Ниже приведен один из примеров из учетной политики предприятия по разделу «Учет резервов предстоящих расходов и платежей».
Предприятие создает резерв на предстоящую оплату отпусков.
Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков формируются в соответствии со ст 324.1 НК РФ относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников . Размер ежемесячных отчислений в резерв определяется исходя из произведения процента в резерв и фонда оплаты труда начисленного за текущий месяц, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
По состоянию на 31 декабря отчетного года производится инвентаризация указанного резерва.
При превышении реальных расходов на оплату отпусков и ЕСН над величиной резерва, сумма разницы включается в расходы на оплату труда отчетного года. При превышении начисленного резерва над суммой фактически произведенных расходов на оплату отпускных и ЕСН, недоиспользованные суммы резерва переносятся на следующий год. Сумма переносимого резерва рассчитывается по итогам инвентаризации исходя из количества неиспользованных дней отпуска и среднедневной суммы расходов на оплату труда работников.
30.01 Смета расходов ТСЖ и ЖСК
Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период окажется нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
Источник: xn--h1adgdebxi5g.su
Учет резервов предстоящих расходов и платежей
Данные резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов и платежей в издержки производства и обращения. В частности, организации могут образовывать резервы предстоящей оплаты отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, предстоящих затрат по ремонту основных средств, по восстановлению и ремонту автомобильных шин, затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений, затрат по рекультивации земель отработанных полезных ископаемых и другие.
Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей устанавливается Министерством финансов республики, а конкретный перечень таких резервов в организации — ее учетной политикой.
Фактически произведенные расходы, для покрытия которых создаются резервы предстоящих расходов и платежей, списываются за счет данных резервов. В соответствии с положениями Министерства финансов республики некоторые резервы предстоящих расходов и платежей могут иметь переходящее сальдо на конец года (на оплату отпусков, выплату вознаграждения за выслугу лет, предстоящих затрат по ремонту основных средств, если эти затраты определены по предварительно разработанным на предприятии нормативам, и другие). При уточнении учетной политики на следующий год организация может отказаться от образования каких-либо из ранее создававшихся резервов. В этом случае остатки таких резервов в январе следующего года присоединяют к прибыли.
Вебинар: «Стандарты бухучета для госсектора: учет по новым правилам»
Учет рассматриваемых резервов ведется на пассивном счете89 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Операции по образованию резервов отражаются по кредиту данного счета, а их использование — по дебету.
Объектом аналитического учета является каждый из образуемых резервов, которому на счете 89 отводится отдельный субсчет.
На суммы образованных резервов предстоящих расходов и платежей в зависимости от вида создаваемых резервов составляют бухгалтерские записи – Д-т 08, 20, 23, 25, 44иК-т 89.
Использование резервов предстоящих расходов и платежей отражается в учете следующими записями: на сумму начисленного износа основных средств, используемых на работах, финансируемых за счет создаваемых резервов — Д-т89иК-т 02; на сумму фактических затрат, произведенных за счет ранее созданных резервов -Д-т89 и К-т 10, 12, 13, 23, 70;на стоимость работ, выполненных сторонними организациями за счет образованных резервов -Д-т 89 и К-т 60, 76; на остатки резервов по состоянию на 31 декабря отчетного года, образование которых в следующем году не предусмотрено учетной политикой организации — Д-т 89 и К-т 80.
Учет фондов специального назначения
Фонды специального назначения создаются в соответствии с нормативными актами Министерства финансов республики и учредительными документами организаций. Они предназначены для финансирования определенных расходов, покрываемых за счет собственных источников средств и других источников. В частности, к ним относятся:
- фонд накопления— средства, предназначенные для развития организации, т.е. создания нового имущества по их целевому назначению (производственное развитие, жилищное строительство, социальная сфера);
- фонд потребления— средства, предназначенные на мероприятия по социальному развитию и материальному поощрению коллектива организации, не связанные с созданием нового имущества. Размеры фондов накопления и потребления, образуемых за счет собственных средств, определяются в процентах от чистой прибыли согласно учредительным документам, отдельным решениям учредителей или руководителей организаций по согласованию с собственниками;
- фонд переоценки статей баланса — сумма дооценки (уценки) основных фондов, жилищного фонда, незавершенного строительства, неустановленного оборудования в соответствии с законодательством республики;
- фонд пополнения собственных оборотных средств— суммы отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении организации; переоценки оборотных активов в соответствии с законодательством республики;
- фонд «Энерго- и ресурсосбережения»— средства по экономическому стимулированию деятельности организаций, направленной на сокращение потребления топливно-энергетических ресурсов и освоение энерго- и ресурсосберегающих технологий. Данный фонд образуется за счет включения в себестоимость продукции (работ, услуг) в течение года после внедрения энерго- и ресурсосберегающих мероприятий стоимости сэкономленных топливно-энергетических, материальных и сырьевых ресурсов относительно фактического уровня их расходования (при соблюдении установленных норм или лимитов) на единицу продукции (работ, услуг) за год, предшествовавший внедрению указанных мероприятий. Средства рассматриваемого фонда носят целевой характер и используются только на финансирование работ по внедрению энерго- и ресурсосберегающих мероприятий и технологий — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; возврат банкам полученных на цели энерго- и ресурсосбережения кредитов и уплату процентов за пользование ими; подготовку и повышение квалификации кадров в области энерго- и ресурсосбережения; премирование работников за внедрение энерго- и ресурсосберегающих мероприятий;
- фонд безвозмездного получения и передачи ценностей— стоимость безвозмездно полученных основных средств, материалов, нематериальных активов и иных активов в пределах одного собственника. В уменьшение данного фонда списываются убытки от безвозмездной передачи ценностей вне зависимости от формы собственности и подчиненности организаций, принимающих ценности.
Источник: studfile.net
Резервы предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов — предназначены для резервирования средств на расходы, которые предприятие понесет в будущих периодах. Например, на оплату отпусков персонала, сезонные расходы по увеличению производства и сбыта. Подобные резервы обеспечивают экономически обоснованное равномерное распределение затрат во времени.
Анализ резервов предстоящих расходов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансового состояния в динамике.
Учет резервов предстоящих расходов
Для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на:
- предстоящую оплату отпусков работникам;
- выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- выплату вознаграждений по итогам работы за год;
- ремонт основных средств;
- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Страница была полезной?
Еще найдено про резервы предстоящих расходов
Источник: 1fin.ru