организации. Доверяя это нам, вы уберегаете себя от ненужных ошибок и возможных финансовых потерь.
Источник: www.profbuh.ru
CFA — Основные финансовые отчеты: Баланс (Отчет о финансовом положении)
Балансовый отчет входит в состав основной внутренней информации о компании, которую финансовый аналитик рассматривает, среди прочего, при анализе финансового положения, ликвидности и состоятельности компании. Рассмотрим концепцию и пример этого отчета в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Чтобы провести долевой или кредитный анализ компании, финансовый аналитик собирает большое количество информации. Характер собранной информации зависит от индивидуального решения аналитика (или конкретной цели анализа), но, как правило, эта информация включает в себя данные об экономической среде, отрасли и самой компании, а также данные о сопоставимых аналогичных компаниях.
Информация, полученная за пределами компании, скорее всего, будет включать в себя экономическую статистику, отраслевые отчеты и публикации, а также базы данных с информацией о конкурентах. Внутренняя информация о компании берется, в основном, из ее финансовых отчетов, пресс-релизов, записей совещаний инвесторов.
Компании подготавливают финансовую отчетность через регулярные промежутки времени (ежегодно, раз в полгода, и/или ежеквартально в зависимости от применяемых нормативных требований). Эта отчетность включает финансовые отчеты и дополнительные раскрытия информации, необходимые для оценки финансового положения компании и ее эффективности за рассматриваемый период.
Что представляет собой финансовая отчетность и дополнительная информация?
Финансовые отчеты (англ. ‘financial statements’) являются результатом учетного процесса, в ходе которого регистрируется хозяйственная деятельность компании, в соответствии с действующими стандартами и принципами бухгалтерского учета.
Эти отчеты обобщают бухгалтерскую информацию, главным образом, для пользователей за пределами компании (т.е. аутсайдеров, например, инвесторов, кредиторов, аналитиков и других), потому что инсайдеры имеют прямой доступ к базовым финансовым данным, которые обобщаются в финансовой отчетности и другой информации, вне процесса подготовки финансовой отчетности.
Финансовые отчеты практически всегда проверяются независимыми бухгалтерами (аудиторами), которые обеспечивают непредвзятое мнение о том, насколько достоверно представленные финансовые отчеты отражают эффективность и финансовое положение компании, в соответствии с применяемыми бухгалтерскими стандартами и принципами.
Полный комплект финансовой отчетности включает в себя отчет о финансовом положении (т.е. бухгалтерский баланс или балансовый отчет), отчет о совокупном доходе (т.е. единый отчет о совокупном доходе или отчет о прибыли и убытке и прочем совокупном доходе), отчет об изменениях в собственном капитале, а также отчет о движении денежных средств.
Здесь указаны названия финансовых отчетов в соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Позже мы рассмотрим каждый из этих финансовых отчетов.
- Бухгалтерский баланс отображает финансовое положение компании на данный момент времени.
- Отчет о совокупном доходе и отчет о движении денежных средств представляют различные аспекты деятельности компании в течение определенного периода времени.
- Отчет об изменениях в собственном капитале дает дополнительную информацию, касающуюся изменений в финансовом положении компании.
- Кроме того, прилагаемые к отчетам необходимые примечания или сноски считаются неотъемлемой частью полного комплекта финансовой отчетности.
Наряду с необходимой финансовой отчетностью, компания обычно предоставляет в своих финансовых отчетах дополнительную информацию. Во многих странах, некоторая ее часть или вся эта дополнительная информация предписывается к раскрытию регуляторами или комитетами по стандартам бухгалтерского учета.
Дополнительная информация может включать в себя:
- письмо от председателя совета директоров компании,
- отчет руководства с обсуждением результатов компании (его обычно называют MDhttps://fin-accounting.ru/cfa/l1/fin-reporting/cfa-primary-financial-statements-balance-sheet-statement-of-financial-position» target=»_blank»]fin-accounting.ru[/mask_link]