Обязательными составляющими годовой бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс и форма 2. Образец заполнения отчета о прибылях и убытках, представленный в статье, поможет лучше понять правила оформления этого документа. Рассмотрим подробнее особенности обновленной формы.
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса
Проверено экспертом
Образец заполнения формы 2 бухгалтерского баланса
Проверено экспертом
Форма 2: назначение
Бухгалтерский баланс форма 2 (отчет о прибылях и убытках) содержит важную информацию о финансовом состоянии компании. Здесь раскрываются сведения о самых, пожалуй, значимых показателях деятельности любой фирмы – ее выручке и прибыли. По этим маркерам можно судить о перспективах развития организации, ее надежности, рисках сотрудничества с ней. Поэтому бухгалтерский баланс и форма 2 – объекты пристального внимания потенциальных инвесторов, банковских организаций, поставщиков и иных контрагентов, планирующих сотрудничество с фирмой.
Отчет о прибылях и убытках – источник важных данных для анализа по следующим направлениям:
Лекция 17: Отчет о прибылях и убытках
- оценка состава доходов и расходов и влияния этих показателей на формирование выручки и прибыли;
- исследование финансовой эффективности работы компании;
- выявление резервов для экономического роста субъекта хозяйствования;
- оценка финансовой стабильности фирмы.
Причем исследование проводится не только на текущую дату – выявляются еще и тенденции развития организации. Ведь бухбаланс форма 2 содержит информацию как за отчетный год, так и за предшествующий ему период.
Как сдавать отчет: перед кем отчитываться, сроки и порядок представления
Отчитаться по форме 2 баланса необходимо в срок не позднее трех месяцев с момента окончания отчетного периода. То есть отчет за 2022 год необходимо сдать до 31.03.2023.
Документы нужно подавать в ту ИФНС, где ваша организация состоит на учете.
Важный момент: в настоящее время налоговая принимает формы годовой бухгалтерской отчетности лишь в электронном варианте.
Отчет о прибылях и убытках: общие сведения
Отчет о прибылях и убытках, начиная с документа за 2020 год, сдается на обновленном бланке. Изменения в форму 2 были внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Поправки обусловлены появлением новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Кстати, форма 2 – это не официальное наименование документа. Так в бухгалтерии отчет называют скорее по привычке. Сейчас форме присвоен такой код по ОКУД – 0710002. Сам бланк находится в приказе Министерства финансов РФ № 66н.
Структура формы 2 баланса включает заголовочную и основную части.
В шапке содержится основная информация об организации, включая ее основные коды.
Основная часть – это таблица из пяти граф:
- пояснения – здесь проставляется номер пояснения к показателю отчета, который требует отдельной расшифровки;
- наименование показателя – название элемента отчета, по которому приводится информация;
- код строки – каждая строка формы 2 зашифрована, коды содержатся в приложении 4 к приказу № 66н;
- значение показателя за отчетный период;
- значение показателя за год, предшествующий отчетному (сведения берутся из прошлогодней формы 2).
В обновленной форме 2 баланса величины приводятся только в тысячах рублей. Единица измерения «миллион рублей» больше не используется.
Как составить отчет о доходах и убытках (P&L). Управленческий учет и финансовый анализ для ЧАЙНИКОВ
Вычитаемые либо отрицательные категории заключаются в круглые скобки.
В пустых полях обязательно проставляются прочерки.
Источниками информации для заполнения отчета о прибылях и убытках служат следующие оборотно-сальдовые ведомости:
- по всем счетам;
- по субсчету «Прочие доходы» к счету 91;
- по субсчету «Прочие расходы» к счету 91.
Важный момент: показатели в форме 2 должны быть сопоставимыми. То есть если правила учета в отчетном году поменялись, то прошлогодние данные необходимо трансформировать в соответствии с новыми порядками.
Малые предприятия вправе сдавать упрощенную отчетность, в которую входит бухбаланс и форма 2 в урезанном варианте. Получите пробный доступ к «КонсультантПлюс» и бесплатно переходите в Путеводитель, чтобы изучить порядок заполнения упрощенного отчета.
Форма 2: инструкция по заполнению
Теперь рассмотрим подробно заполнение каждой строки формы 2 бухгалтерского баланса, скачать бланк которой можно здесь.
Заголовочная часть
Здесь заполняются следующие поля:
- отчетный период – в 2023 году представляется отчет за 2022 год;
- дата – день составления отчета (разумеется, это дата не позднее предельной – 03.2023);
- наименование компании;
- данные об организации: ИНН, ОКПО, ОКОПФ, ОКФС, ОКВЭД 2;
- вид экономической деятельности (торговля, строительство и т. д.);
- организационно-правовая форма.
Основная часть
Основная часть – это таблица из пяти граф. Рассмотрим подробнее заполнение каждой ее строки.
Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету 90. При этом не берутся в расчет данные по НДС и акцизам
Суммарный оборот по дебету субсчета «Себестоимость» к счету 90 в корреспонденции со следующими счетами: 21, 23, 29, 41, 43, 45
Валовая прибыль (убыток)
Это разность двух предшествующих строк, то есть разница между выручкой и себестоимостью
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость» к счету 90 в корреспонденции со счетом 44
Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость» к счету 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль либо убыток от продаж
Разность между значением строки «Выручка» и значением строк «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы»
Доходы от участия в других организациях
Кредитовый оборот субсчета «Иные доходы» счета 91 в корреспонденции со счетом 76, ( субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»)
Проценты к получению
Кредитовый оборот по счету 91, субсчет «Иные доходы» в корреспонденции со счетами 76 (субсчет «Расчеты по полученным процентам») и 73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам»).
Проценты к уплате
Дебетовый оборот счета 91, субсчет «Иные доходы» в корреспонденции со счетами 66 и 67.
Разность между кредитовым оборотом счета 91 (субсчет «Иные доходы») и величинами по строкам 2310 и 2320
Дебетовый оборот счета 91 (субсчет «Иные расходы») за вычетом величины по строке 2330
Прибыль (убыток) до налогообложения
Для заполнения этой строки производятся следующие операции с величинами по отдельным строкам:
2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 — 2350
Налог на прибыль
Текущий налог на прибыль
Здесь указывается сумма налога к уплате, которая фигурирует в декларации по налогу на прибыль
Отложенный налог на прибыль
Сумма отложенного налогового актива или обязательства, рассчитанная в соответствии с нормами ПБУ 18 2
Здесь приводятся величины иных показателей, влияющих на чистую прибыль. Например, «спецрежимники» указывают в данном поле величину единого налога, уплачиваемого в соответствии с избранным режимом
Чистая прибыль (либо убыток)
Сумма строк 2300, 2410, 2460
Бухгалтерский баланс ОАО «Бытсервис»
После предварительно проделанной работы, заполним форму бухгалтерского баланса по тому образцу, который разработал Минфин РФ и утвердил в приложении к приказу № 66н от 2 июля 2010 г.
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Бытсервис
Прежде чем составлять Отчет о прибылях и убытках, следует подготовить вспомогательный материал (лучше в виде таблиц), используя который можно быстро заполнить форму отчетности.
Согласно условию ОАО «Бытсервис» занимается несколькими видами деятельности: производство строительных материалов, ремонтные работы, сдача в прокат имущества, торговля. Если какой-либо из этих видов деятельности в целом для организации существенен, т.е. доход превышает 5% от общего, то этот вид деятельности подлежит расшифровке в Отчете о прибылях и убытках (не только по полученным доходам, но и расходам).
Данные аналитического учета доходов и расходов от обычных видов деятельности за отчетный год представлены в табл. 5.4 и 5.5.
Таблица 5.4. Аналитический учет доходов от обычных видов деятельности за 2012 год
п/п
Виды деятельности
Выручка от реализации (в рублях)
В % от об-
щей выручки
Всего
В том числе
НДС
Выручка без НДС (стр. 2110)
Производство силикатного кирпича
Как видно из табл. 5.4 каждый из четырех видов деятельности превысил уровень существенности, установленный обществом в размере 5%, поэтому, заполняя Отчет о прибылях и убытках, строку 2110 следует расшифровать по строкам 2111, 2112, 2113, 2114.
Таблица 5.5. Аналитический учет расходов по обычным видам деятельности за 2012 год
№ п/п
Виды деятельности
Расходы за отчетный год (в рублях)
Номер строки Отчета о прибылях и убытках
2120
2210
2220
Производство силикатного кирпича
Для распределения управленческих расходов по видам деятельности использована база распределения, записанная ОАО «Бытсервис»» в учетной политике. Такой базой является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Расчет в процентом отношении доходов по видам представлен в табл. 5.4.
Данные аналитического учета прочих доходов и расходов за отчетный год представлены в табл. 5.6 и 5.7.
Таблица 5.6. Аналитический учет прочих доходов за 2012 год
Наименование дохода
Прочие доходы (за вычетом
НДС) по номерам строк в форме Отчета о прибылях и убытках (в рублях)
2310
2320
2340
От продажи объектов основных средств
От безвозмездно полученною имущества
От списания части отрицательной деловой репутации
От сдачи имущества в аренду
В результате аннулирования резерва под снижение стоимости готовой продукции
От чрезвычайных ситуаций
Таблица 5.7. Аналитический учет прочих расходов за 2012 год
Виды расходов
Прочие расходы по номерам строк в форме Отчета о прибылях и убытках (в рублях)
2330
2350
Остаточная стоимость и другие расходы по выбывающим основным средствам
Амортизация и другие расходы по имуществу, сдаваемому в аренду
Амортизация и другие расходы по объектам социально-культурных и развлекательных учреждений
Разница по выкупу собственных акций
Образование резерва по сомнительным долгам
Проценты за пользование кредитами банка
От чрезвычайных ситуаций
Накопительные записи, сделанные в табл. 5.4-5.7, можно использовать для заполнения Отчета о прибылях и убытках, округляя итоговые данные до тысяч рублей.
Определим текущий налог на прибыль, используя формулу (4.1), приведенную в подразд. 4.2.
Подставим в эту формулу числовые значения из журнала хозяйственных операций и получим ТНП = 40 129 + (50 000 — 40 000) — (15 000 — 12 000) + 8066 = = 55 195 руб. % 55 тыс. руб.
Для заполнения строки 2900 рассчитаем базовую прибыль на акцию. Разделим базовую прибыль (часть прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов и дивидендов по привилегированным акциям) отчетного периода, которая в нашем примере равна 152 448 руб., на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода. Средневзвешенное количество обыкновенных акций определяется путем деления количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на каждое 1-е число месяца отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде.
В нашем примере на начало отчетного периода число обыкновенных акций, находящихся в обращении, составляло 20 530 шт.
- 31 сентября ОАО «Бытсервис» выкупило у акционеров 160 акций (8000 руб. (хозяйственная операция № 78, надо разделить на 50 руб. — номинальную цену акции)). Таким образом, средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода составило:
- (20 530 шт. х 9 мес. + 160 шт. х 3 мес.) / 12 мес. = 20 490 шт.
Отсюда следует, что базовая прибыль на акцию равна 7,4 руб. (152 448 руб./20 490 шт.).
Разводненную прибыль на акцию по строке 2910 покажем условно, так как о возможном снижение стоимости акций в задаче не приведено исходных данных. Подробный расчет этого показателя описан в подразд. 4.2.
Источник: studme.org
Финансовая отчетность простым языком: баланс, ОПУ и ОДДС
Это бухгалтерский отчет о финансовом положении дел в компании на определенную дату. В нем вся информация о стоимости имущества, обязательствах и собственном капитале бизнеса.
В левой части баланса — активы, в правой — пассивы. Отчет называется балансом неспроста: нужно, что активы были равны пассивам.
Баланс отражает финансовое состояние бизнеса на отчетную дату. На его основе сложно принимать управленческие решения, но его анализ позволяет оценить прирост нераспределенной прибыли, оборотного капитала или чистых активов по сравнению с предыдущим отчетным периодом. На основе динамики основных статей баланса также можно разработать план по повышению балансовых показателей на следующую отчетную дату. Например, увеличить оборотный капитал, погасив краткосрочные кредиты и займы, либо увеличить запасы сырья на складе и т.д.
В некоторых компаниях баланс анализируют только за длительный период перед подготовкой бюджета и для сравнения плановых показателей с достигнутыми.
Отчет о прибылях и убытках (ОПУ)
В нем отражаются доходы, расходы и прибыль. В этом отчете смотрят, как сформировалась прибыль или, другими словами, финансовый результат за период.
Отчет о прибылях и убытках позволяет:
- просмотреть важные финансовые коэффициенты (маржинальность, себестоимость, рентабельность)
- рассчитать точку безубыточности (это минимальный объем продаж, который покрывает основные расходы и дает прибыль = 0, а больший объем дает прибыль)
- рассчитать стоимость бизнеса по прибыли
- управлять финансовым потоком.
Вот примерная структура Отчета о прибылях и убытках:
| Управленческий отчет о прибылях и убытках | Дата |
| за период (месяц) | в у.е. |
| Показатель | квартал |
| Выручка от продажи | — |
| Валовая прибыль (маржа) | — |
| Маржинальность (%) | 0% |
| Административные расходы | — |
| Зарплата административного персонала Аренда офиса, техники Связь, интернет, почтовые расходы Амортизация основных средств и нематериальных активов |
|
| Коммерческие расходы | — |
| Зарплата отдела продаж Реклама и маркетинг |
|
| Прочие доходы и расходы | — |
| Услуги банка Проценты по кредитам и займам (расходы) Проценты по выданным займам (доходы) |
|
| Налоги с прибыли | — |
| Прибыль за период (чистая) | — |
ОПУ показывает как сформировалась прибыль и убыток за период
В Отчете о прибылях и убытках видно, из чего и как формируется финансовый результат. Сколько валовой и чистой прибыли компания получает с каждой условной единицы выручки. И сколько должно быть этой выручки, чтобы маржа покрыла постоянные расходы.
Какие здесь показатели важно знать:
- маржинальность или валовая прибыль — показывает, сколько компания заработала на продажах до уплаты налогов и дополнительных расходов. Рассчитывается маржа так:
- чистая прибыль — доход компании после уплаты налогов и других обязательных отчислений.
- себестоимость — сумма затрат компании на производство и реализацию продукции. Показывает, сколько компания потратила, чтобы получить выручку.
- амортизация — неденежный расход, который снимают с прибыли, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. Например, отчисляют часть стоимости оборудования или транспорта для возмещения его износа.
- рентабельность — отношение прибыли компании к затраченным ресурсам. Показывает, насколько экономически эффективно работает предприятие. В самой форме ОПУ рентабельность не указывается, но ее можно рассчитать на основании показателей отчета.
Финансовый результат — это чистая прибыль. Чтобы ее рассчитать в ОПУ из маржи вычитаются административные, коммерческие и прочие расходы. Вначале получается прибыль до налогов. Потом вычитают налог на прибыль и остается та самая чистая или нераспределенная прибыль, о которой говорили выше.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС)
Это отдельный отчет по деньгам, который отражает денежный поток в компании и говорит о жизнеспособности бизнеса. Если в балансе мы видим, сколько было денег на разные даты, то Отчет о движении денег показывает, как эти деньги менялись: откуда получены и куда потрачены.
Какие деньги обычно двигаются в компании:
- операционная деятельность: приток денег от продаж, и отток — это оплата аренды, налогов, начисление заработной платы;
- инвестиционная: приток средств — продажа необоротных активов, доли владения в других компаниях, а отток — вложение денег в необоротные активы, капиталы других компаний;
- финансовый поток: приток — поступление денег от инвесторов, а отток — оплаты по кредитам и выплата дивидендов.
В Отчете о движении денежных средств подсчитывается три суммы по видам деятельности и прогнозируются денежные потоки на 1-3 года и более.
В прогнозе ОДДС — это бюджет движения денежных средств. Виды деятельности могут быть шире, в зависимости от работы компании.
Эти три вида отчета как 3 кита в финансовом управлении компанией. Если понять их логику, то можно рассчитать и спрогнозировать практически любой показатель в бизнесе и предусмотреть финансовые риски. Это как план дома — вы смотрите в отчет и понимаете, правильно ли спроектирован дом, крепкий ли у него фундамент и хватит ли денег на его постройку, ремонт или реконструкцию.
Кому нужно уметь «читать» финансовую отчетность?
Подготовка финансовой отчетности — одна из основных задач финансового директора. Он объективно оценивает результаты деятельности предприятия, выявляет проблемы бизнеса и представляет совету директоров и акционерам информацию для принятия управленческих и инвестиционных решений.
Поэтому руководителям и владельцам бизнеса так важно понимать, что написано в отчетности, и уметь самостоятельно ее анализировать. Анализ того же баланса и отчета о финансовом результате позволяет менеджменту увидеть сильные и слабые стороны бизнеса, а инвесторам — решить для себя, вкладывать дальше деньги в компанию или нет.
Финансовая отчетность может стать эффективным средством коммуникации для руководителей разного уровня. В отчетах менеджмент получает общее представление о правильности выбранного стратегического курса, финансовой устойчивости бизнеса и эффективности использования ресурсов. Что позволяет им согласовывать действия, вовремя вносить корректировки в деятельность предприятия и влиять на прибыль бизнеса.
Научитесь работать с финансовой отчетностью на курсе АСРМ «Финансы для нефинасистов» и подтвердите новый навык дипломом международного образца!
Источник: finacademy.net