В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:
1) равенство итогов, когда идентичны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива баланса;2) наиболее представительная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, показывающая состояние средств предприятия на определенную дату. По степени влияния на размер и структуру валюты баланса хозяйственные факторы подразделяются на четыре типа.
Первый тип вызывает увеличение валюты баланса, относятся: оприходование материальных ценностей, полученных от поставщиков; получение банковского кредита на расчетный счет и т. д.Второй тип вызывает понижение валюты баланса: выбытие основных средств, материальных ценностей. Третий тип вызывает изменения в составе хозяйственных средств при стабильной валюте баланса, когда одна статья актива увеличивается за счет понижения другой: отгрузка готовой продукции со склада покупателю; Четвертый тип вызывает изменения в составе источников средств (пассива баланса).:погашение задолженности поставщикам за счет кредита банка.
По времени составления балансы:на вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные и объединительные. По источникам информации – инвентарные, книжные и генеральные. По объему информации – единичные и сводные. По характеру деятельности – основная (обычная) и неосновная.
По формам собственности – балансы государственных, муниципальных, частных предприятий и организаций с иностранными инвестициями. По объекту отражения информации – самостоятельные и отдельные .По способу очистки баланса от излишних показателей – Баланс-брутто включает регулирующие статьи – «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и т. д. Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи, что и называется его очисткой.составляется при анализе фин.состояния пп для упрощения аналитич. расчетов.
Отчет о приб. и убытках и его использование в аналит.целях
В отчете «О прибылях и убытках» данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В отчете «О прибылях и убытках», введенном в действие с 01.01.2000, отражаются пять видов прибыли.
1. Валовая прибыль равна выручке (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) минус себестоимость проданных товаров.
По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, которые признаются в бухгалтерском учете доходами от обычных видов деятельности.
По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг» показываются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам и услугам.
2. Прибыль (убыток) от продаж устанавливается как валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов.
По статье «Коммерческие расходы» включаются затраты по сбыту продукции, а также издержки обращения (у организаций, осуществляющих торговую деятельность). По статье «Управленческие расходы» показываются общепроизводственные затраты предприятия.
3. Прибыль (убыток) до налогообложения выражает прибыль (убыток) от продаж за вычетом сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.
4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности равен сумме прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.
5. Чистая (нераспределенная прибыль) выражает прибыль (убыток) от обычной деятельности за вычетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.используют три основных показателя:1. Наличие (СОС) — разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. характеризует чистый оборотный капитал.
Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие ос записать как СОС = СИ — ВА,где СИ — собственные источники);ВА — внеоборотные активы.2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД),:СД = СОС + ДП, где ДП — долгосрочные пассивы. 3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):ОИ = СД + КЗС,. три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования: 1. Излишек (+) или недостаток (-) (∆СОС): ∆СОС = СОС — З,где З — запасы). 2. (+) или (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СД): ∆СД = СД — З. 3. (+) или (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ): ∆ОИ = ОИ — З.Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируются в трехкомпонентный показатель S: S = ,характеризующий тип фин.устойчивости: 1) S = , т.е. ∆СОС ≥ 0; ∆СД ≥ 0; ∆ОИ ≥ 0 абсолютная устойчивость ; 2) S = , т.е. ∆СОС < 0;; ∆СД ≥ 0; ∆ОИ ≥ 0 нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия; 3) S = , т.е. ∆СОС < 0; ͧСД < 0; ∆ОИ ≥ 0 неустойчивое фин. состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, предприятия, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов;4) S = , т.е. ∆СОС < 0; ∆СД < 0; ∆ОИ < 0 кризисное фин. состояние, при котором пп является неплатежеспособным и находится на грани банкротства, т.к. запасы не обеспечеы источниками их покрытия.
10. Относительные показатели финансовой устойчивости
указывает на уровень фин. рисков для пп и уровень зависимости субъектов хозяйствования от заемного капитала, обеспеченность ск. Высокая фин.устойчивость указывает на способность оперативно реагировать на внешние и внутренние стрессы без необходимости снижения фин. и производственного потенциала пп. — К. обеспечения оа собственными средствами говорит о способности пп финансировать оа за счет собственных средств.
Норма 0,1 и выше. (СОСОА) — Маневренность рабочего капитала — указывает на часть запасов пп, которые финансируются за счет сос. + является уменьшение значения показателя. (ЗСОС) — Маневренность сос указывает, какая часть сос находится в денежной форме. Высокое значение показателя свидетельствует о способности быстро отвечать по своим краткосрочным обязательствам за счет ск. (ден.срсос)- К. обеспечения сос запасов свидетельствует об уровне финансир-ия запасов за счет долгосрочных источников фин. ресурсов. +динамикой является увеличение показателя. (сосЗ)- К. покрытия запасов указывает, какая часть запасов обеспечена нормальными источниками финансир-ия запасов. + динамикой является повышение значения (норм.источ.покр.запасов З) — К. фин. независимости указывает, какую часть активов пп способно профинансировать за счет ск. Норма 0,4 — 0,6. (СКП) — Обратным к предыдущему является к. фин. зависимости, а его норма около 2. (ПСК) — К. маневренности ск позволяет определить долю ск, направленную на финансир-ие оа. + значение свидетельствует о достаточности собств. фин. ресурсов для финансир-ия внеоа и части оборотных. + динамикой увеличение показателя, а норма — 0,1 и выше. (СОССК)- К.концентрации заемного капитала позволяет определить долю активов пп, которая финансируется за счет долгосрочных и краткосрочных заемных ресурсов. Норма 0,4-0,6.(ЗКП)- Показатель фин. стабильности — свидетельствует о соотношении собственных и заемных средств, а норма- 1. — К.фин. устойчивости позволяет указать, какая часть активов финанс-ся за счет долгосрочных источников финансир-ия. Норма 0,7-0,9. (СК+долгоср. ссуды/П)
11. Экономич. содерж-ие понятий платежеспособ-ти и ликвид-ти.
Плат-ть характеризует возможность и способность пп своевременно и полностью выполнять свои фин. обязательства перед внутренними и внешними партнерами,перед государством. Плат-ть влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.
Ликвидность определяет способность пп быстро и с мин.уровнем фин. потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Различают ликвидность:- текущую — соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;- расчетную — соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости, в условиях нормального функционирования организации;- срочную — способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.
Понятия плат-ти и ликвидности хотя и не тождественны, но на практике тесно взаимосвязаны. Ликвидность баланса предприятия отражает его способность своевременно рассчитываться по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед поставщиками, кредиторами, акционерами, персоналом и государством приводит к его финансовой несостоятельности (банкротству). Основаниями для признания хозяйствующего субъекта банкротом являются не только невыполнение им в течение ряда месяцев обязательств перед государством, но и неудовлетворение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему имущественные или финансовые претензии..Для оценки платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта можно использовать следующие основные методы:- анализ ликвидности баланса;- расчет и оценку финансовых коэффициентов ликвидности;- анализ денежных (финансовых) потоков.При изучении ликвидности баланса осуществляют сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности позволяет установить степень обеспеченности краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами и, прежде всего, денежными средствами.
Дата добавления: 2019-02-12 ; просмотров: 334 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Бухгалтерский баланс – это основной источник информации о состоянии предприятия
Бухгалтерский баланс – это одна из главных форм (форма №1) годовой отчетности предприятий. Его обязаны составлять все организации, находящиеся на общей системе налогообложения. Визуально он представляет собой таблицу, в которой отражены источники формирования средств: собственные и заемные (пассив), а также направления использования (актив).
Бухгалтерский баланс организации необходим не только для налоговых органов и внешних аудиторов, но, в первую очередь, и для самой фирмы. С его помощью можно оценить положение дел предприятия и на основе анализа полученной информации разработать мероприятия с целью улучшения состояния и определения направлений развития. Пассив состоит из трех больших разделов:
1. Капитал и резервы. Сумма первоначально инвестированных средств собственниками предприятия представляет собой уставный капитал. В процессе развития он может увеличиваться в размере, тем самым повышая уровни надежности фирмы для кредиторов и привлекательности для потенциальных инвесторов. Раздел также содержит другие источники формирования имущества (добавочный и резервный капиталы) и сумму нераспределенной прибыли, отражающую финансовую независимость предприятия.
2. Долгосрочные финансовые обязательства. Содержит информацию о долгосрочных кредитах, которые привлекла организация, а также об отложенных налоговых обязательствах.
3. Краткосрочные обязательства – это обязательства, которые были взяты на себя с целью обеспечения стабильной и беспрерывной работы, поддержания текущей платежеспособности.
Бухгалтерский баланс – это инструмент для определения уровня независимости, самостоятельности предприятия. Чем выше доля в балансе заемных средств, тем ниже коэффициент автономии.
Бухгалтерский баланс фирмы, точнее активная его часть, показывает, каким образом предприятие распоряжается имеющимися у него средствами:
1. Внеоборотные активы. Раздел содержит информацию о долгосрочных вложениях, размере основных средств и имеющейся интеллектуальной собственности.
2. Оборотные активы. Раздел отражает величину имеющихся запасов, а также денежных средств (в виде денег в кассе и на расчетных счетах, а также задолженности покупателей).
Таким образом, бухгалтерский баланс — это основной источник информации об имущественных запасах предприятия и его платежеспособности, что очень важно для потенциальных кредиторов.
Структура активной части этой отчетности предприятия позволяет оценить уровень вложений в основные средства, перспективы и масштабы технического, интеллектуального развития. Структура оборотных средств показывает, насколько эффективны взаимоотношения фирмы с дебиторами, уровень его ликвидности, степень загруженности складов и эффективности использования свободных денежных средств.
Бухгалтерский баланс – это главный источник сведений для анализа состояния предприятия. Для более глубокой оценки и разработки стратегии развития целесообразно изучать бухгалтерский анализ в динамике, чтобы определить основные негативные или положительные тенденции. Это позволит четко определить руководству предприятия источники существующих проблем и поможет в дальнейшем эффективнее управлять находящейся в распоряжении собственностью.
Источник: fb.ru
Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа
Вступая в какую-либо сделку, любой предприниматель, прежде всего, интересуется финансовой устойчивостью предприятия. Определить финансовую устойчивость компании весьма важно и для инвестора, предполагающего приобрести ценные бумаги. Перед субъектами казахстанского рынка эта проблема стоит с особой остротой.
Финансовое состояние – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающее наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации, это характеристика его финансовой конкурентоспособности, выполнения обязательств.
Особенностью формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические изменения, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В этих условиях перед менеджерами и руководителями предприятия встает множество вопросов, на которые может дать ответ объективный финансовый анализ, который позволяет наиболее рационально распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы.
Известно, что любые ресурсы ограничены, и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема, но путем оптимального соотношения разных ресурсов. Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его доходов и расходов, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.
Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.
Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
— горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
— вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
— трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
— анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
— сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
— факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель [8].
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа.
Особенностями внешнего финансового анализа являются: множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия; разнообразие целей и интересов субъектов анализа; наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности; ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия; ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора; максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Основным источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:
1. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).
2. Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
3. Анализ деловой активности организации, критериями которой являются:
широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов: пользующихся услугами организации; степень выполнения плана, обеспечение задач и темпов их роста: уровень эффективности использования ресурсов организации.
Источник: cyberpedia.su