В Инструкции N 33н хотят закрепить особый порядок действий для сдачи отчетности при ликвидации и реорганизации.
Предполагается, что сначала надо будет сдать промежуточный ликвидационный баланс либо ликвидационный баланс, а на их основе последнюю бухотчетность.
Промежуточный ликвидационный баланс надо будет сдать по форме 0503830 при слиянии, присоединении, разделении учреждения или его ликвидации. Вместе с ним станут подавать (п. 3 изменений):
— справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
— отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
— отчет об обязательствах (ф. 0503738);
В пояснительную записку будут включать:
— сведения об исполнении плана ФХД (ф. 0503766);
— сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768);
— сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769);
— сведения о финансовых вложениях (ф. 0503771);
— сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
— сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
— сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503295).
Ликвидационный баланс (ф. 0503830) составляют только при разделении учреждения и при его ликвидации вместе с формами из состава годовой бухотчетности.
Последнюю бухотчетность надо будет сдать в обычном составе за день до госрегистрации реорганизации или ликвидации.
Новшества хотят внедрить с отчетности 2023 года (п. 2 приказа).
Учтите, при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 22.05.2023 N 74н
Источник: ra-it.ru
Ликвидация ООО на УСН за 5 этапов. Пошаговая инструкция
Содержание
- Шаг #1: Решение о ликвидации и необходимые документы
- Шаг #2: Уведомления о начале ликвидации
- Шаг #3: Налоговая проверка
- Шаг #4: Промежуточный и итоговый ликвидационный баланс
- Шаг #5: Завершение процесса ликвидации +2 примера
- Пример #1. Ликвидация ООО на УСН
- Пример #2. Сокращение работника при ликвидации
- Ответы на актуальные вопросы по ликвидации ООО
Ликвидация ООО согласно российскому законодательству означает прекращение деятельности юридического лица без возможности перехода прав и обязанностей. Это определение относится ко всем формам коммерческих организаций. Причины могут быть разными: убыточность, грубые нарушения закона, структурные преобразования, окончание срока деятельности или достижение поставленных задач.
С учётом причин ликвидируется ООО в добровольном либо принудительном порядке (ГК РФ, ст. 61, п.2). Способов ликвидации существует несколько. Альтернативный — самый дешёвый из всех, подразумевает реорганизацию путём, например, смены директора и учредителей или продажу. Решить вопросы с долгами при неплатёжеспособности организации позволяет ликвидация через банкротство.
Ликвидация ООО: пошаговая инструкция
В данной статье мы рассмотрим как осуществляется ликвидация ООО на УСН с пошаговой инструкцией, практическими примерами и ответами на актуальные вопросы. Регламентированная процедура официальной ликвидации направлена на закрытие организации вместе с долгами.
Добровольная официальная ликвидация во всех регионах России проходит по одной схеме с единственной только разницей в её продолжительности (от 2 месяцев до года). Это самый долговременный, хотя и надёжный способ. Он включает обязательные проверки соответствующих органов, включая налоговую службу. Ликвидация ООО на УСН происходит в том же стандартном режиме, что и других организаций на других режимах. Условно весь процесс можно разделить на следующие этапы.
Шаг #1: Решение о ликвидации и необходимые документы
Процессу ликвидации предшествует всеобщее согласие учредителей о закрытии с последующим уведомлением об этом регистрирующего органа по месту нахождения. Срок подачи сведений – 3 дня (ФЗ, п. 1 ст. 20). При нарушении установленного срока может налагаться административный штраф. Фонд социального страхования и пенсионный фонд оповещать об этом не нужно.
Учредителями выбирается ликвидатор (руководитель, он же заявитель) и ликвидационная комиссия, к которой переходят все полномочия по дальнейшему ведению дел ООО. Для органа регистрации готовят:
- Протоколы двух решений на собрании учредителей: о ликвидации организации (форма С-09-04) и назначении комиссии.
- Заверенное у нотариуса заявление (форма Р15001 «Уведомление о ликвидации юрлица»).
К числу обязательств ликвидационной комиссии на протяжении всего процесса относят проверку остатков денежных средств на банковских счетах и в кассе, всех видов дебиторской задолженности, имущества, расчётов с работниками, заимодателями и налоговой службой. Комиссией ведётся подготовка соответствующей документации, которая необходима для ликвидации.
Шаг #2: Уведомления о начале ликвидации
Созданная комиссия должна своевременно извещать о всеобщем решении про ликвидацию организации в следующем порядке:
Адресат (назначение)
Сроки и уточнения
Шаг #3: Налоговая проверка
ООО почти всегда проходят через выездную налоговую проверку (НК РФ, ст. 89). О её необходимости или отмене решают представители налоговой службы. Проверка проводится в обычном рабочем режиме, но требует предварительной подготовки определённой документации.
Налоговым инспекторам нужно будет представить копии учредительных документов, правоустанавливающие документы, производственные приказы. От бухгалтерии понадобятся: кассовая и первичная документация, данные всех видов деклараций за период, начинающийся с последней налоговой проверки, или же за всё время деятельности организации (если в это время проверок не было).
Без выездной проверки со стороны налоговой провести ликвидацию коммерческой организации можно при соблюдении определённых условий. ООО должно иметь одного учредителя, безукоризненную отчётность за всё время предпринимательской деятельности, отсутствие задолженностей, должников на момент ликвидации. Нулевой баланс, а также полное отсутствие деятельности последние три года также могут быть причинами отказа в проверке.
Скачать бесплатную книгу от online-buhuchet.ru «Банкротство физ.лица, ИП, ООО, ЗАО»  Содержание: Как физическому лицу подать на банкротство? Банкротство ИП с долгами по кредитам: поэтапная инструкция Как закрыть ООО без налоговой проверки? Особенности банкротства строительной компании. Как не потерять деньги? Какая очередность платежей при банкротстве? Примеры, ответы на вопросы КБК по НДС + примеры заполнения и бухгалтерские проводки Как ликвидировать ООО с долгами: инструкция Банкротство ЗАО: этапы ликвидации, выплаты задолженностей, инфографика Ликвидация ООО на УСН за 5 этапов. Пошаговая инструкция |
Шаг #4: Промежуточный и итоговый ликвидационный баланс
Спустя два месяца после первой публикации и окончания поступления требований от заимодателей бухгалтером готовится промежуточный баланс (см. → Как составляется окончательный ликвидационный баланс организации). Он обязательно включает данные об имуществе и заявленных заимодателями требованиях, а также заключения по их рассмотрению. Таким образом, первичный баланс представляет собой своего рода разбор и обобщение следующих сведений:
Необходимые сведения
Уточнения
Включая премии, компенсации, пособия
Кредиты и займы.
Заявленные и одобренные требования кредиторов.
Сюда же относят незаявленные требования.
Чаще всего это «нераспределённые убытки отчётного года».
Так ликвидационная комиссия оценивает существующее финансовое положение ООО и готовит очередной пакет документов для налоговой. Он включает:
- Заверенное нотариусом уведомление (форма Р15001).
- Промежуточный баланс.
- Решение о его утверждении.
- Копию публикации с бланком заказа.
Баланс должен содержать достоверную информацию, отражающую истинное финансовое положение ООО на момент ликвидации, иначе налоговая служба может отказать в госрегистрации и оштрафовать. Таким же образом готовится и итоговый ликвидационный баланс. Его составляют после расчётов с кредиторами. Заключительный баланс показывает понесённые убытки, произошедшие изменения в составе имущества с учётом данных промежуточного баланса, итоги от продаж, расчётов с кредиторами, включая и непокрытые требования.
Шаг #5: Завершение процесса ликвидации +2 примера
Рассчитавшись с кредиторами, переходят к распределению оставшегося имущества между участниками организации пропорционально их долям в уставном капитале (ФЗ «Об ООО», ст. 58). На завершающем этапе закрывают счета, уничтожают печать организации, налоговой службе предоставляют итоговый пакет документов. В число их входят:
- Заключительный баланс.
- Решение об утверждении этого баланса.
- Заявление (форма Р16001).
- Справки об отсутствии задолженности из фондов.
- Оплата госпошлины (800 р.).
За пять дней налоговая служба проводит завершающие действия по закрытию организации и выдаёт свидетельство о ликвидации. ООО считается ликвидированным, о чём свидетельствует соответствующая запись в ЕГРЮЛ (ГК РФ, ст. 63, п.8), а процесс завершённым. Документы ликвидированного ООО на УСН сдают в архив.
Пример #1. Ликвидация ООО на УСН
Рассмотрим практический пример по ликвидации организации. В 2015 г. организация реализовала товары на сумму 80 тыс. р. Денежные средства ей за товары не были перечислены. На следующий год ООО на УСН заявило о своей ликвидации. В период проведения мероприятий по ликвидации покупатель погасил задолженность. Поскольку организация использует УСН, оплаченную сумму по задолженности следует отнести к налогооблагаемой базе с применением УСН.
Пример #2. Сокращение работника при ликвидации
Рассмотрим практический пример сокращения работника при ликвидации организации. А.В. Петрова и А.И. Иванова уволили по причине ликвидации организации в марте. В ближайшие две недели после увольнения А.В. Петров обратился в службу занятости и стал на учёт. Трудоустроили его только в мае.
Это значит, что выходное пособие в сумме среднемесячного заработка он получит только за март и апрель, так как период трудоустройства (2 месяца) на май не распространяется. А.И. Иванов самостоятельно трудоустроился в апреле, поэтому пособие ему положено за март и апрель.
Более подробно про различные варианты сокращения сотрудников читайте в статье: «Кто попадает под сокращение в первую очередь + 2 примера«.
Ответы на актуальные вопросы по ликвидации ООО
Вопрос №1: Какова сумма штрафа за несоблюдение сроков подачи данных при решении о ликвидации?
Ответ: Согласно КоАП, п. 3 ст. 14.25 в таких случаях может налагаться штраф на руководителя ООО в размере 5 тыс. р.
Вопрос №2: Какие выплаты должен произвести работнику наниматель при увольнении по причине ликвидации?
Ответ: Наниматель обязан произвести полный расчёт, включающий выходное пособие, равное сумме среднемесячной зарплаты, и компенсацию за неиспользованные отпуска (ТК РФ, ст. 127 и 178). За работником до двух месяцев сохраняется среднемесячный заработок на время трудоустройства с учётом пособия. Про процедуру увольнения сотрудников читайте более подробно в статье: → «Увольнение в связи с ликвидацией организации«.
Вопрос №3: По какой форме нужно составлять промежуточный баланс?
Ответ: Документ составляется самостоятельно с учётом требований бухгалтерской отчётности ПБУ 4/99. Используется форма № 101, утверждённая Центробанком РФ. За основу можно брать «Бухгалтерский баланс» № 66Н от 02.07.2010.
Вопрос №4: Какие сведения об имуществе организации нужно включать в промежуточный баланс?
Ответ: В соответствии с приказом Минфина № 43н следует включать здания, недостроенные объекты, оборудование со спецтехникой, транспорт, все имеющиеся материальные средства, включая материалы, сырье.
Вопрос № 5: Кто утверждает промежуточный баланс?
Ответ: Это входит в компетенцию учредителей или уполномоченного на это государственного органа, который принял решение о ликвидации организации.
Источник: online-buhuchet.ru
Упрощенная ликвидация. Так ли все просто?
С 1.07.2023 введен новый порядок добровольной ликвидации для субъектов МСП. Давайте разбираться, чем он улучшает действующий порядок.
Кто может рассчитывать на упрощенную ликвидацию?
- Компания должна быть включена в реестр МСП (реестр субъектов малого и среднего предпринимательства)- сервис на сайте ФНС;
- Организация — не плательщик НДС или освобождена от него;
- Отсутствуют сведения о незавершенных расчетах с кредиторами;
- В ЕГРЮЛ нет записей о недостоверности сведений;
- Отсутствует задолженность по налогам;
- У компании нет недвижимости и транспортных средств;
- Организация не находится в процессе реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
Компания, претендующая на упрощенную ликвидацию должна соответствовать всем этим критериям одновременно. Если вы прошли этот тест, то можете смело заполнять заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Заявление подписывается всеми участниками, подлинность подписей которых, должна быть удостоверена нотариусом.
Возможен и дистанционный вариант направления заявления в форме электронного документа, если он подписан КЭП всех участников. В заявлении участники должны подтвердить, что у компании завершены процедуры расчетов с кредиторами, работникам выплачены все положенные им пособия и заработная плата, вся необходимая отчетность компании будет сдана не позднее одного рабочего дня до исключения из ЕГРЮЛ.
Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления, если заявление соответствует по форме и содержанию законодательству, должна принять решение о предстоящем исключении юр. лица из единого реестра и разместить сведения в ЕГРЮЛ.
Также регистрирующий орган публикует сообщение о предстоящей ликвидации в журнале «Вестник государственной регистрации».
Если никто из кредиторов не откликнулся и не прислал свои возражения, регистрирующий орган исключит такую организацию из ЕГРЮЛ через три с половиной месяца. А вот если будут возражения, юр. лицо не может быть ликвидировано в упрощенном порядке. Тогда организация будет обязана самостоятельно провести обычную процедуру ликвидации.
Какие плюсы по сравнению с действующим порядком имеет упрощенный порядок?
Компаниям, которые подходят под требования законодательства, можно миновать стадию представления в налоговый орган промежуточного и ликвидационного балансов.
Следовательно, сокращаются нотариальные расходы на удостоверение двух сопроводительных регистрационных форм, а также на публикацию сообщения в «Вестнике гос. регистрации», не надо платить государственную пошлину при ликвидации.
Какие минусы?
А из минусов, примерно тот же срок ликвидации 3,5 месяцев, срок на обращение кредиторов продлен до трех месяцев, подписание заявления всеми участниками, а не ликвидатором, как в обычной процедуре ликвидации, что усложняет процесс при множественности участников.
В любом случае упрощение процессов всегда влечет сначала их усложнение, так как нарушаются привычные схемы и паттерны поведения, но вполне возможно скоро мы привыкнем к новому, упрощенному порядку ликвидации, а там глядишь и до упрощенной ликвидации остальных компаний дело дойдет.
Упрощенная ликвидация сможет стать достойной заменой так называемой альтернативной ликвидации, когда недействующую компанию просто-напросто бросают и ждут, когда ее ликвидируют в административном порядке.
Источник: 1-rnk.ru