Бухгалтерский баланс представляет таблицу состоящую из

Основы бухгалтерского баланса В ходе деятельности предприятий важно соответствие между намечаемыми мероприятиями и возможностями. Затраты денежных...

В ходе деятельности предприятий важно соответствие между намечаемыми мероприятиями и возможностями. Затраты денежных средств на хозяйственную деятельность зависят от источников. Между потребностями и их удовлетворением существует определённая обусловленность — сбалансированность.

Бухгалтерский учёт использует способ балансового обобщения для группировки информации об объектах учёта в стоимостном выражении. Сумма всех вложенных в производство средств всегда равна сумме средств по местам их размещения. Это значит, что мы имеем дело с балансом, который опирается на данные текущего бухгалтерского учёта.

Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.).

Построение баланса начинается с создания его остова, с определения его главнейших черт.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух взаимосвязанных сторон (числовые показатели, содержащиеся в бухгалтерском балансе см. приложение №2), это два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Левая сторона таблицы называется актив и отражает состав и размещение хозяйственных средств (сумма остатков активных счетов), правая сторона называется пассив и отражает источники образования хозяйственных средств (сумма остатков пассивных счетов). Отдельные показатели (строки) актива и пассива называются статьями баланса.

Статьи актива отражают состояние отдельных видов хозяйственных средств Термин «Актив» происходит от латинского “Actives” — активный , деятельный, действующий.. Актив является важнейшим элементом бухгалтерского баланса и представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта.

В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко — ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономических выгод в будущем. Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия. Потенциал может быть продуктивным, т.е. быть частью оперативной деятельности предприятия. Он также может принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты.

Важнейшими признаками включения хозяйственных средств в актив является их способность: приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, т.е. быть пригодными к использованию в данный момент, а не находиться на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора.

Итоги статей актива и пассива всегда равны друг другу, поскольку они отражают одну и ту же совокупность средств, но в двух разных группировках и это равенство сохраняется после любой операции.

Равенство итогов актива и пассива баланса является обязательным условием правильности его составления. Недаром в переводе с французского слово «balance» означает весы, т.е. равновесие. Поэтому и две стороны баланса (актив и пассив), как чаша весов, должны быть уравновешенны, равны между собой. Общий итог баланса называется валютой.

Статьи баланса объединяются в экономически однородные разделы (группы) и подразделы (подгруппы). В настоящее время в качестве одной из основных форм бухгалтерской отчетности организации используется форма баланса — нетто, которая установлена Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99 от 06.07.99 №43н. Форма баланса — нетто определена таким образом, чтобы максимально отвечать требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

В бухгалтерском балансе активы (средства) и пассивы (обязательства) представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Так, бухгалтерский баланс — нетто имеет в активе два раздела (внеоборотные активы, оборотные активы), а в пассиве — три (капитал и резервы, долгосрочные пассивы, краткосрочные пассивы). В активе имущество приведено по степени ликвидности: труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства и др.); медленно реализуемые активы (материально-производственные запасы, незавершенное производство и др.); быстрореализуемые активы.

Вообще, бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ периодически обобщенного выражения состояния средств предприятия и для ведения учёта хозяйственных операций не применяется. В нём не указывают последовательные изменения — увеличения или уменьшения каждой отдельной его статьи, а приводят только лишь итоговые данные о состоянии средств на определённую дату.

Для систематического наблюдения за движением каждого отдельного вида средств и каждого источника используется система счетов. Система счётов органически связана с балансом. На основе данных начального баланса открываются счета для текущего учёта хозяйственных операций.

Эти же счета с отраженными в них операциями за отчётный период служат источником для составления заключительного баланса. Баланс и счета — важнейшие элементы метода бухгалтерского учёта. Двойная запись в счетах является способом автоматического контроля взаимосвязей в составе средств и их источников в ходе хозяйственных операций.

Источник: vuzlit.com

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей:

1) актива (левая часть),

2) пассива (правая часть).

В активе отражается имущество организа­ции, т.е. остатки по активным счетам, а в пассиве — источники образования имущества организации, т.е. остатки по пассивным счетам.

Взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. Под ликвидностью статей баланса понимается их способность превращения в денежные средства без потери стоимости.

Имущество в активе сведено в два раздела, которые расположены в порядке возрастания ли­квидности. В I представлены наименее ликвидные активы, во II — активы с высокой ликвидностью. В пассиве баланса имеются три раздела, расположен­ные в зависимости от срока погашения долгов. В разделе III — собственные источники образо­вания имущества, в IV — долгосрочные заемные источники, в V — краткосрочные заемные источ­ники.

По каждому разделу подсчитывают итоги. Итог актива или пассива баланса называется валютой баланса.

Актив баланса включает два раздела:

I раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и не­движимом имуществе, представленными в составе основ­ных средств и долгосрочными инвестициями.

Нематериальные активы — это организационные рас­ходы, патенты, товарные знаки, т.е. не имеют физического содержания, но об­ладают стоимостью. В балансе они оценены по оста­точной стоимости.

Основные средства представлены долгосрочными активами (земельные уча­стки, объекты природопользования, здания, оборудование), используемыми в процессе хо­зяйственной деятельности. Они оценива­ются в балансе по остаточной стоимости.

Незавершенное строительство включает оборудова­ние к установке, капитальные вложения и авансы, выдан­ные подрядчикам.

Доходные вложения в материальные ценности вклю­чает имущество для передачи в лизинг и имущество, пре­доставляемое по договору проката.

Финансовые вложения в виде инвестиций в дочерние и зависимые общества, предостав­ление займов на срок более 12 мес. отражаются в статье «Долгосрочные финансовые вложения».

Те внеоборотные активы, которые не нашли отражения в составе соответствующих статей, показываются по статье «Прочие внеоборотные активы».

II раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов.

В группе «Запасы» отражены оборотные средства производ­ства, предметы обращения, расходы будущих периодов.

Вторую группу оборотных активов составляют крат­косрочные финансовые вложения в другие организации,

Третья группа — «Денежные средства». В ба­лансе остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных счетах отражаются общей суммой.

Собственный капитал отражен в третьем разделе пассива «Капитал и резервы «. Определяющим в данном разделе является уставный (складочный) капитал, сформированный собственником при учреждении организации. В составе статьи «Добавочный капитал» отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, эмиссионного дохода акционерных обществ. Статья «Резервный капитал» формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматри­вается законодательством или учредительными докумен­тами организации.

В этом разделе показывается нераспределенная при­быль (за вычетом убытков) организации отчетного года и прошлых лет.

В пятом разделе баланса «Краткосрочные обяза­тельства» отражаются заемные средства в виде ссуд бан­ков и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты и другие виды кредиторской задол­женности:

— перед поставщиками и подрядчиками за поступив­шие от них товарно-материальные ценности, работы, ус­луги;

— дочерними и зависимыми обществами;

— по векселям, предъявленным к уплате;

— по оплате труда;

— социальному страхованию и обеспечению и т.п.

Обособленное место в данном разделе занимают ис­точники образования имущества, не вошедшие в преды­дущие разделы баланса. Они показываются в разделе статей «Доходы буду­щих периодов», «Резервы предстоящих расходов» и др.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей : актива и пассива

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива и пассива.

В активе представлено имущество, классифицированное по составу. Это внеоборотные активы (основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, исключительные права пользования на объекты интеллектуальной собственности и т.д.) и оборотные активы (материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.)

В пассиве – источники формирования этого имущества, т.е. собственные (уставный, добавочный, резервный капитал, прибыль) и заемные (обязательства в виде задолженности по кредитам, налогам и сборам, по оплате труда, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов).

При составлении баланса используются остатки по счетам, отраженным в Главной книге.

· основные средства, нематериальные актиы отражаются по остаточной стоимости

· некоторые резервы (по сомнительным долгам сч.63, под обесценение вложений в ценные бумаги сч.59 и под снижение стоимости товарно-материальных ценностей сч.14) отражаются в активе баланса, вычитаясь из соответствующих статей

· обязательства должны подразделяться на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные

· отрицательные показатели и те показатели, которые следует вычитать, отражаются в круглых скобках (например, убыток)

· недопустим зачет между статьями актива и пассива

· общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены Положениями по бухгалтерскому учету основных средств, материально-производственных запасов, нематериальных активов, финансовых вложений и т.д.

Новшеством с 1.01.2011 стало появление графы «пояснения». В данной графе указывают номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу.

Главным отличием от старого баланса является наличие трех граф для указания отчетных периодов. До 2011 года в балансе указывались суммы по статьям баланса на «начало отчетного года» и «на конец отчетного периода». Новая форма содержит три графы. В первой указываются показатели на отчетную дату отчетного периода, во второй указываются показатели предыдущего года, и в третьей – показатели года, предшествующие предыдущему. Введение новой графы приведет к необходимости отражать данные позапрошлого года уже с 01 января 2011 года.

Активы Содержание и оценка
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы Остаточная стоимость нематериальных активов (04 – 05) Важно учитывать, что нематериальный актив может быть признан только в том случае, если исполнены все требования ПБУ 14/2007. В частности, организация должна иметь именно исключительные права на объект, в противном случае его приобретение рассматривается как осуществление расходов будущих периодов, которые должны отражаться в разд. II баланса.. Результаты исследований и разработок отражаются теперь отдельной строкой.
Результаты исследований и разработок Расходы на НИОКР, результаты которых используются для производственных или управленческих целей.
Доходные вложения в материальные ценности Остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат (03- 02) С 1.01.06 доходные вложения в материальные ценности считаются разновидностью основных средств.
Основные средства Остаточная стоимость основных средств (01 – 02), при этом не учитыватся сумма износа по доходным вложениям в материальные ценности. C 1/01/06 в учетной политике может быть установлен лимит до 20 000 р. Основные средства, стоимость которых меньше лимита, должны учитываться как материалы..
Финансовые вложения Финансовые вложения на срок более года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость – по рыночной, не имеющие – по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (сч 58 — 59)
Отложенные налоговые активы Отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (сч 09)
Прочие внеоборотные активы В новом балансе отсутствует сторока «Незавершенное строительство». Поэтому здесь будут отражаться затраты по созданию и приобретению ОС и НА, еще не принятых к учету (не введенных в эксплуатацию) 08, затраты по незаконченным НИОКР 08, стоимость оборудования, требующего монтажа 07, затраты по строительно-монтажным работам 08, а также дебетовое сальдо по счету 60
ИТОГО по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы Новая форма не содержит расшифровки по статье «Запасы», Решение о том, показывать или нет в раскрытом виде данные показатели, теперь принимают организации.
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности Фактическая себестоимость производственных запасов на складе за вычетом резерва под обесценение (10, — 14) Право на эти объекты должно принадлежать организации
животные на выращивании и откорме (11)
затраты в незавершенном производстве Незавершенное основное (сч 20), вспомогательное (23) и обслуживающее производство (29), полуфабрикаты собственного производства (21) по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, принятые заказчиком этапы работ по договорной стоимости 46,
готовая продукция и товары для перепродажи Фактическая или нормативная производственная себестоимость готовой продукции на складе, покупная стоимость товаров за вычетом резерва под обесценение (41, 43 — 14)
товары отгруженные Полная (производственная) фактическая или нормативная (плановая) себестоимость отгруженной продукции, если не признана выручка от ее реализации (право собственности на которую не перешло к покупателям: если продажа идет через комиссионера или право собственности перейдет после оплаты продукции) (45)
расходы будущих периодов Остаток затрат, произведенных в одном отчетном периоде, а относящихся к другим периодам (например, лицензии на деятельность, права на использование программных продуктов, по освоению производства) (97) Следует отличать такие расходы от авансов и предоплат, которые отражаются по строке дебиторской задолженности Расходами будущих периодов следует признавать только “безвозвратные” расходы, которые требуют постепенного признания в течении определенного времени.
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Суммы НДС, начисленные по приобретенным ценностям, еще не возмещенные из бюджета (19) Начиная с 1.01.2006 года таких ситуаций стало меньше, т.к. предъявлять НДС к зачету можно теперь не дожидаясь оплаты.
Дебиторская задолженность Новая форма не содержит расшифровки по наименованию «Дебиторская задолженность» Решение о том, показывать или нет в раскрытом виде данные показатели, теперь принимают организации. Здесь отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы в соответствиями с условиями договоров (по счетам-фактурам) за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам (62, 76 – 63), суммы переплаты налогов по сч.68 и 69, невозвращенные подотчетные суммы сч 71, задолженность работников по выданным займам и возмещению материального ущерба сч 73, расчеты с учредителями сч 75 и т.д.
Финансовые вложения Финансовые вложения на срок менее года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость – по рыночной, не имеющие – по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (58 — 59)
Денежные средства Сч 50, 51, 52, 55, 57
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В Содержание и оценка
III. Капитал и резервы Некоммерческие организации именуют данный раздел «Целевое финансирование». А вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
Уставный капитал (складочный капитал, учтавный фонд, вклады товарищей0 По этой строке отражается величина в зарегистрированных учредительных документах уставного капитала. (80). У акционерного общества – это номинальная стоимость всех выпцщенных акций. Здесь же приводятся данные и по складочному капиталу, уставному фонду и вкладам товарищей.
Собственные акции, выкупленные у акционеров Факт себестоимость акций, выкупленных у акционеров и подлежащих перепродаже или аннулированию при уменьшении уставного капитала (81).
Переоценка внеоборотных активов Средства, полученные от дооценки внеоборотных активов (83)
Добавочный капитал (без переоценки) Средства, полученные от размещения собственных акций выше номинала (эмиссионный доход), курсовые разницы по вкладам в уставный капитал (83)
Резервный капитал Здесь отражаются резервы, образованные в соответствии с законодательством и резервы, которые по законодательству не обязательны, но созданы в соответствии с учредительными документами (82)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) В промежуточном балансе по этой строке отражается сумма остатков по сч.84 и 99, а в годовом — остаток по счету 84.
ИТОГО по разделу III
IV. Долговрочные обязательства
Заемные средства Задолженность с учетом процентов со сроком погашения больше года от отчетной даты (67)
Отложенные налоговые обязательства Здесь отражается сумма отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (сч 77)
Резервы под условные обязательства Появление этой строки в новом балансе связано с разработкой нового ПБУ 8 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», на основании которого все организации, кроме малых предприятий, будут указывать информацию о наличии таких резервов.
Прочие обязательства Здесь отражаются иные обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев (например, это может быть кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев);
ИТОГО по разделу IV
V. Краткосрочные люязательства
Заемные средства Задолженность с учетом процентов со сроком погашения менее года от отчетной даты(66)
Кредиторская задолженность В новом балансе нет расшифровки по кредиторской задолженности, По этой строке отражают: задолженность перед поставщиками за поступившие ценности, выполненные работы (60, 76), начисленную, но не выплаченную зарплату (70)., задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69), задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68), задолженность перед подотчетными лицами (71), по имущественному и личному страхованию (65), по депонированной зарплате (76), полученные авансы (62), начисленные, но не выплаченные дивиденды (75)
Доходы будущих периодов Средства, полученные в одном отчетном периоде, а относящиеся к будущим (безвозмездно полученные ценности, превышение взыскиваемой суммы над балансовой стоимостью недостачи, использованные, но еще не списанные на расходы средства бюджетного финансирования) (98)
Резервы предстоящих расходов Остатки средств, зарезервированных путем включения в издержки производства, для покрытия будущих расходов (96)
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС

Источник: mydocx.ru

Оцените статью
Добавить комментарий