Отчетность составляется для последующего изучения и принятия каких-либо решений по предприятию. Решения зависят от того, кто анализировал данные отчеты – учредитель компании, ее руководитель или налоговая инспекция.
Отчетность должна быть нейтральной, сопоставимой и понятной, чтобы ей можно было довериться.
Для кого составляется отчетность
Бухгалтерская отчетность составляется для:
- учредителя (собственника) компании;
- руководителя компании (это может быть тот же человек, что и учридитель, а может быть и другой);
- налоговой инспекции.
Налоговикам нужно проверить, правильно ли платятся налоги предприятием, поэтому отчетность должна четко отражать информацию, необходимую для их расчета. Эта обязанность прописана в законодательстве РФ.
Учредителя нужно грамотно спланировать дальнейшие стратегии развития и понимать, что происходит с его долей в капитале данной компании.
Руководителю нужно анализировать отчетность для того, чтобы понимать, как далее управлять предприятием для повышения прибыли.
Детализация отчетности может отличаться в зависимости от того, для кого она предназначена.
Критерии составления
Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия должна быть:
- понятной;
- сопоставимой;
- нейтральной.
Критерий 1: Понятность
Человек, который читает отчет, должен понять его. Если отчетность составляется на своих разработанных формах, то они не должны искусственно усложняться.
Критерий 2: Сопоставимость.
Чтобы отчетность была полезной и информативной, она должна быть сравнима с аналогичными отчетами за предыдущие периоды. При этом составлены они должны по одинаковым правилам, чтобы четко можно было понять, предприятие улучшило или ухудшило свое положение по истечении отчетного периода.
Показатели могут поменяться, если это необходимо, но в этом случае нужно давать пояснения, какие именно критерии изменены и по каким причинам.
Критерий 3. Нейтральность.
Отчетность должна составляться непредвзято и объективно.
Часто этот критерий нарушается, показатели приукрашиваются или ухудшаются.
Например, руководитель хочет показать, что его компания прибыльна на бумаге, или, наоборот, желает снизить фактические показатели прибыли для уменьшения налогов. То есть руководитель и собственник компании – это лицо заинтересованное.
Составлять отчетность должен бухгалтер – это не собственник компании, заинтересованный в прибыльности. Это нейтральный человек, который способен непредвзято отразить истинное положение вещей на предприятии.
Формы бухгалтерской отчетности
Существует четыре основных отчета, которые показывают деятельность предприятия – бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, изменениях капитала и денежных потоках.
Каждый вид отчетности имеет свое назначение, ниже разберем подробнее каждый вид.
Виды бухгалтерской отчетности:
Отчет о финансовых результатах
Отчет об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств
Все четыре вида отчетности объединяет один критерий – показатели в них представлены в одной и тоже единице измерения (тысячи рублей).
Бухгалтерский баланс
Баланс – отчет, который показывает принцип равенства активов и пассивов.
Баланс содержит перечень активов и пассивов (обязательств и собственного капитала) в денежном выражении.
Уровень детализации баланса может быть разным, и он должен быть достаточным для того, чтобы давать необходимую информацию для проверяющего лица.
В балансе должна быть разбивка на текущие и долгосрочные активы и обязательства.
Баланс для проверяющих органов имеет четкую форму, отступать от которой нельзя. Для внутренней отчетности баланс может иметь как меньшую детализацию, так и более подробную.
Например, для внутренних потребностей баланс может содержать более подробную информацию о дебиторской задолженности (кто, кому и сколько должен). Для налоговой такая подробная информация не нужна, достаточно общей цифры.
Аналогично с товарами. Налоговикам достаточно увидеть общую сумму, а для внутренних потребностей нужна большая детализация, какие именно товары и на какую сумму имеются на складе.
Баланс всегда составляется на определенную дату, например, на конец года или конец квартала.
Для налоговой бухгалтерский баланс составляется на 31 декабря отчетного года.
Для внутренних потребностей может составлять чаще, например, на конец каждого месяца или квартала.
В пояснительной записке к балансу может содержаться дополнительная поясняющая информация, например, данные о количестве товаров, сырья, материалов, об изменении структуры активов и пассивов.
Баланс не достаточный отчет для анализа финансового состояния компании, не показывает, чего компания сможет достичь. Больше информации дают другие виды бухгалтерской отчетности о результатах деятельности.
Типовая форма бухгалтерского баланса:
Отчет о финансовых результатах
Содержит информацию о полученных доходах, понесенных расходах, прибылях и убытках.
Не достаточно общей суммы доходов и расходов для того, чтобы оценить потенциал предприятия. Этих сведений хватит только для того, чтобы посчитать размер прибыли (доходы минус расходы).
В типовой форме отчета о финансовых результатах раскрывается детальная информация о доходах и расходах.
На предприятии эту форму можно представить еще более подробно.
Например, в типовом отчете может быть общая сумма административных расходов, а в самостоятельно разработанной форме можно пояснить, что в них входит – зарплата административного персонала, канцтовары, офисные принадлежности, аренда офиса и т.д.
Для управления предприятием нужно знать, на что уходят ресурсы, поэтому для руководителя отчет о финансовых результатах предоставляется в более детальном виде.
Аналогично, например, прочие доходы в типовой отчетной форме могут показываться в обобщенном виде, а для внутренних целей подробно пояснять, что именно входит в эту статью.
Отчет о финансовых результатах составляется за определенный период в отличие от бухгалтерского баланса, который составляется на конкретную дату. Это принципиальная разница между этими видами бухгалтерской отчетности. То есть баланс показывает сумму активов и пассивов в конкретный момент времени, а отчет о финансовых результатах показывает изменение показателей за период.
Чтобы оценить состояние и потенциал предприятия, нужно анализировать баланс и отчет о финансовых результатах в совокупности.
Отчет об изменениях капитала
Отчет о собственном капитале (СК) и его изменениях за период в денежном выражении показывает:
- величина СК в начале периода (на 1 января года);
- увеличение СК (прибыль и дополнительные вклады учредителей увеличивают капитал);
- уменьшение СК (изъятие вкладов учредителями, выплата дивидендов, убыток уменьшают капитал);
- величина СК в конце периода (на 31 декабря отчетного года).
Данный вид отчетности не показывает результат деятельности.
Он не настолько важен, особенно для небольших предприятий. Подробную информацию о капитала можно получить из отчета о финансовых результатах.
Отчет о движении денежных средств
Показывает денежные потоки за период (за календарный год) – на что потрачены деньги, были ли взятые или отданные займы.
- количество денежных средств на начало периода;
- поступления;
- оттоки денег;
- количество денежных средств на конец периода.
Отчет также показывает потраченные деньги за период, как и отчет о финансовых результатах, но дает и дополнительную информацию. Оба вида отчетности дополняют друг друга.
Например, покупка товаров приводит к увеличение одного вида активов и уменьшению другого. Эта операция не приводит к изменению доходов или расходов. В отчете о финансовых результатах она не будет отражена, но данное движение денежных средств будет показано в отчете о денежных потоках.
Итоги урока 6
- Бухгалтерская отчетность предприятия должна быть понятно, сопоставимой и нейтральной.
- Бухгалтерский баланс — показывает финансовое состояние на конкретную дату.
- Отчет о финансовых результатах — характеризует финансовые результаты за конкретный период.
- Отчет об изменениях капитала — раскрывает информацию об изменениях уставного, резервного и добавочного капитала.
- Отчет о движении денежных средств — показывает денежные потоки по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.
Источник: buhuroki.ru
Бухгалтерский баланс — это один из элементов методологической основы бухгалтерского учета. В бухгалтерском балансе в обобщенном виде отражаются средства организации по составу и размещения (активы), а также по источникам формирования и целевому назначению (пассивы). Баланс обычно составляется на 1 число месяца.
Hа другую дату баланс составляется при создании организации, ее реорганизации, ликвидации или иной необходимости. Графически баланс представляет собой вертикальную таблицу, где верхняя часть называется активом, а нижняя — пассивом. В активе баланса отражаются средства по составу и размещению, а в пассиве — средства по источникам формирования и целевому назначению. Следовательно, в основу строения и содержания баланса положена группировка средств, принадлежащих хозяйствующему субъекту.
Итоговая сумма по активу и пассиву называется валютой баланса. Каждый вид средств или источник их образования в балансе указывается отдельно. Показатель, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, называется строкой баланса или статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы по экономически однородным признакам.
Форму баланса утверждает Минфин Российской Федерации соответствующим приказом. Термин «баланс» в переводе с французского языка означает «равновесие». В бухгалтерском балансе это означает, что сумма всех статей актива равна сумме всех статей пассива.
Примерная структура баланса организации АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, расходы будущих периодов, товары отгруженные и другие аналогичные запасы и ценности) НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие внеоборотные активы ПАССИВ III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Кредиторская задолженность (перед поставщиками и подрядчиками; персоналом организации; по налогам и сборам; прочие кредиторы) Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства.
Уравнение баланса: Сумма всех статей актива = Сумме всех статей Пассива Так как в пассиве баланса отражаются капитал организации и ее обязательства (кредиторская задолженность) перед третьими лицами, то уравнение баланса можно представить так: Сумма всех статей актива = Капитал + Обязательства Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются средства по составу и размещению, а в пассиве отражаются источники формирования этих же самых средств. Иными словами, Актив и Пассив это средства организации, рассматриваемые с двух точек зрения, т.е. два отражения одного и того же. Статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно вложено то, чем владеет организация), а статьи пассива баланса дают сведения о том, за счет каких источников сформировано то, чем владеет организация. Из сущности балансового метода отражения информации следует, что всякое поступление имущества в организацию связано с возникновением источника, за счет которого оно появилось или уменьшением задолженности перед нами, т.е. дебиторской задолженности.
Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату, на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными первичными документами. В течение времени между датами составления баланса в организации может происходить большое количество хозяйственных операций. В ходе этих операций происходят изменения остатков средств и их источников. Следовательно, изменяются и некоторые статьи баланса.
Источник: studfile.net
Представление бухгалтерского баланса. Минимальные требования к составлению бухгалтерскому баланса
Основным компонентом финансовой отчетности выступает отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс). В балансе отражается состояние экономических ресурсов фирмы на 31 декабря отчетного года. В балансе показывается итог деятельности за определенный промежуток времени, как правило, за год. Если компания вновь образована, то ля нее отчетным периодом является период с момента государственной регистрации до конца календарного года.
В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются средства предприятия по составу и размещения и по источникам формирования и целевому назначению на определенную дату.
Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая часть называется активом, а правая — пассивом. В активе баланса отражаются средства по составу (видам) и размещению, а в пассиве — средства по источникам формирования и целевому назначению.
Термин «баланс» в переводе с французского означает «равновесие». В бухгалтерском балансе это означает, что сумма статей актива равна сумме статей пассива. Конечные итоги актива и пассива называются валютой баланса.
Эк. Ресурсы = капитал, при наличии обязательств будет выглядеть так: эк.ресурсы = капитал+ обязательства(активы = капитал + обязательства (А=К+О)) – полученное уравнение называется балансовым уравнением.
Баланс включает три основных элемента финансовой отчетности:
Активы
Активы представлены в бухгалтерском балансе в виде основных средств, материалов, засов, денежных средств и т.д., т.е. экономические ресурсы, контролируемые предприятием как результат прошлых сделок, событий, которые смогут принести экономическую выгоду в будущем.
Три характеристики активов:
Хранят в себе будущие экономические выгоды
Подтверждают способность предприятия контролировать будущие экономические выгоды, от их использования.
Являются результатом прошлых сделок или событий
Обязательства – это долг организации перед кредиторами.
Обязательства имеют следующие характеристики:
Они воплощают в себе уже существующую постоянную обязанность, которая влечет за собой отток активов и предоставлений услуг
Их выполнение для предприятия является обязательным и почти неизбежным
Являются результатом прошлых сделок и событий
Капитал организаций представляет собой средства, которые останутся, если собственник выплатит все долги (обязательства) или как вытекает из балансового уравнения К=А-О, или капител равен чистым активам.
В системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности отдельные события, операции объединяются в широкие категории в соответствии с их экономической характеристикой. Эти широкие категории называются элементами финансовой отчетности.
Различают 2 группы элементов:
Элементы, непосредственно связанные с измерением финансового положения субъекта (активы, обязательства, капитал)
Элементы непосредственно связанные, с измерением результатов деятельности (доходы, расходы)
В основном бухгалтерском балансе отражаются активы, обязательства и капитал. Каждая строка баланса называется статьей баланса. Общая сумма итого называется валютой баланса. Внешний баланс можно представить в виде двусторонней таблицы, одна часть которой называется активом баланса, вторая – обязательства и капитал (пассивом баланса).
В активе статьи располагаются по степени их ликвидности
Обязательства в балансе отражаются по степени срочности платежа, ныне действующая форма отчета (баланса) состоит из 5 разделов:
Краткосрочные активы (сроком до 1 года)
По характеру совершаемых операций можно выделить 4 типа изменений:
1.Римский тип – активный – изменения происходят только в активе баланса, при этом одна статья актива увеличивается на определенную сумму, а другая статья актива уменьшается на эту же сумму, следовательно валюта баланса не меняется, равенство баланса сохраняется. А- А+
2.Римский тип – пассивный – изменения происходят только в пассиве баланса. П- П+
3.Активно-пассивный в сторону увеличения – изменения происходят как в активе, так и в пассиве баланса, при этом одна статья актива увеличивается на определенную сумму, одновременно происходит увеличение определенной статьи пассива баланса на эту же сумму, следовательно, валюта баланса тоже увеличится на эту сумму, но равенство актива сумме капитала и обязательства сохраняется.
4.Активно-пассивный в сторону уменьшения — изменения происходят как в активе, так и в пассиве баланса, при этом одна статья актива уменьшается на определенную сумму, одновременно происходит уменьшение определенной статьи пассива баланса на эту же сумму, следовательно, валюта баланса тоже уменьшится на эту сумму, но равенство актива сумме капитала и обязательства сохраняется
Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату.
Главным требованием к балансу является равенство общей суммы активов и пассива (обязательства +капитал)
Источник: allrefrs.ru