В форме № 5 в соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» существенно изменен раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Здесь теперь содержится информация только об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей. В частности из общей суммы дебиторской задолженности выделены:
- — расчеты с покупателями и заказчиками;
- — авансы выданные;
- — прочая дебиторская задолженность.
В свою очередь в составе кредиторской задолженности выделены следующие ее виды:
- — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- — авансы полученные;
- — расчеты по налогам и сборам;
- — кредиты;
- — займы;
- — прочая кредиторская задолженность.
Следует отметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется раскрывать наиболее крупные статьи обязательств, а такие статьи, как задолженность подотчетных лиц, бюджета и внебюджетных фондов но переплатам налогов и взносов, работников организации по прочим операциям и другие представлены одной строкой «Прочая задолженность». Информация формы № 5 о кредиторской задолженности практически полностью дублирует данные бухгалтерского Баланса. К тому же кредиты и займы, которые в Балансе показываются отдельно от кредиторской задолженности и в действовавшей до 2003 г. форме № 5 раскрывались в самостоятельном разделе, теперь в Приложении к бухгалтерскому Балансу отражаются как часть кредиторе кой задолженн ости.
Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия
Таким образом, из формы № 5 исключена следующая очень важная аналитическая информация:
- — сумма образовавшейся и погашенной задолженности, что не позволяет провести анализ ее движения;
- — сумма просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что затрудняет оценку ее состояния;
- — расшифровка наиболее крупных дебиторов и кредиторов.
Вместе с тем соблюдение требований существенности, полноты
и других делает обязательным раскрытие этой информации (особенно о просроченной и сомнительной задолженности) в Пояснительной записке.
Аналитические возможности Приложения к бухгалтерскому Балансу позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности только по следующим направлениям:
- 1) анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности на конец года по сравнению с началом;
- 2) определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общей ее величине. При этом следует помнить, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение средств организации из оборота, поэтому наличие и значительная доля долгосрочных обязательств дебиторов крайне невыгодно для предприятия в условиях инфляции. По кредиторской задолженности — обратная ситуация;
- 3) оценка структуры долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года, определение с тру кту рн ы х сд в и го в;
- 4) расчет и оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, выявления влияния этого соотношения на уровень платежеспособности организации.
В случае, если в Пояснительной записке раскрыта информация о просроченной задолженности, а также о сумме возникших и погашенных обязательств, анализ может быть дополнен оценкой состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 6.11).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Данные табл. 6.11 свидетельствуют о том, что на конец отчетного года произошло увеличение дебиторской задолженности на 51 677 тыс. руб., или в 2,2 раза (96 202 : 44 525), что обусловлено превышением суммы возникших обязательств над величиной погашенных. Однако положительным моментом является то, что отвлечение средств из оборота осуществляется на срок менее одного года, так как 100% всей дебиторской задолженности составляют краткосрочные долги. Обращает на себя внимание наличие просроченной задолженности покупателей и прочих дебиторов как на начало, так и на конец года. Вместе с тем ее величина сокращается с 540 до 48 тыс. руб., что составляет всего 0,1% всей дебиторской задолженности.
Одновременно происходит снижение кредиторской задолженности на 6922 тыс. руб., или 9,8% (63 536 : 70 458 х 100 — 100). Данная ситуация вызвана тем, что в отчетном году было погашено больше долгов, чем их возникло. Кредиторская задолженность главным образом представлена краткосрочными обязательствами.
Долгосрочные долги на конец года составили всего 0,02 % от общей суммы кредиторской задолженности. Таким образом, организация не смогла привлечь финансовые ресурсы за счет отсрочек платежей кредиторам на срок более одного года. Положительным моментом является то, что на конец года у ОАО «Молочный комбинат» отсутствует просроченная кредиторская задолженность.
На начало года она составляла незначительную сумму — всего 0,06% от общей величины обязательств перед кредиторами и была погашена или списана на прочие доходы в размере 53 тыс. руб. Следует отметить также, что разнонаправленная динамика дебиторской и кредиторской задолженности в отчетном году привела к существенному изменению соотношения между ними. В частности, на начало года ОАО «Молочный комбинат» могло за счет поступлений от дебиторов погасить толь 63,2% обязательств перед кредиторами, а на конец года дебиторская задолженность превысила долги в 1,5 раза, став одним из основных источников покрытия кредитор- ской задолженности.
Данные бухгалтерского Баланса и Приложения к нему по исследуемой организации позволяют увидеть, что для финансирования своей деятельности она привлекала долгосрочные и краткосрочные кредиты. Используя информацию Пояснительной записки к годовому отчету, проанализируем движение и структуру заемных средств (табл. 6.12).
Из данных табл. 6.12 следует, что па конец года существенно (на 77 759 тыс. руб., или в 6,1 раза) возрастают долгосрочные кредиты. Одновременно происходит снижение остатков задолженности по краткосрочным кредитам па 221 тыс. руб., или 0,63% (221 : 35 221 х 100). Сложившаяся динамика вызвала значительные изменения в структуре заемных средств.
В частности, на начало года преобладали краткосрочные кредиты (69,8%), а к концу года их доля составила только 27,3%. В то же время удельный вес долгосрочных кредитов возрос с 30,2 до 72,7% в общей сумме заемных средств. Обращает на себя внимание увеличение доли кредитов в заемном капитале организации — к концу года они стали составлять более половины его величины (62,0%).
Таким образом, при финансировании своей деятельности молочный комбинат стал ориентироваться преимущественно па более дорогие источники, чем кредиторская задолженность. Но в определенной мере, данная ситуация несколько облегчается тем обстоятельством, что основную долю в структуре кредитов составляют долгосрочные займы, которые организация может направить на осуществление инвестиционной деятельности. Еще одним положительным моментом является то, что все полученные кредиты ОАО «Молочный комбинат» погашает своевременно.
Движение и состояние дебиторской и кредиторской задолженности
Источник: bstudy.net
Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности и ее отражение в бухгалтерской отчетности.
Информация о состоянии дебитор. задолж-ти с учетом ожидаемых сроков ее погашения представляется во втором разделе бух. баланса подразделами: дебитор. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.; дебитор. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Строка 230 «Дебитор. задолж-ть (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)» предназначена для отражения общей суммы долгосрочной дебитор. задолж-ти предприятия.
В форме бухг. баланса отражается информация о величине долгоср. и кр/ср. дебиторской задолженности. Исчисление указанного срока — более чем через 12 мес. или сроком погашения в теч. 12 мес. после отчетной даты — начинается с первого числа календарного месяца, в котором этот актив был принят к бух. учету.
Строка 620 – кредит. зад-ть в ББ отражается: поставщики и подрядчики отражается сумма задолженности поставщиков и подрядчиков, задолженность перед персоналом организации отражаются начисленные, но не выплаченная зплата. Задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сбором. Прочие кредиторы.
В новой форме бухг. баланса нет обязательного требования давать расшифровки задолж-ти по видам: задолж-ти покупателей и заказчиков, по авансам выданным, полученные векселя, долги заемных и дочерних обществ и т. п. Расшифровка приводится в «Приложении к бух. балансу» (форма № 5), в отд. разделе «Дебитор. и кредитор. задолженность» с указанием величины на начало и конец года без информации, на какую сумму она была в течение года увеличена или уменьшена. По кредит.
Задолж. — задолженность поставщиков и подрядчиков, задолженность перед персоналом Задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сбором. Прочие кредиторы.
В разделе отражается информация о дебитор. и кредит. задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов.( это счета 60 «расчеты с поставщиками и подрячиками», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68, 69, 70, и т.д.) Заполняя форму 5 отражают, сальдо по соответствующим счетам: по дебит. Зад-ти – дебетовое, по кредитов. – кредитовое. Принцип осмотрительности также известен как пр-п консерватизма. Осмотрительность — это пр-п, согласно которому доходы и прибыли не предсказываются, а признаются путем включения в доход только тогда, когда реализуются в форме ден. средств, или когда оконч. реализация в ден. форме м.б. оценена с достаточной определенностью. С другой стороны, резерв делается для всех известных обязательств, независимо от того, известна ли их величина точно или является наилучшей оценкой в свете имеющейся инф-ции.
Раскрытие информации о доходах и расходах в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2).
В отчете о прибылях и убытках (ф.2) доходы и расходы сгруппированы по двум разделам: 1. доходы и расходы по обычным видам деятельности признается выручка от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг). В бухгалтерском учете она отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка».
Прежде чем указать сумму выручки в форме № 2, из нее предварительно нужно вычесть НДС, акцизы и экспортные пошлины. Расходами по обычным видам деятельности являются затраты, связанные с изготовлением товаров (работ, услуг), а также с их реализацией. Они отражаются по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами (20, 23, 41, 43).
Исходя из указанных сумм доходов и расходов определяется величина валовой прибыли или убытка. Для этого необходимо из выручки вычесть себестоимость. Сумму убытка показывают в круглых скобках без знака минус. Д62 К 90.1 – продукция реализована покупателям. Д90.3 К68 – начислен НДС к уплате. Д90.2 К43 – списана себестоимость готовой продукции. Д90.2 К44 – отражены расходы на продажу.
Д90.9 К99 – определен фин результат от реализации продукции. 2. прочие доходы и расходы. В данном разделе отчета о прибылях и убытках раскрываются обороты счета 91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете отражаются полученные и выплаченные проценты, дивиденды, а также иные операционные и внереализационные доходы и расходы.
Прочие операционные доходы фирма может получить в виде арендных платежей, от продажи основных средств. Справочно. Этот раздел должны заполнять все фирмы, за исключением малых предприятий. В нем следует сообщить о постоянных налоговых обязательствах (активах). В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные об отдельных видах штрафов, пени, курсовых разниц по операциям в иностранной валюте.
Источник: studfile.net
Расшифровка дебиторов и кредиторов
Особенности составления расшифровки дебиторской задолженности: образец
Структура и движение ДЗ просматриваются в табл. 5.1 и 5.2. В таблицу 5.1 заносятся сведения о наличии ДЗ по видам на начало и конец периода, прослеживаются ее изменения, отмечается переход ДЗ в иной статус (например, в разряд долгосрочной). Если в фирме сформирован резерв по сомнительным долгам (РСД), то учитывать его при подсчете итогов не надо, однако следует указать его наличие.
Остаток РСД на начало – это сальдо по кредиту сч. 63, на котором впоследствии фиксируются все изменения (списание, пополнение) резерва, произошедшие в периоде.
В таблице 5.1 применяется построчная запись значений ДЗ, зашифрованная по видам и составу: строке 5501 соответствует показатель долгосрочной задолженности, 5510 – краткосрочной. Перевод ДЗ в другой статус осуществляется на основании учетных данных, для наглядности фиксируют сумму в скобках. Сведения за отчетный год сравниваются с прошлогодними данными. Движение ДЗ (возникновение и выбытие) фиксируется в соответствующих графах, затем исчисляется остаток ДЗ на конец периода.
В таблице 5.2 аккумулируется информация о просроченных долгах, возникших как в отчетном, так и предшествующих ему годах. Предлагаем заполненный образец расшифровки ДЗ:
Дебиторская и кредиторская задолженности в организации
Дебиторская (ДЗ) и кредиторская (КЗ) задолженности сами по себе несут незначительную информацию. Наибольшей ценностью обладает их объём и соотношение между собой. Здесь можно отметить ряд особенностей:
- ДЗ представляет собой активы компании. Её постоянное наличие является достаточно положительным фактором, сообщающим о том, что предприятие работает стабильно и перспективно.
- Отдельно отмечают такое понятие, как долгосрочная ДЗ. Срок ожидания платежей по такой задолженности превышает 12 месяцев.
- Низкий объём ДЗ или её полное отсутствие считается в большей степени положительным явлением для компании. Это явление напрямую указывает на предусмотрительность владельцев фирмы при выборе контрагента.
- Наличие КЗ свидетельствует о том, что в бюджете фирмы активно используются сторонние денежные средства, так как КЗ включает в себя заимствования.
- Большая сумма КЗ сигнализирует о не окупаемом бизнесе и трудностях в ведении дел. В это же время полное отсутствие КЗ также негативно, поскольку означает, что фирма работает на своем личном бюджете, упуская возможности для более продуктивного развития.
Для предприятия очень важно грамотное ведение ДЗ и КЗ, так как это помогает создать благоприятный имидж фирмы, а также наглядно изучить её перспективы и текущее финансовое состояние.
Особенности дебиторской и кредиторской задолженностей
Форма для ДЗ и КЗ предполагает указание различного вида денежных задолженностей, которые принято разделять на две группы — задолженности по основной деятельности организации и задолженности по прочим видам деятельности.
Также разные долговые обязательства относят к дебиторской и кредиторской задолженностей. Так к ДЗ относятся:
- задолженности покупателей;
- выплаты по судебным искам и имеющимся претензиям;
- авансы физическим лицам;
- расчёты с персоналом по выданным займам, выплатам материального ущерба и т. д.;
- задолженности по вкладам в уставный капитал со сторон учредителей.
Также к данной группе можно отнести и задолженности по другим операциям, т. е. дополнительные задолженности. Долги по ДЗ указывают в активе баланса компании.
К КЗ можно отнести:
- долги по выплатам в бюджет;
- долги в отношении страховых выплат;
- долги по выплатам в различные фонды (пенсионный, медицинское страхование и т. д.);
- долги по дивидендам.
Также форма КЗ может включать другие долги некоммерческого характера. Как правило, отображают КЗ в пассивах баланса.
ДЗ указывают в активе баланса компании.
Расшифровка граф формы и образец документа
Чтобы форма была заполнена верно, необходимо тщательно подойти к вопросу заполнения каждой графы бланка. Установленный образец включает в себя особые сокращения для обозначения дебиторской задолженности (RTR) и кредиторской (AP). Общее количество граф в бланке — 6, каждая из которых несёт функциональное назначение. Рассмотрим их по порядку:
- Разделы I и II. Указывается порядковый номер, начиная с 001.
- Разделы I и II. Указывается ИНН кредитора или дебитора.
- Разделы I и II. Указывается официальное полное название фирмы, выступающей в роли кредитора или дебитора.
- Общая сумма долгов по каждому кредитору или дебитору. Если долгов несколько, они указываются отдельно.
- Просроченные долги, срок просрочки которых не превышает 3 месяцев (срок нормального документооборота).
- Дата появления долга в формате число/месяц/год.
Суммы долгов, превышающие 1000 рублей, указываются в пунктах 1.1-2.3 I и II разделов. Если сумма менее 1000, она указывается в пунктах 1.4 и 2.4 I и II разделов. Кроме того, указываемая сумма, как правило, должна округляться до 1000.
Форма имеет ряд граф и подразделов, причём заполнению подлежит каждый из них. При заполнении можно опираться на образец документа, представленный в приказе Минфина РФ от 10.03.1999 № 19н.
КЗ отображают в пассивах баланса.
Взыскание по задолженностям
Если расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности проведена неправильно или прописанные в документе обязательства не соблюдаются, то на должника могут подать в суд. После вступления судебного решения в силу и не в пользу должника, ему выдаётся исполнительный документ (ИД) или исполнительный лист. Сумму долга в таком случае называют исполнительным сбором либо штрафом.
Сам по себе ИД и ответственность, возникающая вместе с ним, имеют ряд особенностей:
- Форма ИД должна заполняться бухгалтерами, занимающимися финансовыми вопросами компании. После заполнения ИД необходимо передать налоговой службе.
- Выплаты по ИД могут осуществляться как в валюте, так и в любом другом имуществе должника. Во втором случае реализация имущества, как правило, осуществляется через аукцион. У взыскателя также есть право оставить предоставляемое имущество за собой. Если взыскатель отказывается от имущества, тогда оно возвращается должнику, а ИД — взыскателю.
- ИД вручается не позже 3-летнего срока после просрочки по выплате.
- Выплаты долга обязательны и осуществляются по условиям выданного ИД.
Обращение к взысканию происходит в случае, если у фирмы есть возможность погасить имеющийся долг и выполнить обязательства по задолженности.
Если фирма доказывает свою несостоятельность (например, при ликвидации предприятия), задолженность подлежит списанию. Как выполняется списание долга, .
Только правильная расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности и работа с квалифицированными бухгалтерами помогут избавить фирму от ответственности по ИД и судебных разбирательств. Поэтому важно заниматься тщательными отчётами по ДЗ и КЗ с самого начала существования фирмы и постоянно держать под контролем свои долговые обязательства.
Источник: dpvolga.ru