Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и отражения в денежной форме состояния хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату. В бухгалтерском балансе хозяйственные средства группируются по их составу и размещению, а также по источникам образования и целевому назначению. Это позволяет определить, какими средствами располагает предприятие (материалами, денежными средствами, готовой продукцией и др.), а также из каких источников эти хозяйственные средства получены (паевых взносов акционеров, бюджетного финансирования, кредитов банка и т.д.). Такая группировка хозяйственных средств показывает, от кого, сколько и на какие цели получены средства, а также во что эти средства вложены, в какой форме они представлены и где используются. С помощью сгруппированных таким образом данных о хозяйственных средствах администрация осуществляет контроль за их наличием и использованием.
Баланс, в котором отражены хозяйственные средства, состоит из двух частей. Первая – актив, вторая – пассив. В активе отражают состав, размещение и использование средств, в пассиве – источники образования средств и их целевое назначение.
Закрытие всех разделов, в том числе баланса для школ
Бухгалтерский баланс может иметь вертикальную и горизонтальную формы. Сейчас преобладает горизонтальная форма бухгалтерского баланса (актив – левая, пассив – правая часть). По данным бухгалтерского баланса оценивают финансовое состояние предприятия, его устойчивость, платежеспособность, инвестиционную привлекательность.
Изменения в форме бухгалтерского баланса
Начиная с годовой отчетности 2011 г., Минфин России приказом № 66н от 02.07.2010 утвердил новые формы бухгалтерской отчетности. Состав новой бухгалтерской отчетности соответствует требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Были приведены в соответствие:
- отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включены в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включена дополнительная графа 1, в которой указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в котором отражают детальные сведения об активах и обязательствах, доходах и расходах;
- утверждены коды всех строк, указываемые в формах годовой бухгалтерской отчетности, представляемой в органы статистики и органы исполнительной власти (в прежней отчетности кодировались не все строки отчетов);
- остатки имущества и обязательств отражаются на 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему и по состоянию на отчетную дату отчетного периода.
Таким образом, новая форма бухгалтерского баланса расширяет возможности для анализа динамики и структуры активов, капитала и обязательств и дает оценку изменений имущественного и финансового положения организации.
В разделе I «Внеоборотные активы» включена новая статья «Результаты исследований и разработок», что позволяет следить за инновационной деятельностью организации. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в таблице 1.4. «Наличие и движение результатов НИОКР» отражаются остатки по объектам или группам объектов, их поступление и выбытие в оценке первоначальной стоимости, а также сведения о части стоимости НИОКР, списанной на расходы за отчетной и предыдущий годы.
Из раздела I «Внеоборотные активы» исключена статья «Незавершенное строительство». Информация о капитальных вложениях организации может представляться по статье «Незавершенные капитальные вложения», а в случае несущественности по статье «Прочие внеооборотные активы».
Детализация сведений в таблице 2.2. «Незавершенные капитальные вложения» позволит изучать состав вложений, оценивать их динамику, судить о величине принятых к учету ОС или увеличении стоимости отдельных объектов, что в прежней отчетности сделать было невозможно.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в таблице 1.5. «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА» детально отражаются затраты по незаконченным исследованиям и разработкам и незаконченным операциям по приобретению НМА и списание затрат, не давших положительного результата, и принятых к учету в качестве НМА или НИОКР. По указанным данным можно судить о характере и объемах НИОКР, оценить масштабы и результаты научной работы организации.
В таблице 1.1. «Наличие и движение НМА» дополнительно указываются данные о начисленной амортизации за отчетный период по видам НМА (в прежней отчетности начисленная амортизация не детализировалась по видам активов), о накопленной амортизации за время использования объектов и об убытках от обесценивания, об изменении первоначальной стоимости и суммы амортизации в результате переоценки НМА.
В таблице 1.2. указывается информация о первоначальной стоимости по видам НМА, созданные самой организацией, а в таблице 1.3. указывается информация о НМА с полной погашенной стоимостью по состоянию на отчетную дату.
Таблица 2.1. «Наличие и движение ОС» содержит данные о начисленной и накопленной амортизации по группам ОС и доходных вложений в ТМЦ, об изменении первоначальной стоимости и суммы амортизации объектов в результате переоценки.
Таблица 2.3. «Изменение стоимости ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации за отчетный и предыдущий год» позволяет отследить увеличение или уменьшение стоимости ОС.
В таблицу 2.4. «Иное использование ОС» включены сведения о стоимости объектов ОС полученных или переданных в аренду, законсервированных или об ином использовании объектов.
Новая информация в пояснениях к бухгалтерскому балансу об ОС и НМА позволяет оценить состав недвижимого имущества, степень его износа, результаты переоценки, объем работ по достройке, дооборудовании и реконструкции ОС.
Информация о финансовых вложениях организации раскрывается в таблице 3.1. «Наличие и движение финансовых вложений» и таблице 3.2.
«Иное использование финансовых вложений». Отчетная информация о финансовых вложениях упорядочена и дополнена и позволяет в динамике оценить состав и доходность финансовых вложений.
В разделе II «Оборотные активы» статья «Запасы» не дает информации об остатках по отдельным видам запасов, она исключена из новой формы баланса. Эти сведения отражаются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в таблице 4.1. «Наличие и движение запасов за отчетный период и предыдущий год». Кроме себестоимости запасов, данных о поступлении и выбытии, в таблице приводятся новые сведения о величине резерва под снижение стоимости запасов, об убытках от снижения стоимости запасов и об обороте запасов между их видами.
Информация в таблице 4.1. позволяет оценить имущественное положение организации и финансовые результаты ее деятельности, выявить внутренние резервы увеличения прибыли за счет более эффективного управления запасами.
Таблица 4.2. «Запасы в залоге» позволяет иметь информацию о запасах не оплаченных на отчетную дату, а также запасах в залоге и связанных с этим рисках.
В таблицах 5.1. «Наличие и движение дебиторской задолженности» и 5.2. «Просроченная дебиторская задолженность» содержаться детальные сведения о составе дебиторской задолженности и резервах по сомнительным долгам, о величине просроченных долгов, их списании на финансовый результат и другую информацию для оценки платежеспособности организации.
Раздел III «Капитал и резервы» дополнительно содержит статью «Переоценка внеоборотных активов», при этом остатки по статье «Добавочный капитал» отражают без учета результатов переоценки внеооборотных активов.
Эти данные позволяют оценить результаты переоценки внеооборотных активов, ее влияние на величину капитала организации. Для некоммерческих организаций данный раздел баланса имеет ряд особенностей формирования информации (раздел III носит название «Целевое финансирование»).
В раздел IV «Долгосрочные обязательства» включена новая статья «Резервы под условные обязательства». Это позволяет оценить имеющиеся на отчетную дату обязательства организации, в отношении величины или срока исполнения которых существует неопределенность.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» не содержит данных об остатках по видам кредиторской задолженности. Детализация остатков представлена в таблице 5.3. «Наличие и движение кредиторской задолженности», где также отражается задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
В таблице 5.4. «Просроченная кредиторская задолженность» отражается просроченная задолженность по видам долгов по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. По этим данным можно объективно оценить платежеспособность и ликвидность организации и разработать мероприятия по обеспечению ее финансовой устойчивости.
Вывод
Источник: topknowledge.ru
Состав и структура бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерских балансов.
Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс имеет форму двусторонней таблицы: левая сторона которой – актив баланса (с латинского быть), а правая – пассив (с лат. объяснять).
Актив баланса отражает имущество предприятия, а пассив баланса – собственный капитал и обязательства.
Под статьей баланса понимается отдельный вид активов, капитал и показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной сумой. Статьи объединяются в разделы. Разделы баланса имеют сквозную нумерацию.
В настоящее время российский баланс имеет 5 разделов:
В активе баланса два:
1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В пассиве баланса три раздела:
1. Капитал и резервы.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Краткосрочные обязательства.
Итоговая сумма, отраженная в активе и пассиве баланса по строке баланс называется валютой баланса. Баланс называют валютой баланса. Валюта баланса актива = валюте баланса пассива.
Виды бухгалтерского баланса
— Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.
-Вступительный баланс (начальный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени.
Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей.
Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.
Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
Баланс-нетто (чистый) — баланс, из которого исключены регулирующие статьи: »Износ основных средств», »Износ нематериальных активов» и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.
По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный бухгалтерский баланс — только на основании книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.
По объему информации балансы подразделяются на единые и сводные. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность только одного предприятия. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций. По объекту отражения бухгалтерские балансы делятся на самостоятельные и отдельные.
Общая характеристика актива баланса.
Актив баланса — это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Имущество в активе баланса отражается по закупочным ценам с учетом амортизации.
Актив баланса состоит из двух разделов:
— Внеоборотные активы, или основные фонды, к которым относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.
— Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.
Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов.
В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.
Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
В отечественной практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это документ, характеризующий общее состояние активов и пассивов организации на определенный момент (дату) в денежном выражении.
Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Основная задача бухгалтерского баланса – показать руководителю и собственнику организации, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.
Баланс позволяет получить представление о материальных ценностях, о величине запасов, о состоянии расчетов и пр.
Бухгалтерский баланс – необходимый документ для руководства и работников аналитического отдела. С помощью баланса можно составлять планирование на краткосрочную, а иногда и долгосрочную перспективу. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.
Код формы по ОКУД 0710001.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива и пассива.
В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования.
Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Актив баланса содержит 2 раздела:
- I. Внеоборотные активы;
- II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из 3 разделов:
- III. Капитал и резервы;
- IV. Долгосрочные обязательства;
- V. Краткосрочные обязательства.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
- соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.
Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.
При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.
Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:
- отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
- полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
- организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
- единица измерения — тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
- местонахождение (адрес);
- дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Вместе с этими материалами читают:
Источник: ustav-ooo.ru