Налоговый кодекс определяет понятие налоговой тайны в ст. 102. Разберем на примерах, что является налоговой тайной, а какие данные относятся к коммерческой тайне.
Какие сведения относятся к налоговой тайне
Налоговую тайну составляют сведения о налогоплательщике и плательщике страховых взносов, которые получены налоговым органом или другими государственными органами.
Чтобы четко понимать границы, в которых соблюдается налоговая тайна, нужно знать перечень исключений. Так, налоговой тайной не являются:
- ИНН;
- сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах;
- общедоступные данные, сведения из реестров ЕГРИП/ЕГРЮЛ;
- данные о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения информации на сайте ФНС;
- другая информация, перечисленная в пп. 1 — 13 п. 1 ст. 102 НК РФ.
Доступ к информации о налогоплательщиках, которая не относится к исключениям, налоговый кодекс защищает как налоговую тайну.
Компенсация затрат исполнителя. Что с НДС? Курсы для начинающих бухгалтеров. Бухгалтерские курсы.
Налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы, таможенные органы, их должностные лица и привлеченные эксперты не должны разглашать тайные сведения. Напротив, в отношении тайных сведений должен соблюдаться специальный режим хранения и доступа.
Важно: разглашение тайны или утрата документов, содержащих сведения, которые являются налоговой тайной, влечет ответственность.
Ответственность за разглашение налоговой тайны предусматривает ст. 13.14 КоАП РФ и ст. 183 УК РФ. Наказанием для виновного должностного лица может являться штраф, запрет занимать определенную должность или лишение свободы.
Какие сведения относятся к коммерческой тайне
Следует помнить, что также относится к разглашению налоговой тайны использование или передача третьему лицу данных, для которых налогоплательщик установил режим коммерческой тайны. Такая информация будет составлять налоговую тайну, когда о ней узнают должностное лицо налогового органа, фонда или эксперт при исполнении обязанностей.
Коммерческой тайной может являться любая информация, которая не известна третьим лицам и имеет коммерческую ценность. Если следовать положениям закона № 98-ФЗ, компания может отказать сторонним лицам в выдаче информации, которая относиться к коммерческой тайне.
Но для этого правообладатель должен установить меры по охране конфиденциальности тайны, которые указаны в ч. 1 ст. 10 закона № 98-ФЗ. Нужно определить перечень информации, в отношении которой введен режим конфиденциальности. Также следует регламентировать возможность доступа к ней сотрудников и других лиц.
Нужно определить перечень информации, в отношении которой введен режим конфиденциальности. Также следует регламентировать возможность доступа к ней сотрудников и других лиц.
Нельзя отнести к коммерческой тайне:
- информацию из учредительных документов юрлица;
- сведения из реестров ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- данные о составе имущества ГУП, МУП и госучреждения, об использовании ими бюджетных средств;
- информацию о состоянии противопожарной безопасности, безопасности пищевых продуктов и других факторах, которые влияют на обеспечение безопасности;
- данные о численности, составе работников и о наличии свободных рабочих мест;
- сведения о задолженности работодателей по выплате зарплаты;
- информацию о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического лица;
Другие данные, которые не относятся к коммерческой тайне, перечислены в ст. 5 закона № 98-ФЗ.
Разбор налоговой схемы которую бухгалтер «показал» в финансовой отчетности
Тайна или нет: разбор кейсов
Безусловно являются тайной сведения из паспорта физлица, а также информация из документов юрлица, которые налоговая инспекция получила в рамках налогового контроля. Но не всегда все так однозначно. Разберем на конкретных ситуациях, что является информацией, защищаемой в режиме налоговой тайны.
Является ли акт налоговой проверки налоговой тайной?
Материалы налоговой проверки являются тайными для третьих лиц. Однако самому налогоплательщику инспектор обязан предоставить эти данные. Кроме того, налогоплательщик имеет право ознакомиться со всеми документами, которые могут иметь отношение к оспариваемым фактам по итогам налоговой проверки.
Является ли налоговая декларация налоговой тайной?
Инспекторы могут предоставлять потенциальным контрагентам компании:
- информация о задолженности контрагента перед бюджетом;
- сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов.
Является ли бухгалтерский баланс налоговой тайной?
Данные из бухгалтерских регистров и бухгалтерская отчетность потенциального контрагента являются коммерческой тайной. Инспекторы должны ограничить доступ к таким сведениям, которые они получили во время проверки компании.
Однако сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год являются исключением. Это общедоступная информация, которая размещена на сайте налоговой.
Получить только разрешенные законодательством данные о контрагентах можно в сервисе Астрал.СКРИН. Он предоставляет пользователям данные, собранные из официальных реестров, позволяет проверить статус и репутацию предпринимателя.
Источник: astral.ru
Какие сведения составляют налоговую тайну
Вся информация о компании или физлице, которая не относится к публичной, является налоговой тайной. За ее разглашение предусмотрена материальная, административная и даже уголовная ответственность. Раскрыть секретную информацию могут только с согласия самого налогоплательщика или по запросу определенных ведомств.
Налоговой тайной является информация, которая в соответствии с законодательством не подлежит разглашению. В случае ее незаконного использования предусмотрена серьезная ответственность, вплоть до уголовной.
Что говорит закон
Понятие налоговой тайны в законодательном поле впервые было введено в 1999 г., когда в ст. 102 НК РФ появилась следующая характеристика этого словосочетания: налоговая тайна – это информация, которая касается налогоплательщика, и стала известна государственным службам в результате выполнения ими своих профессиональных обязанностей.
Такие данные признаются секретными и не подлежат разглашению третьим лицам.
Приведем наглядный пример:
Бывшую супругу ИП Смирнова интересует информация, сколько зарабатывает ее бывший муж и в каком кредитном учреждении он хранит свои сбережения. Она направляет запрос в налоговый орган с требованием предоставить необходимые ей данные.
В этом случае, если сотрудник госслужбы даст ей эту информацию, он рискует нарушить не только Административный, но и Уголовный кодекс. Такие сведения являются тайной.
Законодательство не предусматривает разграничений для разных категорий налогоплательщиков: и частные лица, и ИП, и организации имеют право на защиту личной информации и данных, представляющих коммерческую тайну.
Некоторое недоумение вызывает то, что в ст. 102 НК РФ не указан точный перечень сведений, которые попадают под понятие тайны. Однако в этом вопросе можно опираться на иные нормативные документы, например, письмо Минфина № 03-02-08/41 от 11.04.2011.
Какие данные запрещается разглашать
К информации, которую запрещено разглашать, относятся любые полученные налоговиками сведения о налогоплательщике, кроме данных, которые являются общедоступными или оглашенными с согласия физического лица или организации.
Соответственно, к таким сведениям можно отнести:
- первичную документацию – расчетно-кассовые ордеры, акты приема-передачи, платежные поручения и др.;
- декларации, подаваемые в налоговые органы;
- финансовые бумаги, не находящиеся в открытом доступе;
- информацию об отчислениях в государственные фонды;
- секретные разработки компаний;
- личную информацию физических лиц;
- иные данные, составляющие коммерческую тайну.
Разглашение такой информации налагает на нарушителя ответственность в соответствии с нормативными документами РФ.
Что не является тайной
В отличие от секретных сведений, список информации, которая не относится к тайне, представлен в НК РФ. Такие сведения именуют «общедоступными», то есть их можно передавать третьим лицам.
Для частных лиц к таким данным относятся:
- ФИО;
- данные о рождении;
- номера городских и мобильных телефонов;
- место работы.
Для юридических лиц и ИП в данный перечень включают:
- наименование компании;
- организационную форму;
- контактные данные;
- ФИО руководителей;
- данные ИНН;
- информацию о имеющихся налоговых нарушениях;
- данные о проверках;
- разновидность используемого налогового режима;
- информацию о численности работников в компании;
- финансовые показатели доходов и расходов, отраженные в отчетности и др.
Какие сведения составляют налоговую тайну?
Налоговую тайну составляют отдельные сведения, имеющиеся у налоговых органов о плательщиках налогов и сборов. В своих письмах Минфин неоднократно указывал на необходимость при выборе партнеров в бизнесе проявлять должную осмотрительность. Но тем, кто обращается в налоговые органы с просьбами предоставить данные о том или ином юрлице, налоговики говорят о невозможности раскрытия информации, прикрываясь налоговой тайной. Так какие же сведения относятся к налоговой тайне, каким образом эта информация должна охраняться, расскажем в этой статье.
Информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является конфиденциальной
Налоговой тайне отведена отдельная статья НК РФ с одноименным названием под номером 102. Налоговая тайна — законодательно установленный особый порядок доступа и применения информации о налогоплательщиках, полученной налоговыми органами в ходе взаимодействия с налогоплательщиками.
В процессе работы компаний с налоговыми органами последние получают много информации, которая касается предпринимательской деятельности компаний. Что, безусловно, приводит к опасениям за сохранность такой информации. Согласно ст. 102 НК РФ информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является секретной и не должна быть раскрыта налоговыми органами и прочими государственными структурами, их служащими и прочими лицами, которым в силу служебных обязанностей эта информация стала известна.
Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют особый порядок доступа и хранения. Потеря документов с информацией, составляющей налоговую тайну, а также разглашение сведений, относимых к тайным, влечет ответственность должностных лиц в рамках законодательства РФ, вплоть до уголовной. Служащие не вправе разглашать информацию, которую они получили в ходе своей работы, без согласия обладателя этой информации, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ (по запросу судов, органов предварительного следствия или дознания). Не дозволено предоставление налоговыми органами баз данных, архивов, исключая случаи, установленные законодательством РФ.
Какие сведения о компании не включаются в состав налоговой тайны (ИНН, среднесписочная численность и прочие)
К налоговой тайне не относятся сведения, полученные налоговыми органами и другими госструктурами, относимые к исключениям, указанным в подп. 1–13 п. 1 ст. 102 НК РФ. Они следующие:
- ИНН.
- Сведения о налогоплательщике, ставшие общедоступными, включая те, которые стали такими с его согласия. В наиболее полном виде общедоступная информация содержится в выписке из ЕГРЮЛ. В настоящее время ее может получить на сайте ФНС любой заинтересованный пользователь, указав в запросе наименование и ИНН или ОГРН интересующего юрлица.
- Сведения о нарушениях плательщика, связанных с налоговым законодательством, включая недоимки, пени и штрафы, имеющиеся у него.
Как узнать о наличии задолженности физлица по налогу на транспорт, как узнать сумму налога по ИНН см. статью: «Как узнать транспортный налог по ИНН (без регистрации)?».
- Сведения, предоставленные налоговыми или правоохранительными органами других стран, переданные в рамках международных договоренностей о сотрудничестве указанных ведомств этих стран с РФ.
- Информация о применении налогоплательщиком спецрежимов или участии его в консолидированной группе плательщиков налогов.
- С июня 2016 года среднесписочная численность работников за предшествующий год не относится к данным, составляющим налоговую тайну.
- С этого же периода не является тайной информация об уплаченных налогах, взносах и сборах организации за предыдущий год. Исключения — сведения о суммах таможенных сборов, взимаемых в рамках ЕАЭС, а также суммах, переведенных в рамках обязательств налогового агента.
- Информация о размере доходов и расходов за предшествующий год, предоставленная в налоговые органы в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- С 2016 года открытой считается также информация о постановке на учет организаций и физических лиц других стран.
Какие сведения налогоплательщика относятся к налоговой тайне
Перечень предоставляемой в налоговые органы информации, разрешенной для разглашения, строго ограничен. Значит, в состав налоговой тайны включаются сведения, не указанные в вышеприведенном списке исключений. Сюда можно отнести любую информацию о производственных процессах, проходящих в компании, о партнерах организации и условиях сделок. Под данными, составляющими налоговую тайну, понимаются и сведения, полученные в рамках проведения налоговых проверок, данные, полученные от органов, выдающих лицензии, учреждений соцзащиты, медицинских и образовательных учреждений, нотариальных контор и банков. В частности, к тайным относятся сведения, содержащиеся в специальных декларациях, поданных гражданами в рамках закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…» от 08.06.2015 № 140-ФЗ.
Являются ли налоговые декларации коммерческой тайной
Налоговая тайна — часть информации, носящей конфиденциальный характер. Организация заинтересована в сокрытии информации о своих клиентах и поставщиках, о способах и методах осуществления своей предпринимательской деятельности и пр. Данная информация защищена понятием коммерческой тайны. Коммерческая тайна регулируется одноименным законом от 29.07.2004 № 98-ФЗ. Ст.
5 данного закона устанавливает перечень сведений, которые не могут являться коммерческой тайной. Налоговые декларации не упомянуты в этом перечне. Следовательно, налоговые декларации могут являться коммерческой тайной, что организация может закрепить в своем нормативном документе — Положении о коммерческой тайне.
Узнать, утечку какой информации можно защитить положением о коммерческой тайне, скачать его образец можно в статье «Положение о коммерческой тайне — образец 2016 года».
Итоги
Взаимодействуя с налоговыми органами, руководство любой организации надеется на сохранность конфиденциального характера передаваемой информации. Конфиденциальности, по мнению налогоплательщиков, должно способствовать наличие статьи в налоговом кодексе, посвященной налоговой тайне. Она регламентирует, какая именно информация обязана оставаться скрытой, а какая может быть доступна общественности. В последнее время наблюдается тенденция вывода все большей информации о налогоплательщиках из-под грифа «налоговая тайна».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru