Бухгалтерский баланс и аудит финансового состояния

До 01.01.2023 годовая бухгалтерская отчетность всех акционерных обществ (как публичных, так и непубличных) подлежала обязательному аудиту только лишь на основании соответствующей организационно-правовой формы компании.

С наступлением нового года безусловно обязательным аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остается только для ПАО, в то время как для непубличных АО он теперь обязателен только в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами (п. 5 ст. 67.1 ГК РФ в ред. Федерального закона от 16.04.2022 № 99-ФЗ).

• ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
• акции которых находятся в собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования;
• являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй;
• доход которых по данным налогового учета за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 миллионов рублей;
• сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 миллионов рублей.

На основании иных законов аудит обязателен для банков, страховщиков, микрофинансовых организаций, операторов лотерей, застройщиков и др., в т. ч. имеющих организационно-правовую форму непубличного АО.

Аудит финансовой отчетности: кому необходим и для чего

Новация для непубличных акционерных обществ дает им возможность в ряде случаев освободиться от бремени расходов на проведение обязательного аудита.

В ситуациях, когда закон не обязывает НАО проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, руководство общества или акционеры, совокупная доля которых в уставном капитале акционерного общества составляет не менее 10 %, могут принять решение о проведении инициативного аудита (п. 5 ст. 67.1 ГК РФ, п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Информационное сообщение Минфина России от 18.04.2022 № ИС-аудит-53).

В рамках подготовки к проведению общего собрания акционеров НАО, для которого аудит не обязателен, совет директоров (наблюдательный совет) вправе принять решение о проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и, если принято такое решение, обязан в силу п. 3 ст. 54 Федерального закона № 208-ФЗ включить в повестку дня годового общего собрания акционеров вопрос о назначении аудиторской организации (индивидуального аудитора) общества.

Если аудит проводится по инициативе общества, то аудиторское заключение не требуется представлять в ГИР БО (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), сведения о нем не нужно размещать на Федресурсе (https://fedresurs.ru) (пп. «л.2» п. 7 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Обратите внимание: по новым правилам для проведения обязательного аудита как публичное, так и непубличное АО обязаны привлекать аудиторскую организацию, а для инициативного аудита НАО обратиться в аудиторскую организацию или к индивидуальному аудитору; ПАО – только в аудиторскую организацию (п. 5 ст. 67.1 ГК РФ, п. 3 ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ).

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ и с учетом положений ст. 252 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 06.06.2006 № 03-11-04/3/282) налогоплательщик вправе признать в налоговом учете расходы на аудиторские услуги – независимо от обязательности проведения аудита, — при условии их экономической обоснованности.

Аудит отчётности ООО

Условия для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО не поменялись, а вот правила инициативного аудита подверглись редактуре.

Такой аудит может проводиться как по решению собрания участников, так и по требованию любого из участников общества; решение о проведении инициативного аудита может быть отнесено уставом ООО к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества (п. 4 ст. 67.1 ГК РФ, пп. 5 п. 2.1 ст. 32, пп. 10 п. 2 ст. 33, ст.

48 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Для проведения аудита по требованию одного из участников решения общего собрания участников общества о назначении аудита не требуется. Общее собрание в этом случае решает вопросы о назначении аудитора (если не избран ранее) и о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки. Новая формулировка п. 3 ст.

48 Федерального закона № 14-ФЗ: «аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общества проводится аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) общества по требованию любого участника общества» призвана исключить противодействие руководства общества или других участников проведению аудита по инициативе одного из них. Примеров злоупотреблений в этой области достаточно.

Утверждая, что назначение аудита по желанию участника — это право, а не обязанность ООО, недобросовестные учредители, директора всячески препятствуют проведению такого аудита. Споры продолжались несмотря на четко выраженную высшими судами точку зрения по данному вопросу (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17869/07 по делу № А32-5962/2007-62/129, Определение Верховного Суда РФ от 25.10.2017 № 310-ЭС17-17370 по делу № А83-4168/2016, Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2022 № 302-ЭС22-20048 по делу № А33-17372/2021 и др.).

Теперь позиция судов учтена законодателем. При этом аудит будет проводить аудитор общества, которого должны определить учредители (при создании ООО), общее собрание участников или совет директоров (наблюдательный совет) (п. 2 ст. 11, пп. 5 п. 2.1 ст.

32, пп. 10 п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ), он должен быть независим, но не может быть определен единолично по своему желанию участником-инициатором аудита. Изменения вступили в силу с 01.01.2023, но закон не содержит ограничений относительно периода, за который заинтересованное лицо может инициировать аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общества – это может быть и отчетность за прошлые годы.

Проводить инициативный аудит отчетности ООО может как аудиторская организация, так и индивидуальный аудитор. Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями (ст. 48 Федерального закона № 14-ФЗ, п. 3 ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ).

Если аудит проводится по требованию участника общества, то оплата услуг аудиторской организации (индивидуального аудитора) осуществляется за его счет. В силу п. 3 ст. 48 Федерального закона № 14-ФЗ общее собрание участников ООО может своим решением возместить расходы этого участника за счет средств общества. Можно ли будет такую компенсацию отразить в налоговом учете общества?

Это зависит от целей проведения такого инициативного аудита. Если они сопряжены с интересами бизнеса, например, под сомнением эффективность или чистоплотность руководства организации, то расходы обоснованы и могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Когда реальные задачи инициатора аудита носят исключительно личный характер, возмещаемую ему сумму нельзя будет учесть в целях налогообложения.

Особенности проверки аудиторами БФО за 2022 год

Минфин опубликовал рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год (приложение к письму Минфина России от 23.12.2022 № 07-04-09/126779).

В них подчеркивается существенное влияние на деятельность аудируемых лиц в 2022 году нового комплекса факторов экономического и геополитического характера. Минфин отмечает, что возросли обычные аудиторские риски, а также возникли новые. Это должно быть принято во внимание на всех этапах организации и проведения аудита бухгалтерской отчетности.

• применимость рекомендаций негосударственных регуляторов в области бухгалтерского учета;
• выбор способа и период отражения последствий изменения учетной политики. Например, ФСБУ 6/2020 предусмотрено отражение последствий изменения учетной политики в связи с началом применения этого стандарта перспективно, ретроспективно, а также без пересчета связанных с основными средствами сравнительных показателей за периоды, предшествующие отчетному, и с единовременной корректировкой балансовой стоимости основных средств на 01.01.2022 (31.12.2021). Выбранный способ должен быть описан в пояснениях к отчетности с комментариями для пользователей относительно сопоставимости приводимых в формах отчетности данных на разные отчетные даты. Аудиторам предстоит ответить на вопрос дает ли бухгалтерская отчетность с учетом выбранного аудируемым лицом способа отражения последствий изменения учетной политики достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений;
• условия признания затрат на проведение ремонта основных средств самостоятельными инвентарными объектами;
• отражение последствий пересмотра элементов амортизации (срока полезного использования, ликвидационной стоимости, способа начисления амортизации). Эти параметры подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. 2022 год заставил многие компании пересмотреть свои представления о сроках, в течение которых им придется использовать имеющиеся оборудование, транспортные средства, компьютерную технику, а также об их потенциальной ликвидационной стоимости, причем существенное влияние внешних факторов ощущалось в течение почти всего года и это могло стать поводом для неоднократного оперативного пересмотра соответствующих оценочных значений, что не характерно для ординарных условий хозяйствования;
• определение ликвидационной стоимости объектов основных средств;
• определение способа и цели использования предмета аренды арендатором. Имеется в виду проверка соответствия объектов бухгалтерского учета условиям, определенным в п. 5 ФСБУ 25/2018, необходимым для их классификации как объектов учета аренды, в частности, имеет ли право арендатор определять, как и для какой цели используется предмет аренды в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета аренды. Рекомендовано при оценке соблюдения указанного условия руководствоваться МСФО (IFRS) 16 «Аренда»;
• отражение арендных платежей в Отчете о движении денежных средств арендатором с учетом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» и МСФО (IFRS) 16 «Аренда». В частности, согласно МСФО (IAS) 7 денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде, являются примером денежных потоков от финансовой деятельности.

Веяниям времени отвечают разделы Рекомендаций «Учет цифровых финансовых активов» и «Учет цифровой валюты».

Традиционно уделено внимание вопросам составления консолидированной финансовой отчетности, составления годовой бухгалтерской отчетности кредитными и некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами.

Перед составление отчетности обязательно проработайте этот документ, не выпуская из виду и аналогичные Рекомендации прошлых лет: они публикуются Минфином ежегодно и по-прежнему остаются во многом актуальными. Так, например, Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год были доведены Письмом Минфина России от 18.01.2022 № 07-04-09/2185.

Отчётность в ПФР, ФСС и другие госорганы удобно подготовить, отредактировать и отправить через сервис электронной отчётности компании Такском «Онлайн-Спринтер».

1. Веб-решение
Минимальные требования к рабочему месту – мощный компьютер необязателен.

2. Всегда актуальные версии форм отчётности
Вовремя обновляются вслед за изменениями законодательства.

3. Сверка с бюджетом и с контрагентами
Сверяйтесь с ФНС и ПФР – бесплатно во всех тарифах, причём с ФНС – в автоматическом режиме. Сверяйте книги покупок и продаж – бесплатно во всех тарифах.

4. Удобная работа с несколькими компаниями
Сдавайте отчётность за несколько организаций в одном интерфейсе.

5. Поддержка клиентов 24/7
Телефон и e-mail – круглосуточно.
Чат – на сайте, в интерфейсе программы, в личном кабинете – с 9:30 до 18:00 (мск), по будням.

Источник: taxcom.ru

Как работает «Ваш финансовый аналитик»

Регистрация не требуется! Но если зарегистрируетесь, будет доступно больше функций программы.

Смотреть видео
о работе с программой

Кто использует нашу программу?

Популярные фин. термины

• Рентабельность
• Ликвидность. Расчет коэффициентов ликвидности.
• Рентабельность продаж
• Чистые активы
• Рентабельность собственного капитала (Return on equity)
• Коэффициент оборачиваемости
• Фондоотдача

Вход на Audit — it .ru

Раздел «Ваш финансовый аналитик» является частью сайта Audit-it.ru и имеет общую с сайтом систему регистрации и авторизации.

Если у вас есть регистрация в Facebook или ВКонтакте, вы можете войти через нее:

Источник: www.audit-it.ru

Финансовый аудит как способ оценки состояния и перспектив развития компании

Профессионально проведенная аудиторская проверка финансовой отчетности зачастую выявляет резервы, благодаря которым организация может рассчитывать на дополнительную прибыль. Поэтому актуально проведение финансового аудита, с помощью которого прослеживается состояние системы документооборота и ликвидируются слабые места .

Ольга Легонькова

Директор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Понятие финансового аудита

Финансовый аудит — это комплексная проверка экономического и финансового состояния организации, проверка достоверности информации в финансовой отчетности организации, а также анализ и оценка перспектив ее развития, которая может проводиться как специалистами самой организации (внутренний аудит), так и сторонними аудиторскими компаниями по заказу руководства (независимый аудит). На практике финансовый аудит предприятия чаще рассматривается как весьма узкое понятие, обычно включающее в себя классический обязательный аудит финансовой бухгалтерской отчетности.

Основная цель независимой аудиторской проверки — оценка правильности ведения бухгалтерского учета в проверяемой компании, а также проверка достоверности финансовой отчетности.

• выявляются финансовые риски (налоговые, правовые, административные, хозяйственные);
• выдаются рекомендации по их снижению.

Задача проведения аудиторской проверки — проанализировать доходность и эффективность основной, финансовой и инвестиционной деятельности компании. Для выполнения этой задачи необходимы детальные изучение, анализ и оценка информации, представленной в финансовой отчетности организации, анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовый аудит — Независимая проверка

Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей, первичных документов и корректность их оформления, достоверность и правильность формирования бухгалтерской отчетности.

Внутренний финансовый аудит организации

В нашей стране внутреннему аудиту финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем он заслуживает. Внутренний финансовый аудит — вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы финансовой деятельности компании.

Осуществлением внутреннего финансового аудита занимается специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Такая проверка необходима руководству, чтобы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации. На основе полученной в ходе финансового аудита информации руководство разрабатывает пути улучшения работы организации. Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.

Для объективного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и получения беспристрастного отчета лучше прибегать к услугам сторонних аудиторских фирм.

Мы на Вашей стороне!

В нашей компании работают 100% только штатные специалисты. Мы не передаём никакие данные третьим лицам и не пытаемся подставить бухгалтера. Находим резервы и даём рекомендации по устранению ошибок.

Значимость аудиторского заключения для компании

Лучшим подтверждением надежности и честности компании в современном деловом мире служит заключение независимого аудитора о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Кроме того, аудиторское заключение необходимо для подтверждения имиджа и деловой репутации компании при заключении договоров и соглашений с партнерами или различными кредитными организациями.

Аудиторское заключение — документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, который содержит выраженное мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ст. 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

По результатам аудиторского заключения руководитель организации принимает решение о необходимости конкретных действий. Как правило, после принятых мер налоговые органы не налагают штрафы при проведении плановых проверок. Таким образом, компаниям удается избежать значительных финансовых потерь.

Защитите себя и свою компанию уже сейчас

«Правовест Аудит» рекомендует начинать первый этап аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.

Кто вправе проводить аудит финансовой отчетности

Аудиторские услуги могут осуществлять:

• аудиторские организации — коммерческие юридические лица;
• индивидуальные аудиторы — индивидуальные предприниматели с квалификационным аттестатом аудитора.

При этом для того, чтобы заниматься независимым финансовым аудитом, такие компании и ИП должны быть членами саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество». Аудиторские услуги можно будет оказывать с даты внесения сведений о соответствующем юрлице или ИП в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество».

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемой организации аудиторов и ее работников.

27 апреля 2023 в 14:30
Москва, ул. Льва Толстого, 23, корп. 1. Банкетный зал «АндерСон Resort», 3 этаж

Кто вправе заказывать финансовый аудит организации

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг — руководству (собственникам) компании. В зависимости от формы деятельности организации это могут быть:

• участники собрания акционеров;
• совет директоров;
• члены производственного кооператива;
• наблюдательный совет;
• исполнительные органы.

Независимый финансовый аудит необходим руководителям организаций для объективной оценки эффективности финансовой деятельности и бизнеса.

Если компания подлежит обязательному аудиту финансовой и бухгалтерской отчетности, получить аудиторское заключение является ее обязанностью.

Аудит становится обязательным при соответствии компании финансовым и иным показателям, перечисленным в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2021 г. и позже может только аудиторская организация. Ранее провести обязательный аудит отчетности отдельных видов организаций мог индивидуальный аудитор.

Аудиторское заключение, полученное по результатам обязательного аудита должно быть предоставлено в налоговую в срок не позднее10 рабочих дней с даты выдачи заключения. Но это нужно сделать до 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402- ФЗ).

Узнайте,
подлежите ли Вы
обязательному
аудиту
Задать вопрос

Кроме обязательного аудита финансовой отчетности, на практике часто бывают ситуации, при которых проведение финансового аудита компании является желательным:

• чтобы оценить компетентность и работу штатных бухгалтеров в разрезе правильного ведения бухгалтерского учета;
• в случае смены финансового директора, главного бухгалтера или директора организации;
• для проверки экономической финансовой отчетности перед сдачей ее в государственные органы;
• в преддверии налоговой проверки;
• при желании уменьшить судебные риски;
• при возникновении долгов и больших издержек производства;
• если руководство планирует продать или приобрести работающий бизнес;
• перед привлечением дополнительных сторонних инвестиций.

Состав и результаты финансового аудита организации

Компания, взявшая на себя обязательства по проведению финансового аудита, обеспечивает проверяемой организации следующие услуги:

• полное исследование структуры активов и пассивов проверяемой компании, доходов и расходов по каждому их типу и отдельно по каждому виду финансовой деятельности;
• анализ финансовых коэффициентов, стоимостных оценок и признания обязательств и активов;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности;
• изучение положений учетной политики, включая условные значения и оценки;
• выявление элементов, лежащих в основе финансовых итогов компании за последние годы и оказывающих существенное влияние на ее финансовые результаты;
• анализ движения финансовых средств за последнее время, а также факторов, оказывающих на него значительное влияние;
• аудит финансовых результатов;
• выработка комментариев к прогнозам руководства компании относительно перспектив развития ее финансовой деятельности;
• соотнесение этих прогнозов с объемом продаж и общим финансовым состоянием компании.

По результатам аудита финансовой отчетности организации ее руководство получает:

• независимое экспертное мнение о платежеспособности, доходности компании, оборачиваемости ее капитала;
• полный отчет обо всех интересующих его факторах (стоимости чистых активов компании, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по займам и кредитам, долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестициях, операциях с взаимозависимыми лицами, неучтенных обязательствах, объеме продаж и материальных запасов и др.).

Таким образом, аудит финансовой деятельности компании позволяет объективно оценить общую финансовую эффективность бизнеса, определить, куда и в каких объемах уходят денежные потоки компании, оптимизировать финансовую деятельность, а также оценить компетентность внутренней финансовой службы, устранить недостатки.

Хотите получить
экспертное мнение?

Заказав аудит Вы сможете оценить общую финансовую эффективность бизнеса, оптимизировать финансовую деятельность и устранить недостатки.

Порядок проведения аудита финансовой деятельности компании

При проведении финансового аудита организации можно выделить основные этапы:

• предварительное планирование — знакомство с проверяемой компанией, определение объема и видов работ, разработка задач проверки, определение стоимости услуг аудита, подписание договора;
• составление плана аудита, включающего последовательность и характер работ, разработку программы проверки;
• непосредственно аудит — анализ бухгалтерской и финансовой отчетности, проверка ее на соответствие нормам и стандартам законодательства с распределением обязанностей между специалистами-аудиторами по утвержденной программе;
• составление аудиторского отчета — документа, содержащего полные данные обо всех обнаруженных в ходе проведения финансового аудита нарушениях, отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации аудиторов по их устранению и уменьшению;
• выдача аудиторского заключения — официальная оценка достоверности информации, представленной в финансовой отчетности компании.

Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора, а также руководителем аудита, индивидуальным аудитором.

Источник: pravovest-audit.ru