Кредиторская задолженность — это сумма всех долгов организации поставщикам и другим субъектам, юридическим лицам – предприятиям и физическим лицам (индивидуальным предпринимателям или работникам, учредителям организации).
Кредиторская задолженность практически неизбежна на любом этпе деятельности организации. В ходе ведения хозяйственной деятельности могут происходить следующие, влияющие на нее события:
- получение товаров или продукции от поставщика с последующей оплатой;
- получение авансов от покупателей с последующей отгрузкой продукции;
- начисление заработной платы работникам с последующей выплатой;
- начисление обязательных налогов и взносов с последующей выплатой;
- начисление дивидендов участникам с последующей выплатой;
- использование подотчетными лицами собственных средств, которые предприятие должно возместить.
Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой
Замечание 1
Так кредиторская задолженность постоянно изменяется в своем объеме и структуре, и отдельные ее элементы отражаются на различных счетах учета.
Особенности отражения кредиторской задолженности в балансе
В балансе организации, кредиторская задолженность отражается в составе пассивов (обязательств), где она детализируется по видам такой задолженности.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками выражается в отсрочке оплаты за уже полученные товары, работы или услуги. В бухгалтерском учете, получение товаров оформляется проводкой:
То есть, получение товаров, автоматически формирует задолженность перед поставщиком.
В случае оплаты за полученные товары, в учете формируется проводка:
Если оплата произошла в полном объеме, то задолженность перед таким поставщиком погашается и в балансе не отражается.
Задолженность перед покупателями и заказчиками, как правило, выражается в сумме полученных авансов за предстоящие поставки. Такая задолженность появляется в балансе в составе кредиторской задолженности при формировании следующей проводки:
«Кредиторская задолженность в балансе»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
Аналогично, при погашении долга покупателям в части отгрузки товаров или выполнении работ – такая задолженность погашается.
Задолженность перед работниками предприятия выражается в сумме начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Как правило, такая задолженность в организациях текущая, без нарушений сроков выплаты. Например, заработная плата за вторую часть июня должна быть выплачена 5 июля. Значит по состоянию на 30 июня, сумма такой задолженности будет отражаться в балансе, в соответствующей строке.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами выражается в сумме средств, которые были начислены в пользу таких фондов, но не перечислены по состоянию на отчетную дату.
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 081 Кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчикам
Задолженность по налогам и сборам, выражается в сумме всех начисленных за отчетный период налогов в организации, но еще не перечисленных в бюджет.
Замечание 2
Как правило, сроки такая задолженность в балансе также является текущей, так как к предприятию могут быть применены штрафные санкции за несвоевременную уплату таких налогов.
Задолженность перед прочими кредиторами выражена множеством различных фактов в хозяйственной жизни предприятия, которые не нашли своего отражения в предыдущих статьях баланса. Это могут быть суммы средств, которые предприятие должно компенсировать подотчетным лицам, использовавших собственные денежные средства в интересах деятельности предприятия.
Также, это могут быть начисленные компенсации работникам за использование их личного имущества в хозяйственной деятельности предприятия (автомобиль, оборудование, техника и т.д.).
Важно, что бы в балансе организации была учтена вся кредиторская задолженность предприятия, которая была фактически на отчетную дату.
Источник: spravochnick.ru
Пошаговый анализ кредиторской задолженности
Попробуем разобраться, что представляет собой оценка и анализ кредиторской задолженности и каким образом данный показатель может помочь предприятию на пути безопасного и устойчивого развития.
На всех этапах развития организации, начиная от становления и заканчивая периодом замедления роста, одним из самых жизненно важных элементов финансового анализа деятельности предприятия является оценка и анализ состояния кредиторской задолженности.
Недостаток работы с данным показателем может привести в «лучшем» случае к появлению кассовых разрывов, а в худшем привести предприятие к полноценному банкротству. И наоборот, наблюдение и постоянный анализ кредиторской задолженности позволит предприятию с наибольшей для себя выгодой распоряжаться как привлеченными ресурсами кредиторов, так и собственными денежными средствами.
В широком смысле слова кредиторская задолженность – это те счета, которые наше предприятие должно оплатить. Но, помимо счетов, кредиторская задолженность это еще и неоплаченные налоги и сборы, задолженность перед персоналом по оплате труда, а также любые другие виды обязательств, непогашенные предприятием (за исключением разве что кредитов и займов – их принято отражать в балансе отдельно от кредиторской задолженности).
Классификация и анализ кредиторской задолженности
Одним из основных этапов анализа кредиторской задолженности является ее классификация на виды и источники возникновения. По моему мнению, основную классификацию кредиторской задолженности можно разделить на пять видов:
Долгосрочная и краткосрочная
Как правило, в классическом, бухгалтерском представлении, кредиторская задолженность бывает либо долгосрочной, либо краткосрочной. Чтобы понимать, к какому типу задолженности отнести кредиторскую задолженность, необходимо знать в течение какого времени (по отношению к отчетной дате) она должна быть погашена:
- в течение 12 месяцев, после отчетной даты;
- либо через 12 месяцев после отчетной даты.
Если при составлении бухгалтерского баланса, например, на 31 декабря 2016 года, задолженность необходимо погасить в апреле 2017 года, т.е. в течение 12 месяцев после отчетной даты, то она должна быть отнесена в состав краткосрочной.
И наоборот, если, например, задолженность необходимо погасить аж в 2018 году, то ее необходимо отразить в составе долгосрочной.
Конечно, собственник либо руководитель в целях управленческого учета может избрать и иные временные отрезки для классификации кредиторской задолженности, но приведенные выше примеры считаются общепринятыми.
Важность понимания того, когда и в какие сроки необходимо оплатить кредиторскую задолженность – позволяет более эффективно распоряжаться денежными ресурсами предприятия. Любой финансист подтвердит, что лучше всего погасить задолженность в последний возможный день оплаты, предусмотренный договором, чем перечислить все и сразу. Оставленные в организации денежные средства можно смело «пустить в оборот».
По источникам возникновения
Кредиторка по источникам возникновения это:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
- перед персоналом организации;
- перед государственными внебюджетными фондами;
- задолженность по налогам и сборам;
- прочие кредиторы.
Классификация кредиторской задолженности по источникам возникновения также необходима для понимания дальнейших действий. Например, задолженность перед персоналом и бюджетом во избежание штрафных санкций лучше гасить своевременно, тогда как с поставщиками вы можете договориться о небольшой отсрочке платежа без каких-либо последствий для организации.
По видам имущества
Здесь имеется в виду задолженность либо от поставщиков за уже поставленные материальные ценности (сырье, товары) или оказанные услуги, либо за полученные от покупателей авансы в виде денежных средств.
Понимание того, задолженность за какой вид имущества преобладает на предприятии в данный момент времени, может повлиять на последующие управленческие решения. Например, если соотношение кредиторской задолженности за поставленное сырье от поставщиков существенно выше кредиторской задолженности за авансы, полученные от покупателей, то данная тенденция может в скором времени привести к кассовым разрывам, а значит и к необходимости привлечения заемных средств.
Появление кассового разрыва может привести и к более печальным последствиям, чем привлечение заемных средств. Постоянная просрочка платежей может «хорошенько» подмочить деловую репутацию компании. Вследствие чего вам могут перестать предоставлять скидки ваши поставщики или, что самое худшее, ваша кампания может ославиться с помощью различных реестров недобросовестных контрагентов.
Не лишним стоит упомянуть и то что, при составлении годовой бухгалтерской отчетности, бухгалтеру необходимо раскрыть в пояснениях (к годовой бухгалтерской отчетности) информацию о видах кредиторской задолженности компании имеющей место на начало и на конец финансового года.
По видам валют, в которых выражено обязательство
Если с задолженностью, выраженной в российских рублях, все более-менее понятно (разве что помним золотое правило финансового анализа, согласно которому деньги сегодня стоят дороже, чем завтра, а значит гасить кредиторскую задолженность нужно в последний возможный момент), то с иностранной валютой дело обстоит как с «пороховой бочкой». Здесь как раз таки золотое правило финансового анализа может сыграть злую шутку. Ведь ни для кого не секрет, что в России действует режим плавающего валютного курса, а значит, каждый день необходимо отслеживать курс рубля по отношению к иностранной валюте, в которой выражено обязательство. И чем крепче становится наш рубль, тем увереннее нужно гасить задолженность перед нашим контрагентом.
Текущая и просроченная
Еще одна классификация, наверное, одна из самых важных, т.к. отсутствие представления о том в каком состоянии находится кредиторская задолженность, может существенно повлиять на настоящее и на будущее организации.
Особенно важно понимать какую угрозу может таить в себе просроченная кредиторка. Например, если вы не оплатили в установленные сроки задолженность поставщику, то в силу может вступить ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и в отношении компании может быть инициирована процедура банкротства.
Еще один подводный камень, который может содержать в себе просроченная кредиторская задолженность – это так называемый срок исковой давности. Согласно пункту 1 статьи 196 Гражданского кодекса РФ он равен трем годам. Согласно пункту 18 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом.
Т.е. возможно такое развитие событий, при котором налоговые органы отнесут кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, в состав доходов, а значит доначислять налог на прибыль в размере 20% от суммы кредиторской задолженности, а также начислят штраф в размере 20% от суммы недоначисленного налога на прибыль.
Коэффициент оборачиваемости и период оборота кредиторской задолженности
Помимо возможных классификаций приведенных выше, для полноценного анализа состояния кредиторской задолженности можно применить коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Рассчитывается он как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности:
Кокз = В / ((КЗнп + КЗкп) / 2)
где КЗнп, КЗкп – кредиторская задолженность на начало и конец периода.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Ни одно предприятие любой формы собственности не сможет осуществлять свою деятельность эффективно, только за счет собственных средств.
Для того чтобы наращивать объемы производства, увеличивать ассортимент выпускаемой продукции и получать максимальную прибыль в рыночной экономике рано или поздно понадобятся заемные (кредитные) вложения.
Отношения с поставщиками по вопросам отсрочки платежей также являются кредитными.
Кредиторская задолженность, ее составляющие и отражение в балансе
Кредиторская задолженность – это определенные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия перед другими организациями и лицами.
В состав кредиторской задолженности (строка 1520 бухгалтерского баланса) входят обязательства, а именно расчеты:
- с подрядчиками и поставщиками (строка 15201). Сюда входит сумма задолженности подрядчикам и поставщикам за полученные материалы, оказываемые услуги и выполняемые работы (счет 60);
- с покупателями и заказчиками (строка 15202). Это сумма задолженности перед покупателями и заказчиками за реализованные ими товары, продукцию, услуги, работы (счет 62);
- по налогам и сборам (строка 15203). Это сумма задолженности предприятия по всем видам бюджетных платежей, включая налог с дохода физических лиц (счет 68);
- по социальному страхованию и обеспечению (строка 15204). К таким обязательствам можно отнести:
– задолженность по отчислениям на медицинское, пенсионное и социальное страхование работников,
– сумму задолженности по страховым взносам на социальное обязательное страхование от профессиональных заболеваний и травм на производстве,
– задолженности по другим видам страхования (счет 69);
Значения коэффициентов ликвидности, их расчет – срочная, промежуточная, критическая, быстрая.
Как производится учет нераспределенной прибыли?
Управление кредиторской задолженностью и ее анализ
Кредиторская задолженность отражается как стоимостная оценка финобязательств организации перед различными экономическими субъектами хозяйствования и относится к краткосрочным пассивам.
Срок давности кредиторской задолженности – она возвращаетсяне позднее чем через двенадцать месяцев после даты отчета.
Для того чтобы управление краткосрочной задолженностью было эффективным, необходимо выполнить ряд мероприятий:
- Определить оптимальную структуру кредиторских обязательств и разработать эффективную систему показателей, что позволит в достаточной мере дать и качественную, и количественную оценку состояния и развития кредиторских отношений;
- Провести анализ соответствия фактических (реальных) показателей с их плановым уровнем, а также проанализировать причины возникающих отклонений;
- Разработать соответствующие практические мероприятия, основанные на полученных отклонениях; выявить причины их возникновения.
Необходимость управления и анализа задолженности перед кредиторами обусловлена тем, что кредиторская задолженность составляет весомую пассивную долю организации и от ее изменения значительно зависит динамика таких показателей, как
- рентабельность,
- ликвидность,
- платежеспособность.
Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности отражается в приложении к бухгалтерскому балансу
Показатели, которые характеризуют кредиторскую задолженность:
- Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности – это величина задолженности, по которой прошел срок, равный трем месяцам после даты ее погашения.
- Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который показывает, сколько раз на протяжении определенного периода оборачивается данный вид задолженности.
- Период сбора (погашения) кредиторской задолженности (ПСКЗ).
Показатели деловой активности предприятия
Оборачиваемость кредиторской задолженности представляет собой финансовый показатель, который отражает время, в течение которого предприятие рассчитается со всеми своими долгами перед поставщиками и другими лицами.
Рассчитывается по формуле:
Коэф. обор. кред. задолж. = себест. проданных товаров/среднегод. кред. задолж.
Чем выше показатель, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими долговыми обязательствами.
Если показатель снижается, это еще не говорит о том, что возникли проблемы в оплате счетов – возможно, предприятие выбрало оптимальную стратегию взаимоотношений с поставщиками или другими лицами, например, отложенный график платежей.
Для того чтобы проводимый анализ был полным и целесообразным, необходимо одновременно оценивать оборачиваемость кредиторской задолженности и оборачиваемость задолженности перед дебиторами.
Крайне плачевной для предприятия окажется ситуация, когда первый коэффициент значительно превышает второй.
Что показывает рентабельность предприятия.
Что представляет собой оборачиваемость оборотных средств?
Коэффициент восстановления платежеспособности, расчет и анализ: https://buhguru.com/buhgalteria/analiz-koehfficienta-vosstanovleniya.html
Среднее значение кредиторской задолженности – это значение в среднем за год и рассчитывается с помощью формулы:
Среднегод. кред. задолж. = (задолж. на нач. года + задолж. на конец года) / 2
Помимо определения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах), принято рассчитывать период сбора кредиторской задолженности (ПСКЗ), то есть оборачиваемость, рассчитываемая в днях по формуле:
ПСКЗ = (среднегод. кред. задолж. / себест. прод. товаров) × 365
В результате расчетов получается среднее количество дней в году, в течение которых счета сторонних организаций остаются неоплаченными.
Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – очень важный показатель для каждого предприятия, ведь от его величины сильно зависит дальнейшая деятельность организации.
Каждое предприятие должно стараться минимизировать этот показатель
Для кредиторов, конечно же, выгоднее, чтобы он был более высокий, в то время как самой организации выгоден низкий коэффициент, позволяющий пользоваться остатками кредиторской задолженности, которые остались не оплаченными в качестве дополнительного источника финансирования своей деятельности.
Источник: buhguru.com