произвести группировку имущества по видам и источникам образования. Составить баланс.
Данные для решения:
Таблица 1
№ п/п Наименование имущества Сумма, тыс. руб.
1 Денежные средства 5200
2 Машины и оборудование 10200
3 Транспортные средства 21400
4 Плодоносящий сад 24000
5 Здания складов 42000
6 Основные материалы 30400
7 Вспомогательные материалы 2060
8 Готовая продукция 21000
9 Касса 900
10 Расчетные счета 35900
11 Резервы предстоящих расходов 17000
12 Целевое финансирование 16400
13 Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 29000
14 Нераспределенная прибыль отчетного года 4000
15 Задолженность по краткосрочным ссудам на индивидуальное жилищное строительство 21460
16 Задолженность персоналу по оплате труда 27800
17 Долгосрочные займы 28000
18 Задолженность перед органами социального страхования и обеспечения 18200
19 Уставный капитал 31200
20 дней гарантии на правки
Практическое занятие по ТБУ | Классификация активов организации по источникам их образования
Источник: uchimatchast.ru
Провести группировку имущества по видам и источникам образования
Провести группировку имущества по видам и источникам образования. Составить баланс. Данные для решения: Таблица 1 № п/п Наименование имущества предприятия Сумма, тыс. руб.
1. Денежные средства 5200 2. Машины и оборудование 10200 3. Транспортные средства 21400 4. Плодоносящий сад 24000 5. Здания складов 42000 6. Основные материалы 30400 7. Вспомогательные материалы 2060 8. Готовая продукция 21000 9. Касса 900 10. Расчетные счета 35900 11. Резервы предстоящих расходов 17000 12. Целевое финансирование 16400 13. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 29000 14.
Нераспределенная прибыль отчетного года 4000 15. Задолженность по краткосрочным ссудам на индивидуальное жилищное строительство 21460 16. Задолженность персоналу по оплате труда 27800 17. Долгосрочные займы 28000 18. Задолженность перед органами социального страхования и обеспечения 18200 19. Уставный капитал 31200
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Потяни, чтобы посмотреть
Группировка имущества и его источников
Таблица 2
№ п/п Виды имущества и его источников образования Группы имущества и его источников образования Наименование имущества и его источников образования Сумма, тыс.руб.
1. Внеоборотные активы Основные средства Машины и оборудования 10200
Транспортные средства 21400
Плодоносящий сад 24000
Здания складов 42000
Нематериальные активы
Капитальные вложения
Долгосрочные финансовые вложения
Балансовый метод отражения информации. Типы хозяйственных операций, влияющих на баланс
Итого 97600
2. Оборотные активы Производственные запасы Основные материалы 30400
Вспомогательные материалы 2060
Незавершенное производство
Расходы будущих периодов
Готовая продукция
21000
Денежные средства Денежные средства 5200
Касса 900
Расчетные счета 35900
Краткосрочные финансовые вложения
Средства в расчетах
Итого 95460
Всего хозяйственных средств 193060
3 . Источники собственных средств Уставный капитал
31200
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль Нераспределенная прибыль отчетного года 4000
Фонды и резервы
Целевые финансирования и поступления
16400
Итого 51600
4. Источники заемных средств Кредиты банков
Займы Задолженность по краткосрочным ссудам на индивидуальное жилищное строительство 21460
Долгосрочные займы 28000
Расчеты с кредиторами Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 29000
Задолженность персоналу по оплате труда 27800
Задолженность перед органами социального страхования и обеспечения 18200
Резервы предстоящих расходов
17000
Итого 141460
Всего источников хозяйственных средств 193060
Таблица 3
Баланс предприятия
АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма
I
50% задачи недоступно для прочтения
Полное решение в телеграм. Перейди по ссылке и получи решение бесплатно, в формате PDF
Источник: author24referat.ru
2.2. группировка хозяйственных средств
Имущество организаций имеет стоимостное выражение и в бухгалтерском учете называется хозяйственными средствами.
Хозяйственные средства (имущество) любой организации в целях их правильного отражения в бухгалтерском учете группируют по двум признакам:
1) по видам и размещению;
2) по источникам формирования и целевому назначению.
По видам и размещению средства подразделяют на пять групп:
1) основные средства;
2) нематериальные активы;
1) долгосрочные финансовые вложения;
2) оборотные средства;
3) отвлеченные средства.
Основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения представляют собой основной капитал организации.
Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
В составе основных средств также учитываются земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие ресурсы), находящиеся в собственности организации. Особенностью основных средств является то, что они участвуют не в одном, а в нескольких кругооборотах капитала. В процессе эксплуатации постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на издержки производства (готовый продукт) или обращения по частям. Таким образом, стоимость основных средств погашается постепенно: доля их стоимости, подлежащая ежемесячному включению в сумму расходов организации, определяется исходя из нормативного срока их полезного использования.
Процесс трансформации стоимости основных средств в затраты организации в течение нормативного срока их полезного использования называется амортизацией,
Нематериальные активы – средства, не имеющие материальной сущности, но способные приносить доход организации в течение длительного времени. Нематериальные активы так же, как и основные средства, используют в хозяйственном обороте организации длительный период, т.е. свыше одного года. К нематериальным активам относятся права, возникающие:
· из авторских и иных договоров на произведения, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.;
· из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
· из прав на «ноу-хау» (информацию технического, организационного, служебного или коммерческого характера, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам);
· организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей (участников) в уставный (складочный) капитал);
· деловая репутация организации – цена организации – «гудвил»;
Стоимость нематериальных активов так же, как и стоимость основных средств, погашается равномерно, путем начисления амортизации, исходя из установленного организацией срока их полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов не определен, то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).
По нематериальным активам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием ассигнований и иных аналогичных средств, по нематериальным активам бюджетных организаций, а также по нематериальным активам, которые не теряют свою стоимость в процессе кругооборота
капитала (товарные знаки, торговые марки, бессрочные права пользования земельными участками и т.п.) амортизация не начисляется.
Долгосрочные финансовые вложения – это такие вложения свободных денежных средств организации, срок погашения (выкупа) которых превышает один год или же срок их погашения (выкупа) не установлен, но вложения осуществлены организацией с намерением получать доходы по ним более одного года. К ним относятся:
· средства, направленные в качестве долевого участия в уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом;
· средства, направленные на приобретение акций и облигаций других организаций на долговременной основе;
· долгосрочные займы (свыше одного года), выданные другим организациям под долговые обязательства;
· прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода на долговременной основе.
Оборотные средства отличаются от средств длительного использования (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений) тем, что они могут быть обращены в деньги или полностью использованы в течение одного года или операционного цикла. Они участвуют в одном кругообороте капитала, их стоимость сразу переносится на издержки производства или обращения и полностью списывается на затраты организации.
Оборотные средства представляют собой оборотный капитал организации. К ним относятся: материально-производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, средства в текущих расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) представляют собой часть имущества организации:
· используемую при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
· предназначенную для продажи;
· используемую для управленческих нужд организации.
В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики деятельности организаций к материально-производственным запасам относятся:
Производственные запасы представляй собой часть МПЗ организации (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, запасные части и др.), используемую в качестве предметов труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, или для управленческих нужд.
Готовая продукция – это часть МПЗ организации, законченная обработкой (комплектацией), являющаяся конечным результатом производственного процесса, предназначенная для продажи, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.
Товары – представляют собой часть МПЗ организации, приобретенную или полученную от других юридических и физических лиц и предназначенную для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Незавершенное производство – это продукция (работы, услуги), не прошедшая (ие) всех стадий (фаз, переделов) обработки, предусмотренных технологическим процессом. В затраты незавершенного производства включаются также полуфабрикаты
собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки, переработки в данной организации.
Расходы будущих периодов представляют собой затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам и подлежащие равномерному списанию на текущие затраты в течение периода, к которому они относятся (расходы по подписке на периодические издания, уплаченные вперед суммы арендной платы, затраты на ремонт основных средств и др.).
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – это суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при покупке материально-производственных запасов и подлежащие в соответствии с налоговым законодательством возмещению из бюджета, при соблюдении определенных условий.
Средства в расчетах – это дебиторская задолженность юридических и физических лиц (сумма долгов покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов) данной организации. Дебиторы – это юридические и физические лица – должники.
Краткосрочные финансовые вложения – это такие вложения свободных денежных средств организации, срок погашения (выкупа) которых не превышает одного года, или же срок их погашения (выкупа) не установлен, но вложения осуществлены организацией с намерением получать по ним доходы в течение одного года. К ним относятся:
· займы, предоставленные другим организациям;
· денежные средства, размещенные на депозитных счетах в банках;
· ценные бумаги (акции, облигации и др.) других организаций со сроком выкупа (погашения) до одного года;
· прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.
Денежные средства – сумма денег на счетах в банках (расчетных, валютных, специальных и др.), денежные переводы, наличные деньги и денежные документы (путевки, почтовые марки и др.) в кассе организации.
Отвлеченные средства – это средства, временно (на длительный срок) или безвозвратно изъятые из хозяйственного оборота организации, но до конца отчетного года учитываемые в составе средств организации. К ним относятся:
· платежи в бюджет налога на прибыль;
· отчисления от прибыли в специальные и резервные фонды;
· убытки и прочие отвлечения (причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, полученным на пополнение недостатка оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов);
· штрафные санкции, подлежащие внесению бюджет и др.
В обобщенном виде группировка хозяйственных средств по видам и размещению можно представить следующим образом (рис. 2.1).
По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации подразделяют на две группы (рис. 2.2): источники собственных средств (собственный капитал); источники заемных средств (обязательства)
Источниками собственных средств организации являются: уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, фонды специального назначения, прибыль. К источникам собственных средств приравниваются также целевое финансирование и поступления.
Уставный капитал представляет собой первоначальный собственный капитал организации, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации организации за счет средств, внесенных учредителями (инвесторами) в виде их вкладов. Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы юридического лица и вида собственности. Например, уставный капитал формируется:
· в открытом акционерном обществе – за счет эмиссии акций;
· в закрытом акционерном обществе – за счет взносов акционеров;
· в обществе с ограниченной ответственностью – за счет вкладов участников и т.д.
Добавочный капитал формируется в результате дооценки внеоборотных активов (основных средств, капитального строительства и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев) организации, проводимой в установленном порядке, как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков организации при отсутствии иных источников возмещения, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.
Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами организации и отражает собственный капитал организации, сформированный в результате ее текущей эффективной деятельности. В соответствии с действующим налоговым законодательством определенную часть прибыли организация перечисляет в бюджет в виде налога на прибыль, а оставшуюся часть использует на выплату дивидендов инвесторам (собственникам), образование фондов специального назначения (накопления и потребления), резервов, или оставляет нераспределенной.
Фонды специального назначения создаются в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет отчислений от прибыли, остаю
щейся в распоряжении организации. Они носят целевой характер и могут использоваться только строго по назначению. Организации могут создавать следующие фонды:
· подготовки кадров и др.
Нераспределенная прибыль и фонды специального назначения увеличивают собственный капитал организации.
Целевые финансирование и поступления – это средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий, таких как научно-исследовательские работы, изобретательство. Эти средства выделяются различными государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, они носят строго целевой характер и могут быть использованы лишь по назначению. Целевые финансирование и поступления приравниваются к источникам собственных средств.
Заемные источники средств (обязательства) являются внешними источниками ресурсов организации. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочные – это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные обязательства – в срок более одного года. Для характеристики долгосрочных обязательств может быть использован термин «заемный капитал», а для характеристики краткосрочных обязательств – «привлеченный капитал».
К краткосрочным обязательствам относятся:
· краткосрочные кредиты банков;
· краткосрочные займы, полученные от юридических и физических лиц;
· кредиторская задолженность работникам организации по оплате труда, поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам по налогам, страховым взносам по единому социальному налогу, другим юридическим и физическим лицам.
Краткосрочные обязательства называются кредиторской задолженностью. Кредиторами называются юридические и физические лица, перед которыми организация имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.
К долгосрочным обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банков; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, прочие долгосрочные займы.
Сгруппируем хозяйственные средства и источники их образования (рис. 2.3).
Источник: libraryno.ru